風險防范機制下事業單位內部審計運行模式研究

張穎

摘 要：新形勢下，事業單位的審計環境有了新的變化，如何適應事業單位內部審計發展需求，實現風險防范機制下事業單位內部審計工作的有效開展顯得尤為關鍵。本文將在剖析事業單位內部審計存在的問題后，找出事業單位內部審計風險產生的原因，明確提高內部審計在事業單位風險防范中的作用，并提出風險防范機制下事業單位內部審計運行模式的具體措施。

關鍵詞：風險防范;事業單位;內部審計

0 引言

事業單位內部審計過程中，可能存在部門獨立性不足、方法較為單一和工作效果有限的問題。內部審計工作力度不到位時，事業單位內部審計容易產生風險，而其原因主要是內部審計的法律法規不夠完善、制度建設受限且人員綜合素質參差不齊。只有提高內部審計在事業單位風險防范中的作用，提出風險防范機制下事業單位內部審計運行模式的具體措施，方能促成事業單位更好地發展。

1 事業單位內部審計存在的問題

1.1 內部審計部門獨立性不足

經濟社會的平穩發展使得事業單位愈加強調內部審計工作的開展，但從目前的發展來看，內部審計部門獨立性不足，這在一定程度上限制了內部審計工作的有序進行。一方面，內部審計部門并不完全獨立，事業單位內部的審計部門與其他部門仍處于職能混淆的狀態，限制了內部審計人員審計職能的發揮。另一方面，事業單位內部審計部門工作人員的獨立性和權威性相對較弱，在內部審計人員開展審計工作時，內部審計工作可能由財務人員兼職，內部審計工作的認知有限，內部審計職能發揮也會受到影響。

1.2 內部審計方法較為單一

事業單位內部審計人員需結合單位日常管理的實際需求，有序開展內部審計工作，而由于內部審計方法較為單一，審計工作開展會有一定限制，事業單位內部審計自然存在問題。無論是審計監督、審計管理還是審計控制，都需要事業單位內部審計人員投入較多的時間和精力，利用各種內部審計方法來達成既定的內部審計目標，而從實際發展來看，事業單位內部審計人員由財務人員兼任，審計知識儲備相對較少，所掌握的內部審計方法自然有限。當內部審計人員無法靈活應用內部審計方法時，內部審計自然會受影響。

1.3 內部審計工作效果有限

在黨和政府高度重視內部審計管理的當下，事業單位內部審計同樣得到重視。但在事業單位內部審計人員開展審計工作時，內部審計工作效果卻是有限的。一方面，行政事業單位的審計環境發生了很大的變化，內部審計人員缺乏對相應審計知識的學習，無法適應宏觀環境的變化，沒有及時調整內部審計工作，審計工作效果自然受到限制。另一方面，內部審計人員在開展內部審計工作時，無法得到事業單位其他部門的積極配合，獲取的各部門數據資料有限，審計報告的出具自然不及預期。

2 事業單位內部審計風險產生的原因

2.1 內部審計法律法規不完善

結合事業單位內部審計現狀，內部審計風險之所以會產生，主要是由于內部審計法律法規不夠完善。事業單位內部審計工作開展過程中，內部審計人員只能按照行業規范來開展內部審計工作，而法律法規的滯后性容易致使內部審計效果與預期存在較大差別，尤其是在事業單位內部審計約束力相對較薄弱時，審計風險就會隨之產生，難以滿足內部審計工作的實際需求。

2.2 內部審計制度建設受限

審計環境發生變化后，加強內部審計風險管理更有助于推動事業單位的平穩發展。事業單位需要根據內部審計管理的實際需求，建立健全內部審計制度，并通過內部審計制度建設來規范內部審計工作。從現階段發展來看，內部審計制度建設受限，就是事業單位內部審計風險產生的原因之一。部分事業單位內部審計控制制度的缺失，使得內部審計控制沒有統一的質量控制標準，事業單位內部審計人員在開展審計工作時，就可能因審計環節缺失或審計評價不當致使審計質量相對較差，審計風險便由此產生。

2.3 內部審計綜合素質參差不齊

事業單位內部審計人員通常由財務人員兼任，缺少審計知識儲備，審計工作經驗也相對匱乏，在這樣的客觀前提下，事業單位內部審計人員所出具的審計報告往往無法專業客觀地呈現事業單位的內部審計狀況，這對內部審計的科學嚴謹性都會有影響。在現階段發展過程中，事業單位內部審計人員綜合素質參差不齊成為事業單位內部審計風險產生的重要原因。當內部審計人員無法獲取有效的審計培訓時，內部審計人員綜合素質的提高會相對緩慢，長此以往，內部審計工作的開展會受到極大的限制。

3 提高內部審計在事業單位風險防范中的作用

3.1 提高內部審計獨立性

在事業單位的審計環境發生變化后，事業單位內部審計的難度也有所加大，倘若事業單位無法適應新階段內部審計管理的實際需求，有序開展相關內部審計工作，就可能在內部審計過程中面臨審計風險。事業單位要重視內部審計，設置專門的審計部門，為內部審計工作的開展打下扎實的基礎。同時，引進優秀人才，加強事業單位內部審計專業化管理。

