基于營改增的企業納稅籌劃措施淺議

王景利

摘 要：營改增屬于我國稅務機關近年來的重大稅制改革措施之一，同時也是一種新型的稅收方式。營改增的稅務改革能夠讓企業的稅收負擔大大下降，并促進企業調整內部經濟結構，從而引導企業穩定、健康發展。但不可忽略的是，營改增后部分企業的稅收風險顯著上升。所以本文闡述營改增下企業的納稅籌劃所存在的相關風險，并探討相關控制措施，確保企業相關的稅務工作能夠得以有序、高效、順利的開展。

關鍵詞：營改增 ?企業 ?納稅籌劃

一、營改增相關內涵

營改增實質上是國家稅務部門對與國民相關的稅收種類的改革，將營業稅調整為增值稅。營業稅主要是指企業在本國境內開展相關營業活動所被征收的稅種，增值稅是指稅務部門對企業在對商品進行交易和提供相關服務時所產生的增值部分進行征稅的稅種。當前我國已經在全國范圍內將營業稅征稅政策轉變為增值稅，此過程對諸多企業的財務管理產生了不同程度的影響，因此，企業相關的納稅籌劃工作也必須要根據增值稅的相關特點予以調整。

二、營改增下企業納稅籌劃工作所存在的具體風險

因不同企業的經營內容及經營方式存在差異，納稅籌劃工作內容也相應存在諸多類型，例如在應用相關優惠政策以及定價轉讓等方面都有所區別，納稅籌劃工作的有效開展必須建立在對稅法內容詳細了解的基礎上，同時還要求財務管理人員能夠熟練掌握相關專業技能和理論知識。諸多要求，使得營改增下的納稅籌劃工作開展難度顯著上升，并可能會導致如下風險的出現。

（一）稅收政策變更所導致的風險

稅務相關部門通過對稅收政策的合理調整，能夠從宏觀角度對我國經濟進行引導和調控。為確保稅收政策能夠更好的適用于市場經濟的發展趨勢，在確保當前的經濟形勢及發展動態不被阻礙的基礎上，政府部門需要根據企業的稅收政策，開展系統性的政策調整工作。在政策調整過程中，很可能會因為調整的幅度過大而導致部分企業面臨改革陣痛問題，使其稅收風險顯著上升。盡管絕大部分企業都擁有自己的中期與長期市場發展規劃，但所開展的稅收改革內容很可能在短時間內無法在相應政策上形成明確定論，雙方之間缺乏明確且有效的對接，會使得企業由于未能及時采取合理的應對措施，在納稅籌劃過程中出現違規違法行為，導致稅收風險的出現。

（二）企業納稅籌劃相關人員缺乏相關專業技能

企業納稅籌劃工作的開展必須要建立在具備較強的主觀判斷能力的基礎上，相關負責人員自身必須擁有豐富的主觀經驗，能夠選擇出最佳的執行方案，使納稅籌劃工作達到預期的目標。這就要求納稅籌劃人員必須擁有較高層次的認知水平，能夠對當前的情況從主觀角度做出準確、及時的判斷，確保所開展的納稅籌劃方案真正合法有效。如果納稅籌劃人員自身的主觀判斷出現錯誤，則很可能導致企業出現稅收風險問題。同時，作為優秀的企業納稅籌劃工作人員，不僅要充分了解稅收相關的知識，還需要掌握嫻熟的財務會計技能及理論知識，在相關法律法規方面有著深入系統的了解。目前，由于我國稅收政策變化程度較大、頻率較高，企業一時間很難擁有能夠全面掌握相關知識技能的綜合型人才，導致企業納稅籌劃工作面臨諸多風險。

