企業財務報表審計風險及防范措施研究

湖南建業會計師事務所有限公司

引言

企業財務報表的審計工作面臨著較為復雜的風險因素考驗，只有實現對風險的全面控制，才可以有效地提升企業財務工作的實施質量。因此，結合企業財務工作的特點進行財務報表審計風險防范策略的優化設計，是很多企業財務工作專業人員重點關注的問題。

一、企業財務報表審計存在的主要風險

（一）企業財務報表審計內部控制工作機制不夠成熟

從當前企業財務報表審計工作的實施情況來看，內部控制性質工作的實施質量很大程度上決定著企業財務工作的總體運行水平。但是，現有的部分企業在進行財務報表審計相關風險控制的過程中，對于審計工作的關聯因素缺乏有效地識別分析，尤其對于內部控制相關制度的主體關聯因素缺乏有效的關注，無法為內部控制工作的設計提供足夠的經驗，也使得財務報表審計工作的突出作用難以得到體現。部分企業財務報表審計工作的實施缺乏對管理層思想認識構成情況的研究，在制定內部控制相關具體工作處理的過程中，無法實現對內部控制相關舉措價值的精準研究，難以在企業管理層有效把控內部控制管理資源的情況下，實現財務報表的全面有效應用。部分企業在進行財務報表審計內部控制方案建設過程中，缺乏對管理層人員需求的有效研究，沒能從監管性質工作職能構建的角度實現對財務報表審計相關工作的價值認知，難以在內部控制工作實施的過程中，實現對財務報表審計相關業務的合理有效控制，最終導致財務報表審計工作相關資源的調配供給水平較差，無法為財務報表的規范化應用提供必要支持。

（二）財務報表審計人員專業素質較差

財務報表審計工作的質量很大程度上取決于審計工作者的專業素質。但是，現有的一些財務報表審計工作的開展過程中，對于專業人員的素質構成情況缺乏必要的考察分析，在進行審計機構組織建設過程中，無法實現對審計工作執行細節的有效分析，無法為財務報表之中關聯信息的有效審計提供必要支持。部分財務報表審計工作的實施對于注冊會計師工作的開展情況缺乏足夠的關注，尤其對于審計團隊成員的專業素質構成情況重視程度不足，無法為審計人員綜合素質的優化建設提供必要支持。部分財務報表審計工作的實施對于現有審計人員的專業技能缺乏有效的考察，沒能結合審計報告的價值特點進行審計團隊人員利益訴求的分析，部分財務報表審計工作的實施對于財務報表審計工作的風險特征缺乏有效的關注，對于風險評估相關措施的實際成效缺乏有效的重視，導致在財務報表審計工作的具體運轉過程中，難以在專業素質培育方面取得理想的效果。部分審計團隊雖然針對財務報表的特征進行了專業人員的素質培訓，但對于現有審計報告的應用性價值缺乏足夠的重視，無法在審計報告構建過程中實現對經營性工作決策的調整處置，難以為審計人員優化自身能力提供必要支持。

（三）財務報表審計工作方法創新存在不足

部分企業雖然具備對財務報表審計工作的重視，但對于相關工作的創新舉措缺乏必要的研究，尤其在進行審計性質工作方法設計過程中，無法實現對審計工作方法創新價值的有效掌控。不利于審計工作方法創新經驗的累計。部分財務報表審計工作的處置對于審計工作的具體效果缺乏精準的研究分析，在處理財務報表創新應用相關工作的過程中，無法實現對財務報表應用價值的有效開發，難以在財務報表應用性價值構建方面取得理想的進展。部分財務報表審計工作的實施對于審計方法的重點構成情況關注程度不足，尤其對于財務報表審計措施的突出作用缺乏有效關注，無法為審計方法的優化創新提供必要支持。部分財務報表審計工作的具體推進過程中，對于財務報表相關風險的構成情況缺乏足夠的重視，尤其對于風險評估性質工作的作用未能實現有效的價值考察，無法在財務報表審計工作相關方法的研究方面取得進展，也使得財務報表審計環境的構建無法在方法創新基礎上得到優化處置。一些財務報表審計方法的設計工作對于主流財務報表審計經驗的吸收借鑒存在不足，風險導向審計法的構建價值無法得到充分顯現，難以為財務報表審計環境的高水平構建提供足夠理想的基礎條件。

（四）財務報表審計工作溝通機制完善

順暢的信息溝通是保證財務報表審計管理措施得到有效設計的關鍵。但是，從當前財務報表審計工作的實際實施情況來看，部分審計專業人員對于審計工作溝通措施的價值認知存在不足，尤其對于財務報表審計相關風險的識別重視程度不足，無法在財務報表審計相關工作的實施過程中，實現對信息溝通渠道的創新性構建，難以為財務報表審計舉措的有效構建提供必要支持。部分財務報表審計工作在策略制定過程中，缺乏對審計工作具體執行效果的關注，在處理財務報表審計策略建設細節的過程中，無法在憑借信息溝通渠道的建設進行審計信息的高效傳遞，最終財務報表審計策略的制定無法憑借信息的有效溝通實現創新處置。

（五）財務報表審計工作缺乏完整性

部分企業在進行財務報表審計工作的方法設計過程中，缺乏對財務審計實際效果的關注，尤其對于財務審計體系的主要關聯信息缺乏必要的價值分析，無法在財務審計體系創新的過程中，實現對審計工作方法的有效掌控，也使得審計體系的建設難以具備足夠的完整性。

