公立醫院門急診醫療收入內控設計

鄧璐 陳顥

摘要：公立醫院的資金安全是現代醫院運營管理的核心業務之一，對醫院發展建設具有重要的意義。建立健全公立醫院門診資金安全內部控制制度，加強對門診收入的有效控制和監督，可以提高門急診收入核算的完整性、準確性和及時性。筆者就門急診收入的事前控制、事中控制及事后控制方面提出了建議。

關鍵詞：門診收入;資金安全;內控

門診收入是公立醫院醫療收入的重要組成部分，建立高效的門診資金安全內部控制體系，才能確保醫療收入的完整性、正確性、及時性，提高醫院的經營管理能力。本文通過對本單位門診收費管理流程進行梳理后，在關鍵環節上提出規范的意見和建議。

1事前控制

1.1完善制度

1.1.1日清日結

明確規定每位收費員每天下班前務必結賬，及時將醫療收入結賬報表報送至審核會計處，仔細填寫銀行借款單解繳現金，杜絕因不及時結賬和解繳現金而致使大量現金滯留在個人手中。

1.1.2明確退費手續

在退費過程中，患者退費單據必須齊全，所有單據不全者一律不予退費。如退檢查化驗費，患者則需憑蓋有收費章的檢查單、化驗單及發票到窗口辦理退費手續。對于已預約的檢查和化驗，需先取消預約再進行退費。藥品退費的流程如圖1所示，在取藥之前可憑發票和加蓋收費章的處方單可以辦理退費。如果患者僅退部分檢查或藥品，在沒有收回患者的總處方單的情況下收費員不能直接作廢發票并退差額部分，只有相應單據全部收回后才能辦理退費。因此，不僅規范了會計手續，也能防止醫技部門的徇私舞弊。

1.1.3明確審批權限

如圖l所示流程圖，明確退費審批權限，對大于一定金額的退費需經收費處負責人與醫技等執行科室主任簽字確認后方可辦理退費，各環節經手人需審核退費的真實性和合理性。[1]

1.2信息系統安全控制建設

醫院信息系統（ HIS）中門急診收費模塊與掛號模塊能夠記錄所有患者的繳費與退費的全過程，如繳費的時間、收費員及收據號，退費的時間、收費員、收據號、實退金額及退費等原因能夠讓稽核人員有據可依。醫技部門的醫生工作站和收費系統能夠進行數據共享，藥房、檢查、化驗等部門可以查詢患者收費信息，通過收費系統也可以查詢到患者在各醫技部門的就醫狀態，如顯示已檢查或未檢查。如某患者在收費系統顯示已檢查或已取藥，盡管退費手續齊全也不予退費，這樣才能最大程度保證門診醫療收入的資金安全。

2事中控制

2.1票控盤管理票據

票據的領購存銷制度和流通登記手續是控制門診資金安全的首要環節，因此必須加強對收入票據的管理控制，確保收入的安全與完整，防止因票據管理不當而造成資產流失。票據的管理應由專人管理，對票據的領用日期、數量、編號起止號等信息建簿登記人冊，并將這些信息錄入發票領用人的票控盤。票控盤可以實時讀取票控內發票的使用情況，如使用發票號、票面金額、收費項目等信息，并形成每日的發票使用日志自動上傳到票控管理員處，根據這些信息可以分析統計，匯總上報。票據管理員還應建立核銷機制，在賬簿上登記繳銷日期和號碼，并審核票據號碼的連續性、作廢票據是否齊全、存根有無缺號，每日核銷的發票與票控盤日志是否相符。在貨幣資金控制的各個環節都涉及票據，若票據管理和實施控制不當，將會削弱其他相關環節的控制，嚴重時還會使其他環節控制失效。[2]

2.2隨機抽查收費員庫存現金

在任意工作時間，對在崗收費員進行隨機抽查，對掛號和收費等醫療收入進行結賬核算出應解繳金額，再加上持有的備用金和零錢則為收費員應有的庫存現金余額。清點收費員錢箱中的現金，檢查有無長短款并分析其原因。對原因不明的長款應立即解繳，對于不明原因的短款應由收費員賠償，若涉及金額較大的情況，還需與收費員的績效獎金掛鉤。