（三）缺乏與稅務相關部門的深入交流和溝通

在稅務征收管理過程中，由于稅務相關部門尚沒有健全完善的管理規章體系，不能夠對企業的稅收行為進行全方位的約束，一旦出現的有爭議的涉稅行為，稅務相關部門則擁有絕對的解釋權。有時企業單方面認為自己的納稅籌劃方案合法且可靠，但稅務相關部門未能予以認可，從而導致企業出現違規違法的稅務風險。而且，大部分情況下，企業的納稅籌劃工作都是通過應用稅法中所存在的漏洞和灰色地帶進行避稅，相關的避稅行為在稅法與相關規定中很難尋找到明確的對應參考依據予以支持。如果企業的納稅籌劃相關工作人員未能與稅務相關部門做好必要的交流溝通工作，則很可能會導致其行為觸犯相關稅法內容，特別是營改增稅收政策變化過程中，企業與稅務相關部門之間深層次、有針對性溝通的缺失，會使其稅務風險更加凸顯。

三、基于營改增的企業納稅籌劃風險的應對措施

（一）構建完善的企業納稅籌劃風險防范體系

完善的納稅籌劃風險防范體系需要從組織、制度兩方面共同打造。組織方面，由于納稅籌劃工作具有的綜合性和超前性特點，所以要求企業應當構建由法人直接管理的納稅籌劃管理機制，確保公司在依法納稅的前提下，根據營改增相關調整，按規定設立會計賬簿，保障會計核算規范化開展，加強財務管理，并要求制度規范落實到人;制度方面，需要為納稅籌劃設置制度保底線，實現對納稅籌劃工作的有效約束。要求相關部門與人員深度解讀政策內容，確保所有政策都能夠落實到位，合理利用12366熱線、門戶網站等咨詢服務平臺，多角度、全方位學習相關政策法律法規及營改增后具體稅務事項的操作辦理流程。

（二）強化納稅籌劃相關人員的培訓工作

企業納稅籌劃工作質量水平很大程度上由人才的綜合素質水平所決定，為能夠更好的規避企業在納稅籌劃中所可能出現的風險，必須要有相關權威機構對企業的納稅籌劃工作人員進行專業的培訓活動，使納稅籌劃人員能夠更為熟練和透徹的掌握并理解相關的法律知識，能夠了解和掌握完整的稅收相關知識體系，確保納稅籌劃工作整體有效且合法，使稅收相關部門對于企業所開展的納稅籌劃工作認可度更高，從而降低可能出現的納稅籌劃風險。除此之外，納稅籌劃人員還必須熟練掌握財務會計相關的專業知識與職業技能，確保所有的財務相關工作能夠可靠、規范的開展。必要時，對于在稅務成本控制方面表現突出的員工予以獎勵，提升其工作積極性。只有真正熟練掌握和應用納稅籌劃工作相關的技能及知識，才能夠實現對可能出現的納稅籌劃風險予以有效規避。

（三）針對性開展納稅籌劃工作

納稅籌劃工作的開展，應當確保其針對性，以實現其與稅收機制之間更好的協調。稅收實際上是政府用于重新分配市場經濟整體紅利的重要工具，稅務相關部門對于企業的納稅籌劃工作擁有絕對的話語權。對于此情況，企業必須要先合理調整自身的財務系統，加強與稅務相關部門之間的交流溝通，及時了解稅收政策所出現的各種變化，并根據稅收政策內容建設合理的稅收相關制度體系，確保企業的稅收管理制度能夠更好的匹配當前所頒布的各項稅收政策。同時還應當第一時間了解和掌握各種稅收相關的調整信息，并基于此對企業的財務工作進行改革調整，確保納稅籌劃工作能夠對稅收政策進行深度應用，并更好的實現預期目標。

四、結束語

當前增值稅已經全面替代營業稅位置，所以企業必須要積極結合營改增后稅收政策的調整內容，對企業的稅務相關工作進行適當調整，同時還需要充分結合營改增后企業的發展狀況，確保所采取的稅務籌劃工作更具針對性，此外還需要在企業發展過程中同步開展稅務風險的管理工作，使得企業擁有足夠的能力和完善的方案應對所可能出現的納稅籌劃風險問題，從而全面提升企業的核心競爭力，保障企業在未來穩定、持續發展。

參考文獻

[1]李建翌.芻議“營改增”背景下郵政企業納稅籌劃的方法[J].納稅，2018.

[2]閆曉華.營改增后的企業納稅籌劃探討[J].河北企業，2019.