企業內部審計與內部控制關系探微

摘 要：對于企業的長遠可持續發展而言，內部審計與內部控制兩項工作均具備十分重要的價值與作用。在實踐之中，企業應重視形成對于兩者間關系的深刻掌握，著力在發展之中推動內部審計與內部控制的作用得到充分發揮，進而促進生產經營效率改善，提升整體經濟效益。為此，文章主要對企業探討內部審計與內部控制關系的重要意義進行分析，在此基礎上，對企業內部審計與內部控制關系做出具體闡述，旨在提供具備一定參考意義的借鑒，促進企業內部審計和內部控制工作實現進一步發展。

關鍵詞：企業內部審計;內部控制;關系

一、 引言

對于企業而言，無論是開展內部審計，還是進行內部控制，根本目標均在于落實自身長遠可持續發展戰略，對內部管理措施和業務工作加以規范，從而推動企業生產經營活動朝著有序化方向發展，切實增強企業資產的安全性，提高企業財務、會計等各項信息的真實性與可靠性。事實上，內部審計本身即是企業開展內部控制的一項重要工作，通過加強內部審計，企業能夠切實提高內部控制的效力，確保各項內部控制制度要求得到全面落實，推動企業內部控制進一步完善。為此，企業應加強思想認識，積極主動地探討內部審計與內部控制兩者之間的關系，形成科學認知，增強內部審計與內部控制實效性。

二、 企業內部審計與內部控制關系探討的重要意義

對于企業而言，內部審計，是指對監督過程開展客觀評價，以此審查企業日常生產經營活動和內部控制工作的實效性，及時發現其中存在的問題并采取針對性措施對其加以解決，進而推動企業戰略發展目標得到實現。內部控制，則是以相關法律法規和政策為準繩，確保企業生產經營活動沿著合法、規范方向開展，促進企業生產經營目標實現，達到盈利目標，增強企業資產安全性的具備完善性和實踐應用價值的控制活動的總稱。在企業生產、經營和發展的進程之中，內部審計活動與內部控制活動之間具備著十分密切的關系，兩者相輔相成，共同助推企業實現發展戰略。首先，企業在內部控制實踐之中，需要從自身實際情況出發，根據現實法律和政策的要求，制訂符合實際情況和發展需要的發展措施，確保企業在生產經驗活動之中做到有章可循。為此，企業必須通過內部審計，認真評估企業發展措施與相關法規政策以及實際狀況的相符程度，及時發現其中存在的問題，從而推動企業內部控制得到加強，反映出內部審計對于內部控制工作所具備的重要價值。其次，內部審計既是內部控制這項工作的重要構成部分，企業在開展內部控制實踐時，必須重視開展內部審計工作，又是對內部控制的其他實踐項目進行監督和評估的重要手段，用過提高內部審計工作水平，企業內部控制體系的構建進程將得到進一步加快，內部控制工作效率也將進一步提高，有利于降低企業中存在的各類潛在風險，增強企業的風險防范控制能力。最后，通過加強內部控制，企業能夠對內部審計進行有效統籌，確保內部審計定期開展。企業在發展過程之中，必須積極主動地對內部審計和內部控制兩者間的關系加以探討，通過把握兩者之間存在的密切關聯，提高對于內部審計工作和內部控制工作的重視力度，在企業內部營造有利于內部審計和內部控制開展的環境，從而切實提高內部審計和內部控制工作的開展效率與開展實效性，促進內部審計與內部控制的重要作用得到全方位發揮。

三、 企業內部審計與內部控制關系分析

（一）內部審計促進內部控制制度建立

現代企業之中，內部控制工作的具體內涵得到了進一步延伸與拓展，不再局限于傳統的會計控制，而是與生產、經營、管理和風險防范控制等各個方面實現了有機結合，要求企業進一步加強思想認識，充分理解內部控制在規范和協調各項工作、促進各項工作正常有序開展方面所具備的重要價值，建立完備的內部控制制度與內部控制體系，從整體上對于各項工作加以統籌規劃，進而促進自身發展戰略和發展目標得到充分實現。根據財政部頒布的企業內部控制基本規范條例，內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督是構成企業內部控制體系的五項基本要素，基于這一認識，可以得到，通過開展內部審計工作，企業內部控制制度的構建進程將進一步加快，促進企業內部控制水平與內部控制質量提高。這是因為在企業實踐之中，內部審計，是指從企業發展的實際需求和實際狀況出發，由相關負責人統籌組織開展，結合內部控制體系的五項基本構成要素，對企業各項工作加以評估的過程。在內部審計之中，審計工作人員需要考察企業內部環境是否健全、風險評估工作是否科學高效開展、控制活動是否符合生產經營等工作的實踐要求、信息溝通是否順暢以及內部監督是否落實到位，根據考察結果，判斷企業內部控制體系的具體建設進度和總體建設質量，發現其中存在的問題和不足，提出針對性解決措施和解決方案，進而促進企業內部控制制度得到完善，推動企業加快內部控制體系構建進程，對其中存在的管理偏差加以認真糾正，促進內部控制工作質量得到全方位改善，推動企業對于發展過程之中出現的各類潛在風險性因素加以預防和控制，追溯風險的根源，從而進一步提高風險防范控制的實效性，推動企業形成科學高效的內部控制制度體系。

