大數據背景下企業內部審計問題研究

鄭思雨

摘要：在大數據背景下，目前企業內部審計方面還存在以下問題：缺乏完善的大數據內審規則體系、對內部審計的信息化建設不夠重視、內部審計質量控制風險加大、沒有形成高效的大數據內部審計平臺、內部審計人員綜合素質有待提高等。針對這些問題，本文提出以下建議：促進大數據環境下的內部審計法規建設、完善信息化風險管理系統、建立完善的信息技術平臺、加強大數據環境下內部審計人才的培養等。希望對企業內部審計體系建設提供可供參考的對策，助理企業穩步發展。

關鍵詞：大數據;內部審計;大數據審計

一、引言

近年來，科技水平不斷提高，大數據和人工智能已經成為主流，大數據也被應用到各個領域，給社會生產生活帶來了極大的便利。對企業而言，大數據內部審計可以提高審計工作效率、抓住內審重點以及提升審計覆蓋率。在這個背景下，內部審計的環境、模式和結果應用方面都發生很大變化，企業的內部審計也將遇到各種機遇與挑戰。企業若想在競爭激烈的市場中占有一席之地，穩步發展，就應該通過企業內部審計這一重要手段來保證企業運營與資金管理的健康透明、內部控制的有效合理，防止企業違反法律法規，對企業的經營風險進行管理與預防，從而提升企業的經營效率，幫助企業實現戰略目標。因此內部審計是助力企業健康穩步發展必不可少的工具。近年來，信息技術迅猛發展，互聯網技術逐漸普遍和成熟，云計算也被運用到各種領域。各個企業都盡可能地擴展自身的信息系統規模，海量數據在信息平臺上呈爆炸式增長，這便是大數據。信息與數據的大幅度增長，給其運用帶來了新的變革。在科學技術快速發展的新時期，企業內部審計的工作內容和工作方法都發生了極大的變化，大數據與企業經營業務逐漸融合，導致傳統的內部審計方法已經無法滿足企業的需求，必須充分利用大數據技術為企業內部審計助力。

二、大數據背景下企業內部審計的問題

（一）缺乏完善的大數據內審規則體系

大數據作為近年來新興的技術，內部審計領域還沒有形成完善的法律法規和準則體系來進行約束，一切都還在試行階段。近年來，因為缺少具體政策指導，大量企事業單位內部審計在大數據方面的應用都遇到了瓶頸。只有在必要的法律準則約束下，大數據內部審計才能得到長足有效的發展，大數據在內部審計的應用才能切實有保障地進行。我國在大數據內部審計方面僅僅處于起步階段，實務的操作還沒有形成一定的規范，缺少完善的準則體系來進行引導。我國相關部門必須加大對這方面的重視，將改善準則方面的內容盡早提上日程。

（二）內部審計質量控制風險加大

大數據技術的應用必將使巨量信息納入信息系統，所涉及的企業信息的深度和廣度都大大提升，由此帶來的信息風險也必將會顯著增加。大數據背景下，內部審計的環境、模式和技術方法等方面都發生很大變化，因此風險因素也發生變化，風險的可預測性與可控性降低。內部審計原本的安全預警系統無法有效地預防風險，難以滿足大數據的需求。要保證內部審計的質量控制，就必須建立更完善的安全系統，為內部審計整個過程的大數據運轉提供安全可靠的保證。

（三）沒有形成高效的大數據內部審計平臺

大數據內部審計必須要有高效的平臺作為支撐。作為新興的領域，大數據涉及的專業知識復雜又繁多，要想充分利用好大數據技術，必須要有利于操作實施的數據平臺，將這些理論知識付諸實踐，使內部審計人員更好地進行工作。然而，平臺的合理性以及可操作性又會影響到內部審計的效率，目前大部分企業的操作系統普遍存在容量不夠大、兼容性不夠好、運轉速度滿、運行不平穩等問題，這些缺陷嚴重影響大數據內部審計的效率。

（四）內部審計人員綜合素質有待提高

在傳統的內部審計活動中，內部審計人員僅僅需要具備良好的內審相關專業知識和一定的實踐經驗，就可以按照要求把內部審計本職工作很好的完成。但是現階段，若要順應時代要求，將大數據運用到內部審計工作中，傳統的內審人員已經不能滿足要求。為適應環境需求，內部審計人員的知識體系和綜合素養急需培養。通過學習大數據相關的理論知識和操作方法，將大數據和內部審計更好的結合在一起，從而快速準確地獲取有用信息，這是大數據時代對內部審計人員地新要求。