2.3收費處組長嚴格審批高額退費

為防止惡意退費情況的發生，對于高額退費，收費處組長應嚴格把關，檢查有無執行科室領導的簽字和確認，審查退費原因，并在HIS系統再次核實患者的檢查、手術等是否確實未做，窗口收費員只有在看到執行科室領導和收費處領導都簽字確認的情況下方可辦理退費。

3事后控制

3.1審核會計及時審核每日門診收入

門診審核會計應依據每日HIS系統生成的收入匯總表審核所有收費員是否按時結賬、報賬及填寫解款單解繳現金至銀行，并核對各收費員填寫的日報表是否正確，依次核對支票、匯票、POS結賬單金額與日報表是否一致，最后再核算出應解繳現金與銀行現金回單是否一致，保證資金的完整性和及時性。

3.2審核退費手續正確性和完整性

審核會計應審核每位收費員退費發票存根筆數，流水號是否與HIS系統里退費明細表一致，并核對退費的合理性和手續完整性。對于大額退費，比如由于患者自身因素導致的放療退費，按規定需由領導簽字方可退費，審核會計還需稽核不同金額的退費是否由對應審批權限領導簽字審批，最后將退費相關憑證妥善保存并歸檔。對于沒有附件的退費憑證應重點審查，如打印機打印不清楚作廢發票、更換支付方式退費、患者現金不夠作廢發票及收費員收費出錯等情況。前兩種情況由于實際未退費，患者未上交檢查單，作廢發票后附無附件，審核會計應登錄HIS系統，審查是否有金額一致的二次收費記錄，后兩種情況應有證明人簽字記錄。

3.3對退費進行統計分析

對于退費金額與退費項目進行統計分析，通過分析患者的退費原因，對退費金額和退費頻率過高的當事人或科室，應及時反饋給科室，激勵各科室找出應對措施以減少退費情況，如發現虛假、不合理退費時，應立刻查明原因并進行追查。必要時對相關人員追究責任，嚴肅處理，必要時移交司法機關。[3]

3.4審核第三方來款的準確性和及時性

由于信息化進程的加快，支付方式也更加的多樣化，但僅有傳統的現金支付是可以根據每日的銀行現金回單及時確認人賬，而其他第三方支付，如社保統籌支付、自助終端設備、微信支付、支付寶支付、Applepay、線上其他醫療APP等，通過這些支付方式的資金流在收費員報表里僅僅只是一個數字，無法根據收費員口徑及時核對，因為銀行來款是將全院所有端口人賬金額打包到一起按日來款，且是T+l形式，更增加了對賬的難度。

如圖2所示即為支付寶對賬流程圖，稽核會計需在每月底將HIS系統里各第三方應收賬款與實際來款、第三方提供的賬單三方進行比對，并將每月第一天和最后一天的T+l來款形成的差異予以調整，做成來款調節表。如調節表始終做不平，需及時找出單邊賬，及時與患者溝通補繳或退款，并完善信息系統。

隨著醫療體制改革逐步深入，醫院內部控制水平和效果已經成為衡量醫院管理質量、風險防范能力的重要標志之一，加強醫院門診資金安全的內部控制，才能保證醫療收入的完整性、正確性和及時性，為醫院的可持續發展創造良好條件。

參考文獻

[1]洪明偉.醫院門診收費內部管控途徑探析[J].江蘇衛生事業管理，2013，24（04）：50-52.

[2]張慶龍，王潔.公立醫院內部控制建設操作指南（2018年6月第1版）[M].中同時代經濟出版社，2018：287.

[3]黃厚紅.醫院門診退費風險防控[J].現代商貿工業，2015，36（21）：135 -136.

作者簡介：鄧璐（1990，07-），女，籍貫：江蘇，研究方向：財務管理。

通訊作者：陳顥，男，碩士，籍貫：上海。