制造企業全面預算管理體系構建研究

蘇麗霞

[摘 要]制造企業屬于我國的支柱性產業，受到科技技術進步以及市場環境變化的影響，導致制造企業之間面臨十分嚴峻的競爭。而建立全面預算管理體系，屬于增強企業核心競爭能力的重要手段，能促進財務部門以及業務部門的協作與溝通，并制訂科學化的發展計劃，達到良好的財務監管效果。文章分析了全面預算管理體系的內涵與特點，探究了制造企業全面預算管理體系構建面臨的主要問題，并提出了制造企業全面預算管理體系構建思路。

[關鍵詞]制造企業;全面預算管理體系;預算執行;成本管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.059

1 引言

在我國國民經濟持續發展與進步的背景下，制造企業發揮出了重要的作用，也屬于重工業時代發展的代表。如果制造企業在貫徹全面預算管理體系的過程中，能協調并整合各項資源，如財務資源及內部資源，并合理分配落實到各個部門當中，就能對各項財務管理活動進行管控，還能提升財務管理質量?；诖?，只有立足于制造企業長遠發展計劃，完善財務預算管理機制，解決財務流程中的風險問題，做好預算編制以及預算執行的工作，提升監督管理力度，才能制定合理的戰略發展目標，減少成本費用的支出。

2 全面預算管理體系的內涵與特點

全面預算管理體系的構建，主要就是指企業通過開展預算管理的活動，實現對各個單位、各個部門實物、人力資源分配的管控，并且做好監督管理的工作，使得各個企業的生產活動協調、有序的開展，實現長遠發展目標。從狹義角度進行分析，全面預算管理是以企業獲得的經濟效益為核心指標，并制訂一段時間范圍內的發展計劃，做好成本預測、生產活動預測、資金管理的活動。由此得知，全面預算管理屬于將財務控制以及資源計劃融合的管理活動。

全面預算管理具有以下三方面特點：①全面性。全面預算管理活動不僅僅包括財務預算，還有資本預算、籌資預算等。②全員性。在實施全面預算管理計劃的階段，通過協調各個部門之間的關系，了解責任權利關系，實現資源合理優化配置的目標，并使得各個部門的人員積極參與進來。③目標性。建立全面預算管理體系，主要就是為制造企業創造更高的效益，并將優化資本結構、保障股東權益作為核心發展目標。從中不難了解到，全面預算管理的各項預算有著十分緊密的關系。

3 制造企業全面預算管理體系構建面臨的主要問題

3.1 單純壓縮成本無法控制成本費用

在制造企業的運營發展階段，為了有效減少成本支出，忽視了產品質量保障的問題。例如，有些制造企業通過降低材料成本支出、減少人工費用支出等，做好成本費用的管控工作。長此以往，導致市場中存在許多質量不高、價格低廉的產品，會損害消費者的實際權益。究其根本，主要就是因為制造行業產品技術含量較高，若沒有實現技術創新，一味減少材料成本支出，可能會引發許多方面的風險問題。如果制造企業單純的進行成本壓縮，沒有制定相應的全面預算管理體系，合理預測生產活動支出，就會對產品的質量產生影響，使得許多殘次品流入市場。如果情節嚴重，還可能會影響產品使用的功能，嚴重危害社會，無法合理的利用內部資源，導致成本費用不降反增，制約后續生產活動的順利進行。

3.2 預算編制問題

有些制造企業在貫徹全面預算管理理念的階段，僅僅從自身的基本情況入手，沒有做好市場環境變化情況的分析工作，對于客觀因素、主觀因素了解不到位?，F階段，部分制造企業為了減少預算消耗的時間，未進行足夠的調查和科學預測，而是以增量預算法作為基礎，根據上年度的預算情況進行預測，或者參照上級指示的指標，根據部門負責人的主觀意識確定，導致預算編制的結果粗糙簡單，造成預算和實際存在較大差異。除此之外，基礎支出預算也沒有充分考慮不同部門之間的業務特色，做到事權和財權的結合。項目支出預算編制的基礎工作相對較為薄弱，項目預算編制需要建立在資料齊全、依據充足的基礎之上，對于重大的項目需要經過充分的科學論證。而財務人員只關注預算數據收集而忽視分析工作，導致財務部門與各生產部門的溝通較少，進而影響預算編制的結果，無法提升企業預算管控水平。

3.3 預算執行問題

制造企業的預算執行缺乏動態性，存在監督管理不到位的問題，預算目標也無法順利實現。隨著市場環境的不斷變化，預算也沒有及時的進行調整，預算計劃無法順利開展。在進行全面預算管理的過程中，預算編制以及預算執行屬于基礎組成部分，許多企業財務人員將更多精力放在預算編制方面，但是對預算方案執行關注度不足。認為只要開展合理的預算編制，就等于達到良好的預算管理效果，卻沒有將預算活動執行落到實處，導致各個部門對預算指標了解不充分，存在預算執行隨意的現象，影響財務管理的實際效果。

4 制造企業全面預算管理體系構建思路

4.1 建立完善的財務預算管理體系

制造企業在開展全面預算管理工作的階段，需要將預算管理以及經營決策作為核心內容，制定長遠發展目標，并建立完善的財務預算管理體系，以便于對企業內部現有的資源進行修整以及合理的分配。企業在開展財務預算管理工作的階段，應當從長期發展以及短期發展目標入手，真正做到預算管理以及發展計劃的融合，使得預算編制人員可以準確預測成本投入，并且為企業創造短期利益以及長期利益。為了將財務預算管理的效用發揮出來，制造企業可以立足于實際情況，建立相對完善的財務預算管理體系，并建立財務預算管理框架，安排專門的預算管理人員，不能盲目的開展生產活動，而是需要從對上一年度數據分析了解到存在的風險問題，將預算目標落到實處。此外，對于民主管理的過程進行分析，需要進一步提升管理力度。如果預算管理僅僅依賴于財務部門，就無法落到實處，制造企業各個階層的員工都需要參與其中，并發揮其主觀能動性，實現預算管理理念以及民主管理理念的融合，使得職工具有預算參與權，充分發揮自身的工作價值，為企業的戰略發展計劃編制出謀劃策。