關于私募基金的風控類項目審計研究

摘 ?要：近年來，伴隨資管新規的落地，整體金融市場的發展面臨巨大的變革，私募基金行業是金融領域中極為重要的組成部分，同樣面臨著眾多需要進行調整與處理的難題。怎樣保障私募基金運營的合規性，圍繞私募基金風險控制審計也是未來審計專業人員需要更多研究的課題。本文就私募金類公司主要風險控制項目審計業務進行分析，并就此類審計項目的主要關注重點進行探討。

關鍵詞：私募基金;風控;審計;風險

一、審計項目的主要介紹

根據《公司法》等相關法規明確，私募基金公司能夠用到的字樣為“投資基金”、“投資管理”以及“資產管理”等。參照產品差異能夠將私募基金公司劃分為三大類型：第一，股權類。該類公司主要服務的產品是資產管理、投資咨詢、股權投資、投資管理以及創業投資等;第二，證券類。該類公司主要服務的產品是資產管理以及投資管理。第三，其他。除卻上述投資活動之外的與投資相關的服務?；谖覈C券投資基金業協會的工作要求，經協會完成備案登記的相關私募基金管理者，需要交送審計完成的年度財務報告，報告內需要涵蓋與公司經營相關的風控專項審計等組成部分。

二、審計項目的實施環節

（1）承接業務前的業務盡職調查

相關審計工作的展開要求根據協會的具體要求實施。在業務承接之前，審計人員可以通過詢問、觀察等方式進行背調。調查重點主要關注公司的設立行為是否合規、公司名稱、經營范圍、注冊資本金要求以及對于歷史發展嚴格完成的梳理等。另外，還應該充分了解公司的內控情況、戰略目標和在運營過程中的具體管控事項等，以及管理層和員工的崗位職責風控意識等。

（2）風險識別和評估

審計人員能夠基于盡職調查的重點內容，靈活使用審計方法來實現被審計單位相關風險的全方位識別與歸類，由專業性的角度找到風險審計的工作切入點，并且按照風險類別來實施詳細的技術評估，進而得到最合理的風險防范與應對方案。

（3）擬定具體審計方案

完成被審計單位的風險識別后，審計人員能夠參照審計分組的具體情況來實現優勢資源的合理配置。在編制審計方案期間，需要嚴格符合目標合理、策略適當以及風險可控等要求。

（4）審計抽樣和內控測試環節

由行業大類分析，私募基金公司實施的審計方法就是在選定審計樣本的基礎上，根據被審計單位所屬的分類情況，通過行業類別分析和量化公司樣本，為審計抽樣提供合理保證。在對被審計單位進行內控測試時，審計人員應充分了解其業務構成，通過穿行測試、實質性及符合性測試等手段，獲取被審計單位具體業務資料的情況，客觀合理的評價被審計單位的內部控制情況。

三、審計項目的重點分析

考慮到私募基金公司更具特殊性，其核心經營內容涉及到“募、投、管、退”等業務，涵蓋募資合規性、管理全面性以及清算完整性等諸多內容。因此，在具體的審計業務執行期間，審計人員要對目標公司有無嚴格參照《金融企業會計制度》等準則規定展開財務活動實施確認與計量，并且據此編制獲得準確的財務報表。同時，在具體業務實現的操作期間有無嚴格參照《中華人民共和國證券投資基金法》和相關法律法規執行等內容做以審計。

四、審計項目的評價指標

（1）主要業務風控體系的建立和規范情況

在業務審計執行期間，對于被審計單位的風控體系展開判斷的核心依據就是企業的管理制度、法人結構、風險控制制度有無建立健全，相關制度是否符合國家相關法律法規，制度的建立是否根據公司的具體情況進行完善等，均是在業務審計過程中要考慮的部分。法人治理結構的公司內，風險管理組織體系始終貫穿董監高以及管理層，執行部門則牽涉到經營部門以及風險部門等諸多業務部門。經由對公司法人治理結構展開的深入分析，可以更加有效地把握公司有無構建得到決策業務管理、業務執行與監管以及其他風控部門的風險管理聯動體系。