三、大數據背景下提升企業內部審計工作效果的對策

（一）促進大數據環境下的內部審計法規建設

在建立大數據內部審計過程中，需要有一個完善的規則體系。目前我國有關信息系統審計的法律法規有：《審計署關于計算機審計的暫時規定》、《審計機關計算機輔助審計方法》、《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》等，這些都體現了我國內部審計與大數據技術的接軌。但是時代的步伐較快，目前大數據技術得到了進一步的發展，環境的變化導致原有陳舊的相關制度已經無法滿足企業目前發展需求。我國在大數據環境下的內部審計法規的建設應該具有遠見性。應該用發展的目光對待這個問題，加快相關大數據準則的制定，使其趕上時代的步伐。在制定過程中，我們應該充分考慮實施過程中可能會遇到的問題，有針對性地提出解決方案，建立大數據在運營方面、分級管理和保密方面、監督保障方面等各個方面的準則體系，還要充分考慮我國企業的特點，制定符合我國國情的制度，使得其能夠順利地實施。

（二）完善信息化風險管理系統

大數據背景下，內部審計的風險因素隨著其環境、模式和方法的變化而變化，風險的可預測性與可控性降低。原本的風險管理系統無法有效地預防風險，難以滿足大數據的需求。企業必須更好的完善其風險管理機制。首先，在信息化時代，信息的安全性尤為重要，因此更好地利用殺毒軟件和防火墻就顯得特別必要，在此基礎上可以使內部審計工作更加平穩高效地運行。其次，可以利用VPN傳輸渠道加強對信息的挖掘，可以在提升內部審計系統的同時，使整個信息系統得到高效整合，更好地識別風險并應對。最后，為加強企業內部審計系統地信息化水平，必須適時地培養相關地信息化高素質人才，為整個系統地平穩運行和發展提供保障。

（三）建立完善的信息技術平臺

現階段，企業應順應大數據發展潮流，建立內容和結構都相對完善的大數據庫，對各類的信息和數據進行統一的存儲和提取。利用云計算和遠程操作最大可能的保護數據的安全和完整，并保證平臺上數據的有效利用，實現以數據庫為中心的內部審計工作。首先，要保證內部審計大數據平臺上數據的完整性和相關性。企業應循序漸進地擴大數據庫內存儲的各類信息，包括反映企業財務信息、管理信息、風控信息等更加專業化和相關性的信息。其次，企業應建立新型的風險導向型內審模式，及時發現信息系統的問題，提高內審質量，降低運營風險。另外，企業在建立大數據內部審計平臺時，要以云審計為核心，實現遠程操控，提高使用數據的效率，減少使用數據的成本，建立包括單位數據網絡、中央數據庫和審計數據庫在內的內部審計分析平臺。

（四）加強大數據環境下內部審計人才的培養

內部審計在大數據背景下對工作人員有了新的要求，企業應適時調整人才培養計劃，快速建立一支專業的人才團隊。首先，企業已有的內部審計人員，有一部分是擁有大數據專業基礎的，而另一部分則沒有。對于沒有大數據基礎的已有工作人員，企業可以開展培訓課程，將大數據技術的基礎知識以及軟件的應用傳授給他們，讓他們初步掌握大數據內部審計的流程。對于高層級內審人員，企業可以邀請大數據行業的專家對其進行授課，培養其研發創新的能力。其次，針對企業原有信息技術人員，可以適度將財務知識和內部審計觀念對他們進行培訓，讓其為企業的大數據內部審計建設獻言建策，成為有力的后備人才。除了基本的專業知識外，對工作人員風險控制能力的培養也應該重視起來。企業可以建立一套完善的人才培養考核機制，提高大家對素質提升的重視程度。

四、結語

信息技術的發展使大數據內部審計成為必然趨勢，企業必須緊跟時代的潮流，利用大數據效率高、重點明確、覆蓋率廣的特點為企業內部審計提供優勢。盡管在大數據內審發展的初級階段，大部分企業還存在著缺乏完善規則、質量控制風險較大、信息平臺不夠完善、人才素質不夠等的問題，但本文提出的對策建議能夠有針對性地解決上述問題。希望能對企業建設大數據內部審計有所幫助，全面推進內部審計地信息化建設，推動內部審計工作在新時代的創新發展。

參考文獻：

[1]李健，王春昕.大數據環境下增值型內部審計的實踐與探討[J].中國內部審計，2015（07）：48-53.

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