淺談企業稅收籌劃在企業財務管理中的運用

趙廣亮

摘 要：要想企業經營下去，稅收是首先要注意的問題。隨著國家法律制度日漸完善，稅收籌劃在企業中的地位也逐漸提高。隨著經濟全球化的浪潮愈演愈烈，企業只有重視稅收給企業帶來的效益，才能在激烈的競爭中擁有自己的核心競爭力。企業的財務管理是運用合理合法且具體系統的方式，對企業的籌資、投資、經營和利潤分配進行合理的決策，這些財務活動與稅收有著密不可分的關系，所以研究企業稅收籌劃在企業財務管理中的運用有十分重要的意義。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;財務管理

隨著時代的發展和社會的進步，如今市場經濟發展非常迅猛，企業也成為市場經濟活動的主力軍。如何實現企業價值最大化是企業在市場活動中關注的重要內容，也是企業在競爭中所具有的共同目標。目前，我國企業的稅收籌劃正處于起步階段，無論是稅收政策、法律法規還是人才培養都還不盡完善，企業也還沒有意識到對稅收進行合理籌劃能夠給企業帶來極大的便利。在不違背法律法規的條件下減輕稅收負擔是每個企業的期望，因此稅收籌劃也已經成為每個納稅人理應享有的權利。本文通過分析企業稅收籌劃的含義與意義、稅收籌劃與財務管理的關系、企業稅收籌劃在財務管理中的運用，得出企業稅收籌劃對財務管理的啟示。

一、企業稅收籌劃的含義與意義

（一）企業稅收籌劃的含義

稅收籌劃可以理解為以合法的方式減少自身稅收，意思是在納稅行為發生之前，在不違背法律法規的前提下，通過一系列行為對自身經營活動作出合理的安排，以期減少納稅或者延遲納稅。稅收籌劃本質上是企業為實現自身效益最優對納稅做出符合其權利的合理避稅行為。

企業的稅收籌劃是企業財務管理中不可或缺的一部分，隨著社會主義市場經濟體制愈加完善，稅收籌劃需要完成的任務目標將更加系統和具體，隨之而來的，企業對稅收籌劃的要求也會提高，這是社會對稅收籌劃人才提出的新的挑戰。

（二）企業稅收籌劃的意義

首先，企業稅收籌劃的意義在于通過國家的稅收優惠政策和鼓勵納稅的方針將企業的稅收降低，這樣不僅是對國家法規政策的支持，也能使企業合理避稅，發揮稅收對國家經濟的調節作用。其次，企業的各種避稅措施看起來是為自身利益著想，減少自身稅收，其實也是在國家政策的引導下優化自身產業結構，促進企業資金轉換和資源充分合理利用。

二、企業稅收籌劃與財務管理的關系

（一）企業稅收籌劃與財務管理目標的關系

稅收籌劃和財務管理的最終目標相同，都是為了使企業的利益達到最大化。稅收籌劃的目的是通過合理避稅減少企業需要繳納的稅款，對企業的經營和投資作出合理的安排，而財務管理的目標也是提高企業的經營效率，使企業的利益最大化，二者可以相互扶持，以實現共同的目標。

（二）企業稅收籌劃與財務管理內容的關系

企業中財務管理的內容十分繁雜且多樣，而稅收籌劃只是財務管理的一部分，但稅收籌劃無處不在，它存在于財務管理各個分支中，為財務管理提供支持。企業進行稅收籌劃主要是通過籌資、經營和利潤分配等方式使得企業的稅收減少，而這正是財務管理的內容之一，二者的內容相輔相成，是可以相提并論的。

（三）企業稅收籌劃與財務管理的互推關系

企業納稅籌劃與財務管理彼此交融，互為依靠。稅收籌劃作為企業管理中十分有意義的一部分，與財務管理的關系密不可分，二者彼此依存。只有了解稅收籌劃的關鍵作用，才能促進財務管理工作的順利開展;只有在財務管理中重視稅收籌劃，才能使企業得到更好的發展。

三、企業稅收籌劃在財務管理中的運用

（一）經營過程中的納稅籌劃

對于高新企業，國家出臺了力度非常大的稅收優惠政策。比如，國家為支持其發展，特意制定了高新企業的減免稅政策，而企業為了國家更好的優惠政策也會加強自身管理，努力經營，以獲得國家更高的稅收扶持。我國現行稅法規定：對企業開發新技術、新產品、新工藝的，在計算其應納稅所得額時可加計扣除，三新公司開發成本加減后應納稅所得額如果所得是負數，則此負數可結轉至下一年度，在5年內可扣除。從中可以看出，在新稅法下，如何判斷研發項目的實施情況，選擇研發費用的核算方法，是實施加計扣除工作的重點，這不僅會影響企業的經營績效與會計利潤，也會直接影響到企業各期的納稅情況。

