制造業企業加強應收賬款管理的路徑探究

張慶慧

摘 要：實體經濟是立國之本，制造業是實體經濟重要構成，是實現中國夢的關鍵。制造業是國家生產能力的重要體現，同時也是衡量國家綜合實力的重要標準。改革開放以來我國制造行業發展迅速，行業內產品同質化逐步嚴重，企業間競爭日益激烈。激烈的市場競爭催生了信用賒銷政策，通過賒銷模式提高產品市場競爭力。但過度的賒銷會增加企業應收賬款壞賬風險以及企業應收賬款管理成本，而且會影響企業資金周轉效率，加劇企業資金負擔。本文首先就企業應收賬款原因進行簡要分析，然后以A制造業企業為例進行案例分析，探討A企業應收賬款管理存在的問題，并在此基礎上提出改善對策。

關鍵詞：制造業 ?應收賬款 ?管理

一、企業應收賬款產生的原因

應收賬款是企業在銷售商品、提供勞務過程中，采用信用賒銷模式與客戶完成交易形成的債權。應收賬款是市場競爭環境催生的產物，市場競爭激烈，產品同質化嚴重，企業為了擴大產品市場競爭力，通過賒銷模式，允許客戶在一定期限內無成本占用資金，向客戶讓渡部分利益。特別是在當前經濟下行壓力下，企業經營發展面臨巨大壓力，賒銷模式能夠吸引更多客戶，從而增加企業銷售量。同時，應收賬款也是緩解交易成本的重要方式，通過信用銷售能夠給予買賣雙方更多緩沖時間，客戶能夠對購進商品進行核驗后進行付款，防止現貨交易模式中出現商品質量問題增加交易成本。

市場競爭環境下，企業生產的產品可能面臨大量的滯銷，大量的產品滯銷不僅會增加企業倉儲成本，而且還會影響存貨的價值，導致價值減損。通過賒銷，提高企業存貨流動性，加快存貨流轉，防止存貨減值給企業造成更大的經濟損失。同時，通過賒銷模式提高存貨流動性能夠降低倉儲成本以及存貨資金占用成本，實現成本管控目標。

二、A制造企業應收賬款管理存在的問題

由于制造行業競爭日益激烈，A企業生產產品行業競爭巨大，并且隨著公司銷售規模不斷擴大，為了吸引更多客戶，采用賒銷模式促進企業產品銷售。A企業在2017年實施信用賒銷政策，當年企業應收賬款增漲幅度達到38.26%，2017年應收賬款占流動資產比重達到48.64%，應收賬款周轉率為2.55。2016年企業應收賬款增長率僅為5.79%，應收賬款占流動資產比重僅為27.35%，應收賬款周轉率為3.47。因而，能夠看出A企業信用賒銷導致應收賬款大量增加，同時企業應收賬款周轉較慢，流動性較差，企業面臨較大的資金壓力。

（一）信用管理職能設置存在缺陷

A企業客戶群體分布較廣，不僅包括國內客戶，而且還包括國外客戶，信用管理上A企業主要由銷售部門與財務部門共同負責客戶信用管理。銷售部門負責與客戶簽訂合同、產品銷售等。由于銷售人員薪酬絕大部分來自于業績提成，因而在實際銷售過程中，一線銷售人員可能會放松對客戶信用審核，從而增加產品銷量，難以對應收賬款實施有效管控。另外，企業財務部門主要對應收賬款的信息進行分析，定期催收應收賬款，主要負責財務工作，對企業客戶信息不了解，難以全面掌握信用風險，難以有效催收應收賬款，影響應收賬款管理效率。

（二）缺乏有效信用管理政策

A企業對客戶信用管理，主要由各個地區銷售中心獨立負責，由銷售人員通過收集客戶信息資料，然后由銷售部門對客戶信用客戶情況進行評估。A企業銷售人員流動性較大，銷售人員流動比較頻繁。許多銷售人員在離職時未做好工作對接，甚至會帶走企業客戶信息資料，間接給企業帶來經濟損失。A企業信用管理主要由銷售人員負責對客戶信用情況進行調查，然后由財務部門負責人進行評審，最后按照指定的賒銷額度進行銷售。企業對于賒銷管理缺乏完善的信用政策，通常由財務負責人根據業務經驗進行審核。對企業客戶的信用評估不夠精細化，主要集中于對客戶定性標準評價，忽視了定量標準評價。例如，銷售人員在評估企業信用等級時通常會考慮企業產權性質、經營管理、銷售收入等，往往帶著很大程度主觀評價。而且，A企業針對客戶信用等級劃分較為寬泛，容易造成信用評估等級與信用政策存在錯配現象。

（三）應收賬款融資業務缺失

A企業應收賬款管理缺乏融資業務，A企業應收賬款增長幅度較大，而且應收賬款周轉率下降，企業應收賬款流動性下降，面臨較大的資金壓力。資金問題是限制企業發展的重要難題，A企業屬于中小企業，由于自身規模小，可供抵押資產較少，企業難以有效從銀行貸款獲得大量資金。面對較大的資金壓力，企業可以通過應收賬款融資，緩解企業短期資金壓力，維持企業正常運轉經營。目前許多企業通過應收賬款保理業務，將應收賬款的未來索取權通過轉讓的方式給保理機構，從而獲得短期流動資金，加快資金流轉，提高應收賬款流動性。A企業現階段部分產品處于研發升級更新階段，現金流緊張。

三、加強企業應收賬款管理的路徑

（一）設置獨立的信用管理部門

A企業客戶信用管理主要由銷售部門以及財務部門負責，由于權責分散，缺乏專業化管理，導致企業應收賬款管理效率較低。分散化管理，不利于加快企業應收賬款回收，甚至會增加應收賬款壞賬風險。通過設置獨立的信用管理部門，對企業客戶信用進行專業化管理，銷售人員負責收集企業信息資料，信用管理部門負責進行資料統計、資信評估。通過定期對企業客戶征信情況進行評估，從而合理預估潛在信用風險，調整賒銷額度，合理控制企業應收賬款額度，有效降低企業壞賬風險。

（二）完善企業應收賬款信用管理機制

A企業應當及時展開對客戶資信進行調查，由信用管理部門建立客戶信息管理系統，將銷售人員收集的客戶信息及時進行整理備份，完善客戶信息檔案。針對客戶信息調查，需要從客戶基本情況、管理人員情況、是否存在外部訴訟、銀行信用等信息，全面評估客戶信用等級。按照評估信用等級對客戶進行詳細分類，避免出現分類寬泛導致企業信用政策錯配。同時建立應收賬款責任制，由經手銷售人員負責應收賬款催收，將應收賬款催收納入到績效考核標準中，加快應收賬款回收，降低應收賬款壞賬風險。

（三）積極開展應收賬款保理業務

A企業短期資金壓力較大，開展應收賬款保理業務，將應收賬款轉化為短期經營資本，從而緩解企業資金壓力。首先企業應當選擇合適的應收賬款保理商以及合適的保理對象，充分考慮客戶信用情況、性質特點。例如，對于信用水平較好，回款較快的客戶不宜作為保理業務對象，應當將信用等級一般、回款時間較長的客戶作為保理業務對象，提高應收賬款流動性，加快企業資金周轉。在選擇保理類型時，需要考慮潛在應收賬款的風險，以及對客戶信用了解程度，選擇采用有追索權保理或者無追索權保理，合理控制應收賬款風險。

參考文獻

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