（二）內部審計推動法人治理結構完善

在企業內部審計實踐之中，負責開展內部審計工作的機構，需要根據上級領導的具體指示，以及企業發展的實踐需求，遵循相關法律法規、政策以及規范的內部審計程序，對于企業的法人治理結構進行審查，考察企業機構設置的合理性、權責分配的具體性、內部監督工作的到位程度、人力資源管理政策的落實情況以及企業文化的建設狀況等各個方面的實際情況，及時發現這些項目之中與法規政策和企業發展實際存在偏差的部分，通過采取針對性措施，促進問題得到解決，切實提高企業工作實效。其中，對企業法人治理結構加以全方位審查，判斷企業法人治理結構建設的合理性與規范性，是內部審計工作之中的一項核心與重點工作，內部審計人員需要嚴格開展這項工作，以此切實深入到企業的內部控制環境之中，對企業內部控制工作的整體效力進行科學評估，為企業內部控制的發展提供具體明確的參考，進一步推動企業內部控制水平提高。為此，企業應重視通過高效的內部審計工作，對各項經營發展決策、執行情況以及監督責任進行明確，打造權責統一的內部工作環境和內部控制環境，促使三項職責分離這一重要原則得到充分貫徹落實，從權責統一的角度出發，考察各個部門中不同工作崗位的設置合理性，對崗位設置加以完善。與此同時，企業應重視在內部審計之中對人力資源管理工作的效力加以認真評估，對人才選聘、人才培訓、薪酬體系、績效考核、人員獎懲等人力資源管理工作的各個項目加以認真考察，判斷其科學性與規范性，推動人力資源管理工作進一步朝著成熟化方向發展。此外，在開展內部審計工作的過程之中，審計人員還應從企業發展的角度出發，判斷企業是否已經形成了符合自身實際的宏大發展藍圖、經營實踐理念和企業文化精神，從而通過內部審計推動企業在實踐之中履行好自身所承擔的社會責任，進一步對企業法人治理結構加以規范和完善。

（三）內部審計加強企業內部風險控制

通過開展內部審計工作，企業還能切實提高防范和控制生產、經營、管理等各項活動之中所存在的各類風險的能力，樹立良好的風險防范控制意識，在風險發生時采取科學策略將風險造成的危害控制在最小范圍之內，進而確保企業各項工作順利開展，避免因發生風險而導致且以生產經營活動滯后。從內部審計有利于加強企業內部風險控制能力的作用出發，企業應重視提高內部審計工作人員的風險防范控制意識，重視推動內部審計人員在開展各項審計實踐時，不僅重視對內部控制的效果進行全方位評估，而且也應重視內部控制工作之中對于各項生產經營風險的防范力度，盡可能地將內部各項潛在風險降低至最小。比如，內部審計工作人員在考察企業控制活動開展狀況時，需要從風險防范控制的角度出發，判斷內部控制活動的風險防范控制效果，做出科學評估，從而推動企業通過開展內部控制活動提高風險防范恐難估值能力。又如，內部審計工作人員需要認真考察企業資金的使用狀況，判斷企業資金實際使用效率，及時發現資金浪費現象和資金無故流失現象，做出有效反饋，從而增強企業資產的安全性，確保企業在生產經營活動之中擁有充足的發展資金。此外，內部審計人員還需要對各項信息的真實性和可靠性進行全方位審查，尤其重視對各類財務報表和會計信息加以審查，避免出現賬實不符、弄虛造假或是貪污腐敗等不良現象，為企業發展營造良好的環境。在展開風險防范控制的過程之中，內部審計工作人員可以引入信息網絡技術，在計算機與互聯網的支持下，提高風險防范控制效率。

四、 結語

綜上所述，企業要想實現長遠可持續發展這一戰略發展目標，就必須明確探討內部審計與內部控制兩者間關系的重要價值，深刻認識內部審計在內部控制體系中所占據的重要地位，明確內部審計在促進內部控制制度監理、推動法人治理結構完善以及加強企業風險防范控制能力等各個方面所具備的積極作用，為內部審計工作和內部控制工作的實踐開展創造良好的環境，切實確保企業的各項生產經營活動朝著規范化、合法化與有序化方向發展，增強企業資產的安全性，提高企業各項信息的真實性與可靠性，推動企業的財務、會計等各項工作獲得水平提升，增強企業的綜合市場競爭力。

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作者簡介：姜英，山西大學商務學院。