財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的研究

■徐桃桃

（美的置業集團有限公司（廣東省佛山））

財務分析主要就是通過一系列專業手段、技術和方式對于企業投資活動、籌資活動、分配活動、經營活動進行數據采集，并且對于各方面活動進行權威分析，從財務的角度提出相應的結論，并且給企業管理者提供相應參考和建議，有利于企業管理者進行正確的決策，提高企業經濟效益以及核心競爭能力。但是，目前在財務分析工作開展的過程當中還是存在著一些問題，需要采取合理及科學措施進行完善和優化。

1 財務分析的主要方法

（1）比較分析法。財務分析人員通過對財務數據進行比較，可以從中發現財務指標同各個標準之間的差值，然后找出差值產生的原因，從而對企業的財務現狀以及經營成效進行評判。常用的比較分析法有：絕對數比較分析法，絕對數增減變動比較分析法以及百分比增減變動分析法。

（2）比率分析法。該方法是將財務數據中會對財務狀況產生影響的各個指標進行對比分析，然后計算出比率，從而對企業經營活動變化情況進行分析和評價的一種方法，也是財務分析中較常用的一種方法。

（3）因素分析法。本方法又可以稱之為連環替代法或者因素替換法，是根據數量來確定各互相關聯的因素的變化對財務分析指標所產生影響的程度與方向的一種財務分析方法。

2 財務分析對于企業經營決策的影響

2.1 有助于為企業出正確經營決策提供依據

企業管理者在經營的過程中需要就重大事項做出決策，比如，投資決策、融資決策以及利潤分配等，這些決策的最終決定都需要建立在財務人員提供的與之相關的全面合理準確的財務分析的基礎上。在投資決策方面，需要財務人員進行可行性分析，從多個角度來分析投資方案的合理性，進而尋求到最優投資方案。在融資決策方面，財務分析可以為評判企業的資金需求量提供依據，從而能夠獲取企業內部以及外部的融資需求量，進而為企業提供制定融資決策提供依據。利潤分配合理是企業穩定運行的基礎，因為不同利益的相關方對于企業的訴求是不同的，導致企業利潤分配的決策存在一定的難度，所以財務人員也應當從股東訴求、債權人利益以及員工利益等方面出發，進行全面客觀的分析，從而為企業管理層做出合理的利益分配決策提供依據。

2.2 有助于企業了解自身財務經營狀況

財務分析是將企業會計核算與報表資料以及其他與之相關資料作為依據，從而對企業財務狀況進行的分析，其分析結果是企業管理者及時了解并掌握企業財務現狀以及經營成效的參考依據。比如，通過對財務報表中利潤率、收益率以及報酬率的分析，可以讓報表使用者清晰直觀的了解企業的盈利狀況。而對企業的償債能力、運營能力等指標的分析則可以反映出企業財務現狀及資金的流向，對于企業長遠穩定發展有著積極的作用。

2.3 有助于企業實現其發展戰略目標

財務分析過程之中，可以將報表提煉成數據信息，便于經營者快速獲取企業財務以及經營方面的信息。根據財務分析的結果，經營者有針對性的對企業的經營活動進行調整和規劃，同時加強各方面的監督管理，確保企業朝著既定的戰略目標發展。同時，在財務分析的過程中，也可以發現企業在財務管理工作中存在的問題，找出企業未來的發展趨勢同預期目標之間的差距，并對其產生的根源進行分析，然后向經營者提出切實可行的建議或改進措施，確保企業發展戰略目標的實現，進而為企業未來長遠穩定的發展奠定基礎。

3 目前財務分析工作中存在的問題

3.1 管理層重視程度不夠

在當前財務分析主要是針對于大型企業的，但是對于中小型企業來講在財務分析方面的重視程度還是相對不足，尤其在財務分析的過程中，僅僅只是要求分析企業整體的經營成果，未能對具體內容進行分析，同時沒有提出相應的措施，這樣的情況之下就導致財務分析無法發揮實質性的作用。進而導致企業管理層對于財務分析工作產生輕視觀念，又導致不重視財務人員聘用和培養，在惡性循環之下就造成當前企業內部財務分析工作的價值無法真正得到發揮。

