適應稅收征管改革深化稅收審計分析

魏慧玲

摘 要：稅收作為國家財政收入的最主要來源，加強稅收審計有利于增加財政收入。同時稅收審計還是促進依法行政、依法治稅的有效手段?；诖?，本文以稅收體制改革的實際情況為基礎，提出了提升審計真實性、相關部門遵循法律法規履行職責、在審計工作中使用計算機技術以及加強經費來源審查等舉措。

關鍵詞：稅收征管改革 ?稅收 ?審計

對稅收征管情況加以審計有助于審計領域的拓展與預算執行審計的發展。隨著經濟技術的不斷發展，稅務審計不論是在經驗上還是技術上都得到了長足的進步，針對稅收征管中違規、違紀問題以及薄弱環節提出了有效的解決措施與深化征管改革的意見，進一步促進了財政收入的增加與經濟體制的改革。

一、針對會計信息失真問題提升審計的真實性

在實行新稅制以后，財政部和稅務總局頒布的《稅收會計制度》中對稅收會計核算的統計報表形式、程序等都做出了明確的規定，進而可以反映出各項稅收的應征、入庫、欠稅、退稅等情況。但在實際推行的過程中，部分地區對相關的稅收要求并不重視，很多會計信息和統計信息真實性存疑的現象比較普遍，信息的失真也為稅收審計工作帶來阻礙。這樣的問題主要表現在如下幾個方面，第一，在基層稅收單位人員對稅收情況進行匯總報表時對欠稅情況加以隱瞞;第二，隱瞞企業申報的真實稅金，以提升入庫率;第三，一同編制兩套報表，用虛假報表代替真實報表上交;第四，人為對上下年度結轉狀況進行調節。這些問題聯合造成了稅務部門的相關信息失真，對財政收入的穩定增長以及宏觀財政決策的制定都起到了不利的影響。針對這樣的問題，要不斷增強會計核算，提升會計信息與統計信息的真實性。在此過程中，必須牢牢把握會計、統計信息的形成過程的各個環節，循序漸進找出問題所在。第一要加強對應征、入庫、欠稅等信息加以嚴格核算;第二保證稅收會計報表相關數據的真實性;第三加強基層單位與稅務部門聯絡，對上報報表加以核對;第四會計、統計報表與總賬的核素工作;第五加強總賬與明細賬的核對;第六加強明細賬與分戶賬的核對;第七加強分戶賬與企業征管檔案數據的核對;第八核查企業納稅申報的真實性;第九加強上下年度結轉的核對;第十核查查補收入的會計核算納入情況。加強對以上十個環節的把控，以不斷提升審計的預期效果。

二、相關部門嚴格按照法律法規履行職責

（一）加強對管理部門的審計

加強對管理部門的審計主要體現在各項審批是否符合規定;流程、資料和各類手續是否符合規范;有無越權審批、擅自減免的現象等。同時，還應對計算機信息數據的真實性加以審核，重點關注稅收政策、制度不完善所帶來的影響。當前的突出問題主要為以下幾方面，第一是發票管理混亂，部分不法企業為獲取更多利益偷逃稅金或自己開具發票抵扣稅金;第二是房地產開發過程存在問題，納稅期內成本界定模糊，所得稅流失嚴重;第三是特定區域和特殊行業缺乏對稅收征免明確的規定，例如現階段規定國家級高新技術開發區內的高新技術企業可享受所得稅的減免優惠，但對其生產、辦公區域的所屬缺少明確規定，進而使的一些僅在開發區注冊但在區外進行生產經營的企業也享受到了優惠政策。

（二）加強對征收部門的審計

不斷完善審計方法，通過對各類稅收報表、財務報表的核對以及將企業欠稅數與同期貨幣資金進行對比，進而明確企業的納稅能力。同時，關注企業的納稅申報數是否符合實際，加強對待處理呆賬稅金的審計。另外，加強對稅務部門清繳欠稅的審核，提升對越權減免、先征后返、定稅包稅等問題的管控力度，針對各個薄弱環節提出具體的解決措施。加大對房地產開發企業、集貿市場、投融資企業等各類新興產業以及商貿個體的延伸審計力度，進一步促進稅收改革的發展。

（三）加強對稅務稽查的審計

稽查問題定性與處理的過程是否合乎法規是加強稅收稽查力度的重點環節，同時還應對補征稅款的入庫情況、滯納金的加收情況、責任人的處理情況以及稅務稽查的應征與入庫情況進行詳細地審查與核算。在實際的審查過程中，還應對稽查檔案進行抽查，如有沒有立案查處、處理力度小或是群眾舉報的問題，應進行重點地關注。

三、將計算機技術引入審計工作中

就現在的形勢來看，傳統的審計方法已經不適合現階段的發展需求，同時科學技術的發展以及稅收征管改革的深化正如火如荼地進行著，因此將以計算機網絡為載體的信息技術引進到稅務征管中，對審計工作加以輔助十分具有必要性。在稅務部門的計算機應用系統中通過對會計統計報表系統、公文處理系統以及CTAIS系統等的應用，有效完善了稅收的征收、管理、稽查等多個環節。目前，CTAIS征管系統得到了非常廣泛的應用，利用篩選、分析等功能對各類數據加以審計。為完善計算機技術的應用效果，應加強對信息數據的了解，以便于進行數據的調出與下載。關注各個系統之間的聯系，例如將CTAIS系統和金稅工程系統結合使用會取得更好的功效。利用CTAIS系統篩選出銷售多但零申報的企業，進而通過條件識別調出企業稅務登記資料、納稅申報以及入庫情況。再通過金稅工程系統查詢企業增值稅發票開具與進項稅抵扣的問題，并對其進行延伸審計。因此，將計算機技術科學地應用于稅務部門的信息統計中，有利于完善信息的加工、處理、篩選、分析等環節，進而促進我稅務收審計的發展。

四、對經費來源進行嚴格審查

在推行分稅制財政體制之后，國家和地區的稅務機構分設，其經費來源主要是系統撥款以及一部分的行政性收費和提成。隨著收支政策的制定與推行，逐步將經費來源納入了預算管理中。在現階段的發展情況中，很多單位為獲取更多的收益還存在著經費來源不當的現象?；诖?，應不斷提升對相關資金來源的審計力度，建立專項調查小組或委派專門人員對稅務部門違反法律、以稅謀私的行為加以揭露。

五、結束語

綜上所述，不斷完善稅收征管的審計工作有助于加速經濟體制與財稅體制的改革。在日后的發展過程中，要積極應對目前各環節暴露出來的問題。提升審計真實性，促使相關部門嚴格遵循相關法律法規履行職責，將先進的現代化技術引入審計工作，并對經費來源加以審核，進而促進我稅務收征管改革的不斷深化。

參考文獻

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