共享中心下如何開展內部審計的分析研究

摘? ? ? 要：隨著信息技術在生活工作中的普及，我們正處于一個以“共享”為主題的時代，在這個快速變革的環境中，靈活運用資源并敢于創新才是在競爭中獲勝的關鍵。隨著企業不斷追求精益化目標的要求，企業內部審計變革發展成為財務管理的一大必然要求。從企業的長遠發展角度來看，內部審計的發展不僅能夠提高員工工作積極性，還能提升公司整體市場競爭力。但就目前情形來看，企業雖然引進了云技術來搭建信息共享中心，但內部審計體系仍存在許多漏洞以至于其作用尚未完全發揮，因此，本文將主要對共享中心下內部審計的現狀問題做出分析并提出相關建議意見，旨在促進內部審計工作的開展和進步。

關鍵詞：共享中心;內部審計;信息技術

一、引言

在這個以信息技術為主導的時代，越來越多的企業認識到信息技術在市場競爭中的重要作用，未來的發展離不開先進的技術。在企業財務管理的發展中，由于信息的多變性、復雜性以及時效性，傳統的審計方法在某些方面不能為企業高管提供實時的決策參考，因此有許多企業開始將信息技術運用到審計工作中，希望能夠通過搭建一個實時共享平臺中心來提高企業內部審計工作效率，雖然在共享中心成立之后確實消除了傳統審計模式的一些弊端，但高效的內部審計工作仍然受到多方面因素的影響，共享中心也尚未能發揮其全部作用，因此，企業如何能夠好好利用共享中心并開展審計業務是一個亟待解決的問題。

二、共享中心下內部審計現狀問題分析

1.缺乏先進信息技術支持

雖然大部分民營企業都順應財務管理的改革趨勢設立了共享中心，但卻未投入足夠資金支持，并沒有將先進信息技術引入到內部審計的工作中來，財務管理的信息化程度不高。一方面，在共享中心已經存在的數據由于沒有技術支持而無法得到有效的利用，在員工和部門之間財務數據無法高效共享，信息在公司內部脫節，這就導致公司在進行內部審計的過程中困難重重，嚴重拖慢整個內部審計的進程，不能反映全面的信息，最終對整個公司的審計結果產生巨大影響。另一方面，即便有些企業引入了一些先進的技術，但是企業內部的審計人員卻無法高效使用這種新技術，那么新技術的存在也無任何意義。在企業審計人員內部仍然盛行著傳統的審計方法，一時間難以適應改變，傳統的審計方法需要消耗大量的人力物力，導致審計工作的實際效率低下，在前期的審計工作開展前面臨諸多的問題困難，也會影響后期的工作開展。

2.內部審計目標不明確

審計目標是審計工作中的前進向導，是促進審計員工共同努力的指南。但是目前內部審計人員對于公司運營戰略目標沒有一個全面的認知，不能夠深入了解管理層的風險偏好，洞察管理信息的需求，導致審計人員在工作過程中抓不到核心，不能及時提供管理層所需的信息，造成不必要的時間浪費甚至是公司損失。此外，審計人員工作中目標不明確就仿佛迷失了審計的方向，內部的審計工作就具有了一定的盲目性，這種由于信息不對稱將會帶來委托關系中的道德風險和逆向選擇，企業內部目標不明確實質上也是管理制度的問題，如果不能夠使員工目標明確，最終將會導致整個企業運行的低效率。

3.缺乏專業內部審計人才

目前在企業內部審計工作大多數還是與傳統的財會人員負責，他們雖然確實能夠幫助企業完成一些審計工作，但在共享中心的模式下，審計工作仍然存在許多弊端，一些企業內部人員的陳舊思想以及行為甚至會對企業的發展產生一定的負面影響。由于專業的審計人才在市場上相對匱乏，大部分企業內部的審計工作不能夠有效發揮作用，一些優秀的審計方法或是先進的審計技術都無法運用于審計工作中。人才的缺失導致共享中心下內部審計的許多問題都得不到良好解決，久而久之問題堆積，甚至會對整個企業的經營產生負面影響。