（二）利潤分配過程中的納稅籌劃

在利潤分配過程中，企業可結合自身擁有的知識和企業的經營狀況，應用多種多樣的利潤分配形式進行納稅籌劃。例如，公司利潤應在國家、公司和個人之間分配。利益分配主要有兩個層次。首先，利潤總額應該在國家和企業兩個主體之間進行分配。根據稅法規定，企業應當在一定時期內計算應納稅所得額，然后按相應稅率計算應繳納的所得稅。這樣就實現了國家和企業總利潤的分配，上繳的所得稅歸國家，凈利潤歸企業。其次是將凈利潤與個人進行分配，個別投資者從被投資企業中取得的利潤構成個人收入，個人應根據稅法規定申報繳納個人所得稅。

四、企業稅收籌劃對財務管理的啟示

（一）稅收籌劃是一項系統的工程

稅收籌劃是一項非常系統的、需要各個部門相互配合的工作。首先，企業想要進行稅收籌劃，合理合法避稅，需要熟知國家出臺的各種與企業相適應的納稅政策與法規。其次，需要了解企業的經營現狀，根據企業此時的經營情況制定合適的避稅措施，還要與稅務機關相協調，因為公關也是稅收籌劃十分重要的方面。例如，深圳某高科技公司每年應納稅所得稅2 000萬元，且已過稅收的優惠期限，目前可以提供的一共有兩種稅收籌劃思路，一種是設立內部研發部門，另一種是將技術部門獨立作為子公司為總公司提供技術?；趪覍Ω咝录夹g企業的支持，企業有了可以選擇的機會，這兩種方案匯集了各個部門的心血，從前期對法規政策的查閱，到對企業經營情況的分析，企業最終得出第二套方案為最佳方案。

（二）企業應加速培養稅收籌劃專業人才

如今，由于很多企業對稅收籌劃并不重視，稅收籌劃專業人才十分缺乏。專業的人才有助于企業控制成本，達到降低納稅金額的目的。因此企業應意識到培養專業人才的重要性，在其他企業還未領悟其中關鍵的時候搶先完成人才教育，走在時代的前列，這有助于企業未來的發展，也為企業在市場上搶占先機提供了便利條件。稅收籌劃專業人才水平的提高要求其必須熟練掌握國家稅收相關的法律，深入基層，了解公司基本經營情況，并參與各個部門的培訓，提高綜合能力，腳踏實地，從實際出發，分析公司整體經濟效益。

（三）與主管稅務機關相協調

在稅收籌劃期間，企業應加強與稅務機關的聯絡，主動積極地邀請稅務機關來公司對職工進行培訓。由于很多政策的變化，公司的財務管理人員并不能及時準確地掌控，這就需要稅務機關來為其講解最新的國家法規，這有助于企業的稅收籌劃。同時，與稅務機關建立良好的關系會使企業在稅收籌劃方面擁有便捷的條件，稅收籌劃是否能夠完成需要稅務機關的審核，通過主管機關的指導和其他公司的橫向比較，更加有助于企業合理避稅措施的實施。由于目前我國的稅收籌劃仍舊處于新生階段，還在摸索中前進，所以企業應重視與稅務機關的聯系，培養自身稅收籌劃的能力。

（四）加強企業運營整體調配

稅收籌劃是針對企業運營中的一項業務或整體戰略實施的財務管理過程，企業進行稅收籌劃不能僅僅依靠一個部門，而是需要企業內部財務、管理、銷售等各個部門之間相互協調、相互配合、整體協作才能達到理想的節稅效果，為企業贏得最大的經濟利益。例如，企業通過設備的更新換代淘汰下一些陳舊的廠房，其想把不需要的廠房售出，但直接出售需要繳納高額的土地增值稅、其他增值稅等，而如果利用“特殊重組”政策，將不需要的廠房搭配上相關人員，形成一個“整體”，成立“殼公司”，在未來出售廠房時處置“殼公司”的股權，這樣就避免了高額的土地增值稅、其他增值稅等稅負。但在這種情況下，就需要財務、董事會、人力資源等部門相互配合，才能合理避稅。通過這樣的包裝重組，企業不僅得到了一定的利潤，也體現出了加強企業運營整體調配的重要性。

五、結語

稅收籌劃實際上是一種有目的性地運用國家法律政策的行為。本文分析了企業稅收籌劃的含義與意義，企業稅收籌劃與財務管理目標的關系、企業稅收籌劃與財務管理內容的關系、企業稅收籌劃與財務管理的互推關系等，通過案例講述了企業稅收籌劃在財務管理中的運用，其中對籌資活動中的納稅籌劃、經營過程中的納稅籌劃、利潤分配過程中的納稅籌劃進行了細致的講解，最后得出企業稅收籌劃對財務管理的啟示：稅收籌劃是一項系統的工程，企業應加速培養稅收籌劃專業人才，與主管稅務機關相協調，加強企業運營整體調配，這樣才能在激烈的競爭中合理避稅，在市場上立于不敗之地。

參考文獻

[1]張朝燕.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].納稅，2019，13（32）：43-44.

[2]王明喜.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].現代營銷（信息版），2019（11）：33.

[3]鄭紅.稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究[J].財會學習，2018（6）：119-120.