3.2 更新優化內部審計方法

如前文所說，內部審計方法相對單一是現階段事業單位內部審計存在的問題，而提高內部審計在事業單位風險防范中的作用，能夠更新優化內部審計方法，促成事業單位更加穩定地發展。事業單位要提高對內部審計的重視，從外部引進專業人才，引入更為豐富的內部審計方法。

3.3 強調內部審計成果轉化

提高內部審計在事業單位風險防范中的作用之一，便是強調內部審計成果轉化。在事業單位內部審計風險防范過程中，內部審計成果的轉化是不可或缺的。良好的內部審計成果轉化，將有助于事業單位更好地推進內部審計工作，實現內部審計風險的防范與控制。前期發展階段，內部審計人員進入事業單位并了解審計環境，通過與其他部門的協同合作，獲取內部審計的準備資料。而發展進入到中后期時，內部審計人員能在獲取各部門的數據資料后將其整合形成規范的審計報告，內部審計效果將得到提升。

4 風險防范機制下事業單位內部審計運行模式具體措施

4.1 建立健全內部審計法律法規

要想適應事業單位內部審計運行的實際需求，有效規避事業單位內部審計風險，就需要建立健全內部審計法律法規，通過法律制度建設來規范內部審計工作。內部審計法律法規的建立健全是在現有法律條例基礎上，了解現有法律法規是否已充分說明事業單位可能面臨的內部審計風險，對于未提及的內部審計風險應有所補充。同時，也需從實踐角度出發，結合事業單位內部審計的具體工作，仔細排查事業單位內部審計運行過程中可能存在的風險，通過立法維度和業務發展維度等多維度分析的方式，從源頭入手，對審計法律體系做進一步完善。

4.2 保證內部審計部門的獨立性

內部審計部門獨立性不足，已在很大程度上限制了事業單位內部審計工作的有序開展，后續發展過程中應確保內部審計部門的獨立性。事業單位在設置內部審計部門時，應當充分意識到內部審計工作的重要性和必要性，除了要在事業單位中設置專門部門，將其與其他部門獨立開來外，還應確保內部審計人員具有獨立權威。當事業單位出現內部審計難題時，應當在確保內部審計部門獨立性的基礎上，進一步強調內部審計人員的獨立性和權威性。事業單位既不能讓財務人員兼職內部審計人員，也不能讓內部審計人員位處虛職。

4.3 優化內部審計質量管理制度

由于事業單位的內部審計環境也有了新的變化，優化內部審計質量管理制度，能更好地滿足新階段事業單位內部審計需求。對于事業單位而言，優化內部審計質量管理制度應當明確內部審計的重心。事業單位除了要面對現有的風險做有效的控制或轉移外，還需要在風險出現之前就做好風險規避及風險防范工作。由于事業單位的內部審計工作相對復雜，還應滿足風險防范需求，通過建立審計復核機制或審計追究機制來加強內部審計人員的自我約束和管理。必要的時候，內部審計人員也可通過部門間協同管理的方式，增強內部審計質量管控。

4.4 推進內部審計人員隊伍建設

審計人員綜合素質的高低會對內部審計風險防范的效果產生直接影響。在后階段發展過程中，必須基于風險防范機制，有效推進內部審計人員隊伍建設。在事業單位加強內部審計并有效防范風險時，審計人員個人素質及專業能力的高低，會對內部審計工作的開展形成影響，后續發展應通過分層組織培訓的方式，有效推進內部審計人才培養，確保事業單位內部審計人員能與時俱進地提高個人能力。內部審計人員隊伍建設的培訓活動可以不僅局限于線下活動，也可嘗試通過線上培訓活動來規避時空限制。

4.5 完善內部審計質量評價體系

完善內部審計質量評價體系，同樣是新形勢下事業單位內部審計風險防范的重要舉措，而質量評價體系的完善分為兩個步驟。第一個步驟是完善內部審計質量控制制度。內部審計質量高低會對事業單位內部審計風險防范產生影響，要想完善審計質量控制制度，就需要明確內部審計質量控制的具體指標，利用制度為內部審計提供保障。第二個步驟是建立質量評價體系。在內部審計質量控制后，還需通過質量評價體系的建立和完善，實現事業單位內部審計管理。質量評價體系的具體指標可參考內部審計質量控制指標，但也需根據事業單位內部審計需要酌情增減。

5 結語

事業單位如同其他單位，也可能存在內部審計風險，提高內部審計能在事業單位風險防范中發揮提高內部審計獨立性、更新優化內部審計方法、強調內部審計成果轉化的重要作用。風險防范機制下事業單位內部審計運行模式的具體措施包括建立健全內部審計法律法規、保證內部審計部門的獨立性、優化內部審計質量管理制度、推進內部審計人員隊伍建設、完善內部審計質量評價體系等。

參考文獻：

[1]沈霞琴.事業單位內部審計相關問題探析[J].當代會計，2014（11）：38-39.