4.缺乏完善內部審計體系

雖然企業內設立了共享中心，但在共享中心下內部審計卻很難發揮具體作用，很大一部分原因就是內部審計體系尚不完善。目前的審計體系功能性缺失，具體的審計工作開展缺乏側重點，無法為企業經營決策提供合理建議。企業本身以盈利為最終目標，那么在內部審計時就要側重于財務方面的審計，要及時發現財務管理方面的問題并進行風險防控。很多企業在財務審計方面，審計人員不能夠全面掌握組織經營活動以及其產生的財務信息，造成財務分析的偏差，結果使整個企業蒙受經營損失。

三、內部審計案例分析

中鐵集團于2016年引入財務共享中心系統。截至2018年底，中鐵集團及下屬子公司和所有工程項目已全部納入共享中心體系。通過制度梳理和專業化分工，已實現了資金集中管理會計核算與財務報告的集中性，提高了資金的使用效率。中鐵集團共享中心已成為國內較大的共享系統之一。在內部審計方面，中鐵集團有許多方面值得借鑒。

1.構建企業有長效的風險防范和控制機制

共享中心結合實際開展內部審計，制定風險預警通報工作管理辦法，跟蹤落實預警事項的落實整改情況，對整改不到位的責任單位和人員，經共享中心研究，會提請相關部門處理。

2.專業的審計人員與培訓機制

為提升財務人員整體業務素質，更大程度地發揮共享中心的平臺作用，按照集團公司年度財務工作計劃，開展共享中心與各單位財務人員業務交流活動。此外，中鐵集團為了進一步提高中心全體員工的專業勝任能力和綜合素質，還制定了年度員工培訓計劃，由每個科室的業務骨干及領導給所有員工授課。而且，每年開辦職稱考試的輔導班，供大家在業余時間在一起聽網課學習，對于考過職稱的給予一定的獎勵。

3.建立業務日?；斯ぷ鳈C制

建立日?；藱C制是進一步加強質量管理的重要舉措，是進一步完善共享中心的內部管理的重要方面，是共享中心發展的內在要求，也是適應集團公司發展的必然要求。從日?；藘热?、方法和工作記錄三方面入手，順應發展變化，適時調整優化工作職能，進一步完善共享中心內部管理，將業務質量放在更加突出的位置。

四、共享中心下內部審計改進建議

1.先進技術支持內部審計工作

在企業的共享中心下開展內部審計工作需要適應時代的變化，積極引入先進的信息技術并在公司內部普及技術使用方法，在發揮技術優勢的基礎上進一步利用員工的積極能動性，促進公司審計工作的推進發展。在審計工作的推進過程中，可以成立專門的審計小組，負責將信息技術的使用方法以及注意事項傳達給工作人員，逐漸使員工放棄傳統的審計方法，適應新時代的變化。此外，企業內部的財務數據實質上也是新型審計理念中的審計內容，云審計就是要對各種數據全面審計從而發現其中的問題，再解決問題，企業要學會合理利用大數據相關的技術，收集整理信息并上傳到共享中心，建立大數據庫，方便以后任何時段對所需的數據進行調取審計，這樣龐大的數據庫需要先進的信息技術進行管理支撐，以防造成數據的冗余雜亂，只有在大數據的支持下，共享中心下的內部審計才能有效進行。

