上市公司內部控制信息披露質量問題研究

王增萍 翟朝兵 公明 張華勛

摘要：在當下我國金融市場表現出較強的發展能力，很多投資者依據上市公司對外公開披露的會計信息，判斷是否參與資金投入。要求上市公司按照監督管理部門的具體條款內容，設定相應的信息披露流程，專注于內控信息披露工作質量提升。但是，對于上市公司管理控制體系框架結構，依舊存在很多亟待解決的問題，針對上市公司會計信息披露過程，探尋相關問題原因，細化到多個角度，完成上市公司內控信息披露問題策略探究，更好的優化上市公司整體運營情況，加深投資者對其經營狀態的了解。

關鍵詞：內部控制;信息披露;會計信息;問題

一、上市公司內控信息披露的工作現狀

（一）不能真實的完成信息披露

在國家政策約束的情形下，要求上市公司主動的進行財務數據會計信息的披露，是強制性的工作內容。但是在有些上市公司的實際工作開展過程中，存在不可忽視的工作局限性。一部分企業為實現自身所設立的不正當經營活動開展目標，達成缺乏公正性的運營目的，經常對自身實際經營狀況的財務數據信息，采取一定的會計核算方式進行處理，從而實現財務報表的優化粉飾效果。上市公司內控信息對外披露的內容中，很多數據不能真實的反應企業的運營情況，沒有接受全體社會公眾的監督查驗。上市公司可能通過偽造業務合同，公布虛假的會計信息，對市場的穩定性以及社會資金的安全性產生沖擊。

（二）相關內控信息披露不及時

上市公司對于自身核心競爭能力更為關注，特別是在我國資本市場內，專注于市場經濟體制，更好的提升市場占有率，引起上市公司管理層的廣泛關注，要求樹立良好的市場形象，加深投資者的市場認知。其中，上市公司很多情況下將全部的工作經歷都投入到主營業務活動中，整體蘊含多種數據信息，在實際獲取收集過程中，忽視了及時性的特點，以及在最終數據信息價值真實性驗證方面存在工作弊端。在我國上市公司對外披露內控信息過程時，很多上市公司為維護自身股票價格的穩定性，所以涉及上市公司的相關企業會計信息不能及時主動完成披露工作，從而在很大程度上影響制約了上市公司履行會計信息披露工作義務，嚴重影響了投資者了解上市公司的發展狀況。

（三）忽視信息披露的充分性要求

針對上市公司內控信息披露工作質量，相應的結合工作特征，能夠充分展現資本市場中企業的經濟業務活動狀況，承擔著核心的關鍵功能作用發揮。上市公司內部控制會計信息直接反饋其作為利益主體的實際經濟效益水平，也在一定限度上對于國家宏觀經濟環境產生相應影響。目前，我國宏觀經濟環境中，市場經濟體制占據主導，上市公司為維護其行業內形象，在向社會公眾披露會計信息時，容易受到相關經濟利益所驅使，選擇性向外披露會計信息，只公布其做出優秀成績的部分，并且避而不談相關風險以及存在的安全隱患問題。具體而言，在對外披露的數據報告中，很多附加部分或是關乎重大事項等內容，直接忽視了內控信息披露的完整性要求，很多數據沒有充分的顯現在財務報表中，致使投資者不能掌握上市公司真實情況，產生錯誤的認知，做出錯誤的評估判斷。

二、企業內部控制失效，會計信息披露質量低下的原因

（一）企業內部控制環境差

由于上市公司在規劃內控工作環境中，忽視了合理性的工作要求，會計信息的整治管理結構設定并不完善，致使披露上市公司內控信息階段，產生了很多難以忽視的問題。辯證的分析我國上市公司管理層結構，上市公司內設置的股東大會機構不能從根本上發揮其應有的管理作用，不能體現其監督職能。股東大會的權利大多被董事會中的經營管理人員或者是大股東把控，由此，在很大程度上制約了上市公司內部控制工作效益，影響會計信息披露質量。當然，上市公司內涉及部門相對較多，波及影響范圍更廣，容易造成管理權限分配混亂，各部門工作人員之間的信息交流和互換程度較低，企業內管理控制環境較差。

