探討稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用

張明明

摘要：隨著市場經濟不斷發展，企業之間的競爭力也愈演愈烈，合理將稅收籌劃運用在企業財務管理和會計核算中，有助于企業提升資金利用率，降低稅負成本，增強企業綜合競爭力。本文主要分析稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用。

關鍵詞：稅收籌劃;會計核算;財務管理

一、現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

（一）企業對稅收籌劃認識不足

企業會計人員認為，稅收籌劃具有很強的專業性，在進行這部分內容時，會產生畏難的心理。實際上，稅收籌劃與逃稅和漏稅是完全不同的，稅收籌劃是合法的，偷逃稅款則是非法的。企業在稅收籌劃的工作中，如果不能將二者區分，那么稅收籌劃工作就無法有效地進行。企業管理者對稅收籌劃工作的重視程度也有待于進一步提升。

（二）企業缺乏專業的稅收籌劃人才

企業在人才的招聘上無法充分分析人員的綜合素質，稅收籌劃人員的專業性不足，使企業招納的人員只能完成一些簡單的工作，實際稅收籌劃工作能力有待于提升。在企業發展的環節中，應充分滿足稅收籌劃的需求。合格人才的缺乏，會導致企業的稅收籌劃方面存在很大的問題。企業應制定切合實際的人員配備方針，從而有效地開展招聘活動。企業在招聘工作中應該本著積極主動的態度，通過在線招聘，社交媒體等專業人力資源招聘方式，獲得優秀的稅收籌劃人才，推動企業稅收籌劃工作的順利進行。

二、稅收籌劃在企業管理中的運用

（一）輔助投資決策

我國的稅收政策根據地域、行業的不同顯現出差異性，各地方為了吸引外來投資促進當地經濟增長，往往出臺一些個性化的稅收優惠政策。因此企業投資決策時需要根據企業自身需求進行甄選。在企業投資決策過程中，稅收籌劃主要以三種形式呈現。第一，企業組建形式的選擇。企業組建形式多種多樣，對于不同組建形式的企業，其稅收政策也存在著差異。以有限責任公司和合伙制企業為例，前者需要繳納個人所得稅和企業所得稅，而后者只需繳納個人所得稅，無需繳納企業所得稅。實踐中，很多上市企業的員工持股平臺均采用合伙制企業。第二，分支機構的設置。企業在發展到一定階段和規模后，內部結構也會逐漸壯大，此時可以以分公司的形式進行分支化，分公司在經營初期如產生虧損可由母公司直接承擔。待分公司各項業務平穩進行，收入和利潤等財務指標趨于穩定后，再轉為子公司的形式，這樣可以得到更多的地方稅收優惠政策。第三，投資行業的選擇。為了保持國內經濟發展的平衡，對于盈利少、虧算嚴重的冷門產業、夕陽產業，以及風險較高的新興產業，國家會出臺相關稅收優惠政策。

（二）輔助經營決策

國家為了鼓勵特定群體的就業，往往會出臺一些特殊的稅收政策。例如企業招用退役士兵稅收優惠政策、企業招用殘疾人士稅收優惠政策等。這些政策的施行，一方面為企業提供了所需要的勞動力，另一方面也為企業節約了大量稅收開支。財政部、國家稅務總局、退役軍人部聯合下發的扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策中就明確，企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。企業安置殘疾人員有關企業所得稅稅收政策中規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。類似的稅收政策層見疊出，企業如能合理籌劃，對號入座予以施行，必將節約可觀的稅收開支，享受到國家稅收優惠政策的紅利。

（三）合理利潤分配

從整體來看，企業在利潤分配時有多種方法可以采取，比如說股票股利、現金股利、實物股利等利潤分配方式。而且，對于不同的利潤分配方式，應納稅的稅種和稅率也有所不同。因實物股利涉及到繳納增值稅事項，目前來看，利潤分配類型主要包括股票股利和現金股利。我國稅法規定：股東獲得的現金股利需根據規定繳納一定額度的所得稅，但股票股利不需要繳納任何稅費。

三、稅收籌劃在會計核算中的運用

（一）收入確認

首先需要重視銷售合同。有些企業銷售業務不夠規范，不重視銷售合同，銷售合同要素不完整或者干脆無銷售合同，甚至以銷售訂單代替銷售合同?，F代企業的銷售方式通常以賒銷居多，根據稅法相關規定，采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為書面銷售合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。以貨物發出后60天收款為例，如果企業在銷售合同中明確約定了收款日期的，則在貨物發出后第60天產生納稅義務，如果未簽訂銷售合同或合同中未明確約定收款日期的，則在貨物發出的當天產生納稅義務。

其中要注意開具發票時間。根據稅法規定，銷售貨物先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此，如果企業以賒銷方式銷售貨物，應盡量在合同約定的收款日期開具發票，避免因提前開具發票而提前發生納稅義務，提前繳納稅款占用企業流動資金的情況。

（二）資產攤銷和損失確認

企業進行會計核算時，應保證核算工作符合法律法規規定的確認條件，并熟悉無形資產使用壽命的不同確認形式，即使用壽命的確定和使用壽命的不確定性。稅法中資產攤銷期限的規定為納稅人提供了選擇空間。在現實使用中，企業需充分考慮正常納稅期限要求，結合企業自身的發展階段和盈利情況選擇具體攤銷年限。通常情況下，企業應盡量縮短資產攤銷時間，這樣不僅可以加速資產成本的收回，規避不確定性風險和資產減值，還可使企業成本費用提前扣除，做到前期利潤后移，從而達到延期納稅、降低流動資金占用的目的。

四、結語

現代企業財務管理工作中的稅收籌劃工作非常必要。但是，有些企業的稅收籌劃工作還不夠成熟，在具體的工作中存在一定的局限性。因此，企業在進行稅收籌劃工作中，應該掌握相關的原則和基本概念，理清各項稅收政策的具體規定，發揮其在財務管理工作中的時效性，嚴格遵守國家的法律規定，注重高質量人才的培養和激勵，才能擴大企業的競爭優勢。

參考文獻：

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