國有企業納稅籌劃風險及對策

楊巧玉

摘 要：國有企業在新時期環境下想要提升自身核心競爭力，則應當將納稅籌劃工作作為首要內容。在日益激烈的市場競爭中有效的納稅籌劃工作能夠降低企業稅負，在提升經濟效益的同時推動企業的長遠發展。但現階段國有企業在其經營發展中因納稅籌劃風險而局限納稅籌劃工作的情況屢見不鮮，只有以深入研究為其提供合理參考，才能為國有企業的長遠發展奠定良好基礎。

關鍵詞：國有企業 ?納稅籌劃 ?風險 ?對策

納稅籌劃在國有企業發展過程中已經作為現階段的主要內容，我國較發達國家而言開展納稅籌劃時間較晚，使其在實踐中常因外在風險而無法發揮自身價值。因此，以有效措施應對納稅籌劃風險，提升其實施效果，為國有企業納稅籌劃工作提供有利條件是非常重要的。

一、國有企業納稅籌劃風險

（一）操作風險

稅務人員的專業能力對于納稅籌劃方案的制定及實施有著較為直接的影響，一旦操作人員在此環節中發生理解偏差或操作問題，則無法實現納稅籌劃方案的本質目的。因操作風險造成納稅籌劃方案無法得到有效處置，針對細微偏差或執行偏差在實施國有企業納稅籌劃方案時應當重視其外在風險，以專門機構認定后提升整體方案的科學性。

（二）經營風險

依據國有企業未來經營經營收益開展各項工作，使國有企業能夠在日益激烈的市場競爭中實現預期目標。但若因經營操作風險而無法達到納稅籌劃效果，則應當全面改進納稅籌劃方案，降低國有企業日常經營風險。

（三）政策風險

國家相關政策變化使得國有企業稅負負擔也在發生改變，對現有稅收籌劃方案有較為嚴重的影響，只有及時調整才能保證預期收益。國有企業稅收籌劃方案將國家稅收優惠政策作為基礎，只有細致了解稅收優惠才能保證稅收籌劃的合理性。

二、國有企業納稅籌劃風險應對策略

（一）樹立正確的納稅籌劃意識

稅收法律要求減輕稅負工作的前提即是企業為保證自身經濟效益不得發聲偷稅、漏稅的行為。納稅籌劃即是在法律允許范圍內開展的自主行為，因此，稅務人員在全過程中需要保證納稅籌劃的合法性與合理性?，F階段，我國國有企業并未廣泛開展納稅籌劃工作，其原因在于納稅籌劃在我國發展時間較短，并沒有得到完全普及，管理人員并未正確認識納稅籌劃的實際含義與重要性。發達國家已經廣泛應用納稅籌劃工作推動自身發展，但我國納稅籌劃工作較西方發達國家而言水平仍較為落后，受傳統思想下限制仍以陳舊的思想開展財務管理工作，因此，為提升企業納稅籌劃工作的效率質量應當重視納稅籌劃意識的樹立，加強稅法學習在良好的稅收籌劃氛圍中開展各項工作。

（二）完善納稅籌劃風險預警機制

只有完善現有納稅籌劃風險管理體系，以健全的管理制度開展各項工作，才能充分發揮其有效性。獨立的稅務管理部門作為國有企業納稅籌劃的首要前提，應當重視人員的專業能力，其不僅能夠及時跟蹤國有企業涉稅事項，還能夠全面了解其涉稅風險依據納稅籌劃風險因素的科學劃分尋找合理措施解決其中存在的問題。納稅籌劃風險在構建納稅籌劃風險分析預警機制時應當以完善現有數據信息采集為主，以稅務風險評估機制為前提，通過分析各項涉稅數據信息及經營數據，為制定納稅籌劃方案提供重要參考依據，進而保證納稅申報整體環節的合理性與真實性。

（三）強化人員配培訓專門機構

通過定期培訓的方式講解稅法、財務等內容，提升稅務管理人員的專業能力，使其能夠兼顧國有企業日常經營風險制定納稅籌劃方案。積極引進現代化理解結合豐富的工作的經驗，以有效舉措規避風險，發揮其實質性作用，提升國有企業納稅籌劃能力。大部分稅務管理人員在制定納稅籌劃方案時往往會依據自身經驗進行籌劃，但其在大事籌劃工作中應當避免主觀性決策，以客觀角度制定納稅籌劃方案，進而規避納稅籌劃風險。國有企業重視人員培訓工作，只有加強專業能力、樹立正確意識才能為納稅籌劃工作奠定良好的基礎。專業的知識能夠提升國有企業納稅籌劃的有效性，以科學、合理的納稅籌劃方案為國有企業獲取實質性利益，通過小組討論的方式以強化稅務人員的工作能力，熟練掌握稅務自查、申報等操作，通過對稅務法規的全面掌握，提升自身納稅籌劃水平，進而降低國有企業納稅籌劃風險?？茖W的培訓方式與現代化的考核體系能夠調動稅務員工作的積極性與自主性，通過鍛煉溝通交流能力，使其能夠及時與稅務部門溝通，進而降低國有企業的稅務籌劃風險。

（四）國有企業納稅籌劃案例分析

國有企業將自身的兩棟庫房進行出租，兩棟庫房原值為4000萬元，年租金為600萬元/年，企業所得稅稅率是25%。在營改增后，對于國有企業的不動產租賃服務而言，通常采用稅率為11%的一般征收模式，以及5%的簡易征收稅率，根據國家相關法規，對于自用房產，房產稅的繳納以房產余值的1.2%計算，也就是房產原值×（1-30%）×1.2%=應納稅額，而對于租賃房屋來說，其房產稅繳納應為租金收入的12%。

所以，國有企業不動產的租賃繳納稅金應為：600萬元×11%= 66萬元為應納增值稅;600萬元×12%=72萬元為應納房產稅;66×（3%+7%）=6.6萬元為應納教育附加費及城建稅。

由于教育費附加、城建、房產稅可以對企業所得稅進行抵減。因此抵減企業所得稅為（72+6.6）萬元×25%=19.65萬元;實際應納稅額為66+72+6.6-19.65=124.95萬元。

此外，還可以通過第二種模式進行節稅，即通過再造業務流程，對企業的納稅模式進行改變。也就是從租物模式向倉儲保管模式進行轉變，對租客的服務不變，仍舊通過庫房來保管租客的貨物，但形式可以進行改變，并可以實行配備材料保管員等模式進行。其保管收入不變，仍舊為600萬/年。因此，600萬元×6%=36萬元為應納增值稅額度;4000×（1-30%）×1.2%=33.6萬元為應繳納的房產稅;36×（3%+7%）=3.6萬元為應繳納教育費附加、城建稅;（33.6+3.6）×25%=9.3萬元為教育費附加、城建、房產稅。因此，36+33.6+3.6-9.3=63.9萬元是國有企業的應納稅額度。也就是說，國有企業在對業務流程進行改變之后，以庫房存儲的模式較比庫房租賃更加節稅。

三、結束語

社會各界近年來將如何推動國有企業快速發展作為中重點話題，以有效措施降低國有企業稅負。通過發揮納稅籌劃的科學性與合理性提升其核心競爭力，針對納稅籌劃風險以有效舉措提升其實施效果，充分發揮應對策略價值，在降低風險的同時減少國有企業稅務負擔，進而提高國有企業的納稅籌劃水平，促進國有企業長遠發展。

參考文獻

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