（2）主要業務風控執行水平評價

業務審計執行期間，經由各種實質性測試的方式，可以更加真實地獲得公司具體業務執行期間的合規性。在此過程中，需要力求相關業務的程序化與規范化，使具體業務均合規有效，做到標準化管理。經由對穿行測試操作規程的方式來明確公司的管理模式;經由穿行測試風控制度的方式，來明確業務循環期間風控部門能夠發揮的作用以及業務全程達成的風控程度等。此外，還需要重點做好公司教育培訓制度的審計與考核。金融是持續經由學習來實現發展與進步的行業，各種形式的全新管理模式與服務業務都要求從業人員努力學習，提升個人的專業技能。經由崗位實現的培訓以及再教育活動，能夠讓職工們對于崗位擁有更高的責任感與榮譽感，如此就能夠減弱企業需要面臨的經營風險，保障經營活動能夠順利完成。

五、審計項目的風險判定

在業務審計執行過程中，審計人員需要通過發現問題找出風險所在，并與公司主要人員充分溝通后，提出切實有效的解決辦法等。主要包括：

（1）公司主要管理制度方面

在執行穿行測試、實質性測試后，如果發現公司各項制度有不完善、執行力度不夠或者流于形式等情況，審計人員應直接與公司的董監高溝通，要求其提出相關解決措施并盡快落實，避免類行為會影響審計結果的合理性和真實性。

（2）公司主要業務流程方面

當審計人員得到審計單位的業務流程等相關資料的情況下，能夠直接依靠內控循環審計等方法來判定公司的活動是否在主營業務的基礎上展開，是否嚴格按照業務經營治理的要求安排工作等。每個制度環節都有審核與監督機制，關鍵控制點需要展開專項監督審核等相關工作。

（3）公司內控制度執行方面

在公司的經營過程中，因為內控制度的執行成本較大，所以一般公司可能會存在內控制度評價與監督機制不健全等情況。主要表現在公司各項內控制度并未建設相適合的評價以及激勵機制，整個內控制度未嚴格落實;由于經營者管理水平以及操作人員的專業性等諸多因素的影響，使得內控制度面臨審計實務操作風險等影響。

六、審計項目的結論建議

相較傳統審計項目而言，私募基金公司實施的專項審計存在顯著的差別。與此相關的審計工作要點就是公司的經營風險管理以及財務報告等，需要參考審計結構來明確現有風險管理系統的有效性與適當性，后期通過被審計單位的自行整改能很好的達成審計目的等，在具體審計業務執行過程中，主要建議如下：

（1）督促公司建立健全各項風險管理制度

私募基金公司屬于是金融類的運營公司，需要構建與自身發展相適合的企業目標與風控管理機制，持續增強合規意識。在參考其余金融機構的優秀內控管理制度的情況下，聯系自身特征創新得到具有良好科學性與有效性的內控管理制度。

（2）基于風險管理制度構建配套管控機制

各種類型的配套管理機制是建立制度的重要保障，私募基金公司需要基于主要風險管理制度來實現和諧生態鏈的建設，建立健全相適應的配套補充制度，持續提升公司的風控管理能力，確保各項制度都能夠嚴格落實。

（3）健全配套業務流程管理模式

私募基金公司需要構建完備的內控機制，積極展現董事會等相關部門的風險管控職能，確保內控機制能夠獲得足夠的力量保障來推行下去。同時，還需要經由關鍵崗位相關的輪崗制以及監督管理等方式來強化內控體系的有效性。

（4）持續加強做好高素質專業團隊建設

鑒于業務模式的風險性以及復雜性等因素影響，私募基金公司的經營層以及管理層等相關人員都需要具有較好的風險識別與應對能力，在實際業務操作期間能夠更好地識別與防范各類風險。公司應通過行之有效的學習制度，加強各級管理和操作崗位人員專業素質建設，提高各類風險防范能力，使公司能在復雜多變的金融行業中始終合規的運營。

總而言之，私募基金公司作為國內市場經濟金融行業的重要組成內容，在產業升級換代以及經濟增長模式轉換等方面都起到積極的推動作用。如何有效保障該類公司審計業務質量、降低審計風險，發揮審計監督為宏觀決策服務的職能，是每一個審計人都需要切實關注的重點。

參考文獻

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[2]唐巧玲.淺談金融機構如何做好審計項目質量控制[J].中國商論，2018（13）：105-106

作者簡介：楊穎映（1984.9-），女，漢族，北京市人，本科，中級會計師，研究方向：金融業風控方向。