2.明確審計目標挖掘審計動力

明確的審計目標，一方面能夠使員工熟悉企業組織的經營管理情況，為以后工作的開展提供便利，另一方面能夠使所有審計員工團結一心，共同朝著一個方向努力。因此，在組織發展過程中，要讓審計人員明確整體審計目標，及時傳達管理層的目標意愿，防止審計人員與管理層人員目標發生嚴重偏離。此外，要明白內部審計是一項非常復雜的工作任務，要給予審計人員足夠的價值認同和職業認同，讓他們感受到家的歸屬感和自我的人生價值，讓他們保持對審計工作的熱情和激情，在工作過程中能夠客觀冷靜的根據現實數據給出相關分析報告。因此，審計人員要不斷加強相關專業知識的學習，熱愛工作，努力用自己的勤奮來換取職業的榮譽，在追求業績的同時更要為組織創造更多的價值，承擔更多責任的同時也實現自我的人生價值。

3.引進并培養專業審計人才

隨著新時代的發展，企業經營中最重要的就是人才的支持，當然內部審計工作也需要專業化的人才支持，只有專業化的人才才能有效利用專業方法和技術，為企業審計工作節省時間精力。企業一方面要積極在人才市場上招聘專業審計人才，提供誘人的薪酬條件或其他福利，逐漸擴大內部審計人員隊伍，提升審計人員的專業能力和綜合實力，組成一支優秀的審計隊伍。另一方面要在引進人才的同時培養企業內部新型人才，讓引進的專業人才定期給組織內其他審計員工傳授相關專業知識技能，教授關于先進審計技術的使用方法，并幫助他們將所學知識理論運用到工作中，培養企業內部的優秀人才隊伍，幫助企業開展審計工作。此外，最重要的是企業要學會留住專業人才，提供他們所需的必要條件并給予他們一定的激勵措施，讓他們對企業產生家的歸屬感并愿意留在企業工作，及時關注每一位優秀員工的心理狀態并做出良好的溝通協商。通過廣納人才和內部人才建設雙管齊下的方法，一定能在企業內部建立一支龐大的專業人才隊伍，幫助企業審計工作的高效運作。

4.構筑完善的內部審計體系

完善的內部審計體系是高效審計運行的關鍵，而審計活動中要以財務審計為中心，實現審計工作的成功轉型。在財務收支審計中，要學會利用大數據收集整理有關企業經營的所有財務信息，通過對數據的分析對財務審計結果加以判斷，及時發現企業管理中存在的不足，以此來確定內部控制等其他審計工作的重心。在內部控制審計中，要側重于審查內部控制制度是否健全或是否有效執行，比如審查一些規章制度是否規范，公司資源是否有效得到利用，企業經營活動是否符合國家法律規范等等。在風險管理審計中，由于外部環境的變化和競爭對手的戰略改變，企業在經營過程中必然會面臨很多風險，在風險來臨時最重要的就是快速反應能力以及科學的決策能力，內部審計人員在風險來臨時要掌握足夠多的信息，客觀對組織行為進行審查評估，對即將面臨的風險提出合理化的建議，幫助管理層做出經營決策。在經營績效的審計過程中，要善于揭露企業因為經營不善或者管理不當所造成的損失，及時止損并提出改進建議，使問題得到及時解決。只有對審計體系各方面不斷完善，才能為企業創造更多價值。

結語

每個企業都在開展審計業務，但真正能夠有效開展審計并利用審計結果的企業卻為數不多，很多企業很難將優秀的方法落實到位，加之缺乏專業化的審計人才，開展審計工作的效率極其低下。在這個差異化明顯的時代，雖然審計開展的方式多種多樣，但這些方法還需要企業根據自身實際情況進行選擇，不能人云亦云。在信息技術快速發展的條件下，在大數據影響愈發深遠的條件下，企業更應該把握機遇，敢于挑戰，抓住信息技術變革對審計工作的影響，思考在共享中心存在的前提下如何運用一切有利因素推動內部審計的有效進行，對企業內部審計體系不斷完善，使企業各項措施都能夠很好的落實到位并發揮其作用，從而使企業內部管理更加系統有條理化，也使企業在市場競爭中能夠脫穎而出。

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作者簡介：

于逄（1981-? ），女，漢族，山東青島，碩士，副教授，研究方向：會計。