3.2 財務分析數據信息不完備

在當前，企業內部財務分析主要就是針對于數據進行解讀，如果財務報表存在的問題，其中的數據就勢必存在著諸多的錯誤，而不實的財務報表，主要就是由于報表使用人員過度的追求利益，主觀造成報表真實性、準確性缺乏，例如一些經營管理者為了讓自己的報表更好看，為了獲得更多的資金，對于報表數據進行調整，導致報表數據不夠真實準確。另外還有一部分因素是由于相關的編輯人員業務能力相對有限，無法正確進行編制，同時在實際編制的過程當中未能夠采取正確有效的方法，導致報表數據呈現出諸多錯誤，對于企業發展形成重大的負面影響。

3.3 財務分析制度不完善

在當前很多企業缺乏相對完善的財務分析制度，企業內部缺乏專門性的分析人員，這樣導致財務分析出來的數據缺乏準確性和可靠性，甚至會直接的影響到管理人員正確決策，對于企業未來的健康發展會造成重要影響。另外在財務分析的過程當中缺乏有效的方法，僅僅只是采取傳統方式進行財務分析，沒有結合企業實際情況對于財務分析制度進行優化和調整，導致企業財務分析工作無法達到理想效果。在這樣的背景下，企業不進行必要優化和調整，很容易導致財務分析工作喪失其重要價值，這對于企業實現健康發展會造成一定不利影響。

3.4 財務分析與經營實踐脫節

如今，在進行財務分析時，通過財務指標來對企業財務狀況進行評判，忽視了企業經營活動之間的聯系。沒有對企業財務數據發生變化的原因及其內在聯系進行分析，僅僅是對財務狀況進行分析的話，會導致財務分析的結果同企業實際的發展狀況相脫離。同時，如果企業在財務分析過程中只關注自身指標的變化，忽視了外部因素，比如市場經濟環境的變化。競爭對象的變化等，會導致財務分析報告的使用價值大大縮減。大數據時代下財務分析人員應時刻關注數據信息更新與變化，并結合企業經營管理重點把握財務分析相關工作方向，達到與企業決策需求同步目的。

3.5 財務人員職業素養和專業素養不高

財務分析人員自身能力以及素質的提升能夠顯著提升分析工作質量。對于當前財務分析人員而言，要具備數據分析、歸納、提取、整合的能力。然而，如今符合條件的財務分析人員相當少，造成部分會計信息失真，難以有效提升財務分析質量以及水平，同時，分析的結果無法對企業的經營決策提供正確參考依據。這對于企業健康穩定以及持續發展會造成重大的負面影響。企業應重視對財務人員綜合素質的培養。首先，職業道德素質，它是提升財務分析真實性重要保障。其次，業務素質培養，通過專業培訓學習來提升專業能力。最后，財務人員除了做好本職工作以外還應該更多地參與到企業日?；顒又腥?，了解企業各項經營情況從而合理準確地判斷各項財務分析指標使用價值。

3.6 分析財務數據時過于片面

在進行財務分析時，只注重企業的財務指標，而忽視了非財務指標，比如客戶滿意度、產品質量、服務質量以及企業發展潛力等，通過對這些非財務型的指標的分析可以了解企業的經營潛力，如果不能全面的對企業指標進行分析，那么將會導致分析結果出現偏差，影響其作用的發揮。而且，在財務分析中，其所依據的數據信息大都來自會計核算，因此，會計核算中財務信息的質量會對財務分析的結果產生直接影響。但在實際的企業經營中，部分企業內部審批流程過于復雜，審批時間長，導致會計核算周期過長，大大降低了數據的及時性。還有些企業的財務分析僅僅是對財務報表數據進行分析，其分析結果是靜態的、滯后的，無法對企業未來的經營發展趨勢做出預判，也無法為企業決策提供有效依據。

4 提高財務分析成效的主要策略

4.1 增強對財務分析的重視程度

企業的財務指標反映了其過去的財務狀況以及經營成效，因而對財務指標的分析只能評價企業當下的生產狀況，而無法對企業長遠的發展提供科學的指導。為了解決這一問題，企業財務分析時也應當對非財務指標進行分析，由于非財務指標主要關于市場客觀因素的整合，因而其更具動態性特征。比如，客戶需求、新產品研發、企業技術發展的前景等等，對于這些因素的分析有助于對企業未來的市場發展潛力的評判。所以，在財務分析時，應當將財務指標和非財務指標有機結合起來，使財務分析的結果更加客觀準確。