二、企業財務報表審計工作相關風險優化控制策略

（一）提高企業財務報表審計內部控制工作機制成熟度

企業在進行財務報表審計工作設計過程中，必須對內部控制相關工作的基礎性價值進行總結分析，以便將內部控制工作進行高水平的定位處理，更好地滿足財務報表審計工作的創新應用需要。企業財務報表審計內部控制工作的開展需要從制度設計的角度出發，構建符合企業財務工作改革需要的內部環境，確保內部控制工作的實施可以在財務報表審計舉措創新方面發揮更大的作用。企業需要將內部控制意識的構建和培育作為主要工作進行定位，結合企業發展戰略的實際需要，對企業高層管理人員進行具體行為的約束，使財務報表審計工作的處理可以在領導者的示范性影響下得到創新處置。在制定監管性質工作職責設計過程中，必須實現對內部控制相關舉措作用的創新性分析，尤其要對財務報表審計工作相關懲戒方案的作用進行考察，使財務報表審計內部控制相關工作的開展可以獲得有力保障。內部控制工作的設計還必須強化對現有組織機構設置情況的關注，使內部控制各項措施的運行有效性可以得到合理的判斷處置，為提高財務報表審計工作處理質量提供更加理想的基礎條件。

（二）提高財務報表審計人員的專業素質

首先，企業在處理財務報表審計工作的過程中，必須對專業人員的素質構成情況具備足夠的了解，尤其要對審計團隊成員專業素質建設的相關標準進行創新性分析，為財務報表審計工作的合理處置提供幫助。審計團隊人員專業素質的建設工作必須實現對財務工作機構建設情況的研究，尤其要對注冊會計師團隊的工作構成情況進行合理分析，使符合財務報表應用要求的各方面舉措都可以充分凸顯出自身價值，為審計團隊成員綜合素質的優化提供必要支持。其次，財務報表審計工作的具體推進過程中，務必實現對審計報告實際構成情況的研究，尤其要對審計報告關聯信息進行全面總結，保證財務報表審計工作可以在審計團隊成員的利益訴求得到明確的基礎上，更好地滿足審計工作的開展需要。再次，必須加強對審計團隊成員綜合素質構成情況的重視，并保證財務報表應用可能產生的風險進行預測，使財務報表審計工作在具體實施的過程中，能夠更大程度上明確財務報表的實際應用價值，為審計團隊更好地提升專業人員素質培育水平提供必要支持。最后，要強化對現有財務報表審計人員專業能力構成情況的考察，尤其要對風險因素的全部關聯信息進行研究，使符合審計性質工作實施需要的各方面舉措可以有效地明確自身價值，為審計團隊人員提高專業素質培育精準性提供有利的經驗支持。

（三）提高財務報表審計工作方法的創新水平

在探索新型財務報表審計方法創新策略過程中，一定要對財務報表審計內容的應用情況進行創新性分析，使符合財務報表實際應用要求的舉措可以突顯出自身價值，以便審計性質工作的實施能夠為財務報表的合理有效應用提供必要支持。財務報表審計工作的創新還需要加強對審計工作效率影響因素的分析，結合不同階段審計工作的實際效果，制定符合財務報表應用要求的具體策略，使財務報表可以在全面掌握應用需求的同時滿足審計工作的創新需要。財務報表審計方法的創新需要加強對審計工作重點的研究，尤其要對審計性質工作的成本耗費情況進行深入總結，使符合財務報表審計舉措實施需要的措施能夠明確自身價值，進而實現對財務報表綜合性應用價值的開發。在處理財務報表審計相關工作過程中，必須實現對財務報表多方面應用價值的考察，尤其要對財務報表審計方法的多方面關聯因素進行創新性分析，使符合財務報表應用要求的措施可以為審計方法的改良提供較為有力的支持，并且保證財務報表審計環境的構建可以在方法創新的基礎上得到有序推進。

（四）提高財務報表審計工作溝通機制的完善程度

在財務報表審計工作的執行方案設計過程中，必須加強對審計工作實施價值的分析研究，尤其要對溝通機制建設所具備的多方面價值進行考察分析，使符合財務報表審計工作創新需求的舉措能夠得到有效構建，憑借高質量的信息溝通提升財務報表審計工作的處理質量。溝通渠道的具體建設工作必須實現對財務報表審計相關風險的控制研究，尤其要對審計性質工作的執行特點進行創新考察，使滿足項目管理性質工作實施特征的措施可以得到有效的構建，更好的開發出財務報表審計溝通渠道的應用價值。

（五）提高財務報表審計體系的構建完整性

在制定財務報表審計管理的具體策略過程中，要加強對現有審計體系應用效果的關注，并將技術創新為財務報表審計帶來的多方面影響進行考察總結，使符合財務報表審計工作應用要求的舉措能夠更好地凸顯出自身價值。

結語

企業的財務報表審計工作是決定財務報表應用價值的關鍵因素，只有實現對財務報表相關風險的識別控制，才可以為企業財務工作的創新發展提供有利條件。因此，對企業財務報表審計工作存在的主要風險進行研究分析，并制定提升相關工作處理質量的具體策略，對提高企業財務報表審計工作的綜合質量，具有積極意義。