（二）企業風險的評估和控制水平低

綜合性的探究上市公司經營管理層構成，由于其不能充分了解企業生產經營的財務風險，認知程度相對淺薄，難以高效且精準的識別上市公司運營風險，限制了上市公司開展高質量的會計核算管理工作，對其內部控制工作產生制約。特別是在市場經濟體制改革階段，上市公司未能做出財務管理方面的改變，依舊是為了維護公司股票價格的穩定性，會采取相應

不合法的方式進行利潤操縱，整合上市公司的財務數據報表，最終造成上市公司財務會計信息失真。這種缺乏真實性的財務數據會計信息蘊含著巨大的財務風險，會嚴重影響上市公司管理層相關經營管理決策的提出。

（三）企業內部控制活動的效能不高

對于上市公司內部控制活動開展，董事會已經失去了其存在意義，并不能從根本上落實管理層的指令，由此，將提升上市公司實現內部控制工作目標的難度。隨著上市公司的控制活動范圍有所擴張，管理者作為重要的決策者，是帶動上市公司發展的領軍人物，需要確保其具備專業的管理能力，發揮積極的管理效用。但是目前我國上市公司在進行內部控制活動時，整體顯現出不高的效用水平，制約了上市公司管理層提出業務指令，在實際傳遞流轉環節并不及時，所有權與經營權產生明顯的接線，不利于上市公司內控管理工作的執行。

三、提高會計信息披露質量的策略

（一）創設適宜的企業內控工作環境

確保為上市公司提供良好的內部環境，是進一步實現上市公司內部管理控制工作開展的基礎前提。注重上市公司內部控制工作開展，需要對控制環境提出高標準的要求，注重相關制度條款使用的積極性，更好的落實業務約束目標。通過完善上市公司內部的治理結構框架體系，改革股東大會的運行機制，確保上市公司內部的權利與責任之間相互隔離，明確上市公司人力資源管理，更好的強化會計準則建設，展現出積極的制度管理效用，營造良好的內部控制管理環境，杜絕會計信息舞弊現象。

（二）加強上市公司內部風險管理

上市公司的風險管理工作開展主要是規劃風險防范，規避可能出現的各類運營風險。作為綜合性的工作方式，評估上市公司風險管理工作特征，深入的探究其工作有效性，強化管理者的風險防范意識，提升對內部控制工作的關注程度，逐步形成全員意識，更好的凸顯上市公司人員培育的工作效果，展現監督管理部門的風控和引導效用。與此同時，上市公司需要設立相應的內部控制管理目標，確定風險敏感度，結合日常經營活動特征，完成會計信息披露風險的精準識別，系統性的篩選相關風險類型。采用積極的態度規劃企業內部控制工作，設定必要的會計信息披露監督部門，提升管理層的工作規范度。

（三）顯著提升內控信息披露質量

在會計信息對外披露過程中，讓投資者更加全面且真實的知曉企業運營數據信息，為做出更加科學且合理的投資決策，提供必要的依據支持。對于上市公司的會計信息披露環節存在的局限性問題，將董事會作為重要治理結構，承擔會計信息反饋的主要媒介，進一步提升上市公司內部控制活動的運行開展，對增強會計信息對外披露效果，確保投資者獲取最真實的會計信息，保障股東權益等方面都展現出卓越的優勢，積極的做出工作引導。

總結

深入的分析上市公司內部控制信息披露工作，針對最終工作質量予以探究，知曉相關問題特征及原因，更好的完成解決對策總結，不斷優化我國市場經濟體制改革模式，發揮資本市場的優勢。

參考文獻：

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