4.2 建立完善財務分析制度

在現代企業的經營管理中，需要對其信息進行多維度多層次的分析，并依據企業的管理需求建立綜合的多層次財務分析體系。多層次財務分析體系的建立有助于從制度上和流程上來規范財務分析報告，同時還能推動財務部門與其他部門的信息溝通互動，從而在提升財務分析質量的同時為企業決策提供有效依據。任何事物要想長久發展，要有制度可尋。財務分析要給企業提供經營決策依據更是離不開制度的建設，建立一套切實可行制度更加能保證財務分析質量。財務部門定期組織財務分析會議，包括資金會議、月度季度年度經濟活動分析會議，通報財務分析情況，通過財務指標反映企業存在的問題、潛在的風險，分析原因，提出建議。財務人員要提高自身的業務素質，全面了解企業情況，具備財務分析能力。要不斷地學習，在工作中學習，在學習中工作，不斷提高專業能力。

4.3 提升財務數據準確性和利用率

財務分析既要對企業的財務指標進行深度剖析，也要注意各項財務數據之間的聯系，不僅要通過對比發現財務中出現的差異，并對其產生的根源進行分析，進而制定相應的解決方案，從而提升財務分析報告的效用。在企業實際的運營中，應當優化審批流程以提升財務數據的時效性。此外，財務分析人員還應當關注宏觀經濟環境的變化，尤其是同企業發展相關的政策變化以及競爭對手的變化，綜合考慮內外因素，從而確保財務分析報告更加全面和準確。隨著信息化時代的到來，財務分析人員獲取的信息量也在逐漸增多。所以，在進行財務分析時不僅要分析財務相關的報表數據，同時也要對非財務數據進行挖掘和分析，并進行事前預測和評估。財務分析人員通過對相關數據信息的充分利用來做出更加全面準確的分析結論，從而為企業經營者提供決策建議，滿足企業管理的需求。

4.4 實現財務分析和企業經營實踐的相互融合

在當前背景之下，為了實現企業的健康發展，需要加強財務分析工作，其中，要切實的保障財務分析和企業的經營實踐相互的結合，要結合企業的實際情況、經營特點來切實的做好各環節的財務分析工作，這樣才能夠切實保障財務分析工作能夠落到實處，同時，也可以促使財務分析工作和企業發展相互匹配，提高企業發展層次和發展水平。同時，也可以先通過財務分析工作，有效地發現企業在實際經營活動過程當中所存在的財務問題，提高企業的經營能力。

4.5 提高財務分析人員綜合素質水平

企業應當加強對財務分析人員綜合素質水平的培養。首先，要提升其職業道德素養，這也是綜合素質中最關鍵的部分，是確保財務分析真實客觀的重要保障。其次，企業還應當加強對財務分析人員專業能力的培養和提升。最后，財務分析人員自身也應當積極參與企業的日常經營活動，從而對企業的各項經營狀況有更為全面的了解，有助于其在財務分析的過程中做出更加合理準確的判斷。在大數據時代，財務分析人員還應對數據信息的變化和更新多加關注，同時將企業經營重點融入到財務分析工作中，從而使財務分析的結論能夠滿足企業的決策需求。

4.6 建立財務分析體系及落實追蹤制度

首先要保證財務核算體系統一，在核算體系統一的前提下，將財務分析體系以公司制度的形式確定下來，明確規定財務分析報告撰寫部門、財務報告分析會召開時間、參會人員等，最后明確財務報告分析會上提出財務意見，經決策者決定需要跟進落實的工作，由哪些部門落實整改直至反饋最終結果，也就是說財務分析要長期持續開展，針對某一時期的重點問題深度剖析，會后業務部門落實解決，唯有如此才能發揮財務分析對經營決策的引導價值。

綜上所述，在當前的時代背景下，為了能夠促進企業健康發展以及提升核心競爭力，需要提高財務分析成效。但是，如今在企業財務分析的過程之中還是依然存在許多的問題和缺陷，需要采取必要的措施加以解決。企業不僅應當要重視非財務指標分析，提升財務數據利用效率以及準確性，還要構建多層次財務分析體系以及提高財務分析工作人員綜合能力和綜合素養，實現企業財務分析能力的提升，助力企業發展戰略的實現。