內部控制背景下事業單位財務預算管理研究

■張 力

（甘肅省體育局體育場館設施設備管理中心）

引 言

在市場經濟變化以及宏觀政策調整的背景下，事業單位的轉型工作在不斷推進，為了能夠提供更好的服務，事業單位需要對內部控制的建設予以重視，并基于對現狀的分析，對于內控中存在的不足進行針對性解決，從而推動單位的良序發展。本文希望通過具體分析，能為事業單位財務預算工作的開展提供一些有效建議。

1 內部控制背景下事業單位財務預算管理的必要性

1.1 提高管理水平，順應市場發展

時代的發展和更迭促進了更多新興企業的產生，在市場環境不斷變化的背景之下，企業的管理水平也在適應市場的發展中相應提高。而從事業單位角度來講，隨著改革的深入，若想順應趨勢，更為緊密地與市場環境融合，便須側重提高自身的管理能力，主動對目前的管理手段和理念進行優化創新，這也需要財務預算管理工作在事業單位開展預算編制和管控上發揮重要的作用，充分發揮財務效能，努力提高事業單位的社會效益與經濟效益?？梢?，預算管理工作對于事業單位總體管理能力的提升較為重要。

1.2 合理分配資源，提高職能效益

財務預算管理主要是對事業單位財務部門開展的預算管理籌劃工作。財務所涉及到的資金主要來自國家的財政部門撥款。事業單位需盡量提高上述資金的使用效率，不斷對自身的財務管理水平進行優化改進，這樣不但能夠提高資金分配的合理性，同時還可基于目前的資源持續提高自身的職能發揮，獲得更好的經濟和社會效益，從而推動事業單位的長遠發展。

1.3 明確工作職責，完善內部管理

事業單位普遍具有公益性特征，資金的主要來源為國家的財政部門，資金管理的主要目的便是保證事業單位能夠為群眾提供更為全面的社會服務保障。因此，全面提高事業單位的預算管理能力便具有更為明顯的必要性。預算管理工作的順利開展能夠輔助事業單位的管理人員更為明確地意識到自身所肩負的責任，不斷提高單位內部管理的完善化程度，保證財政資源能夠有效利用，最終提高單位的社會服務質量[1]。

綜上所述，事業單位開展全面預算管理工作可為內部管控提供扎實的前提，并實現內部控制活動的有序開展。通過開展全面預算管理工作，便可充分發揮出事業單位自身的全面性和全過程性的優勢，使用新型的集成性管理方法對事業單位資金進行優化配置，全面分析業務內容，高效搜集管理信息，并對各類風險實施有效管控?？梢?，全面預算管理作為內控機制的運行前提之一，可滲透于事業單位各項經濟管理環節，在事前、事中和事后進行全過程管理。因此，將全面預算管理工作融入到單位各項內控機制中，更有利于推動事業單位內控工作的效率不斷提升。

2 事業單位在內部財務預算控制中存在的問題

2.1 事業單位不夠重視內部財務預算控制

目前我國的部分事業單位對財務預算控制工作的認識深度不足，未意識到該項工作的實施價值，因此單位在社會發展的歷程中也并未發揮出全部的功能。目前仍有部分事業單位存在未按照支出程序運用資金的情況，因此資金的價值也未充分實現，支出的規范程度不高最終直接影響了資金效用地發揮。

2.2 事業單位對內部財務預算缺乏全局性

財務管理人員的預算控制意識相對較低，對財務工作的認知不夠。我國事業單位的管理一直相對封閉，以往的財務管理方式已經根深蒂固，跟不上事業單位改革與發展的節奏，對事業單位工作的開展形成了重要的影響，僵化的思想成為財務預算管理工作開展的重要阻礙，阻礙財務部門在單位中發揮出應有的作用。

2.3 事業單位內部財務預算控制管理的缺失

目前，我國事業單位的財務預算控制工作基本流于形式，很難觸及到深層內容。事業單位對財務控制的規范程度不高，財務制度的落實情況也不夠理想，對資金的支出及資產管理并未實施較為嚴格和規范的控制，對資金的前瞻性籌劃不夠，這便導致財務數據的可靠性不強，也加大了預算控制的實施難度。同時內部預算控制機制也不夠完善，在審計和監督方面相對匱乏，相關的部門和人員自身的責任與義務不明確，不同職能部門的針對性不強，導致財務部門難以及時預見和控制風險，難以全面掌握單位的運營環節，降低了財務預算的準確性?？梢?，事業單位內部的財務預算控制亟需優化改進，需主動與社會經濟發展同步，這也是目前財務預算工作實施的重要發展方向[2]。

3 內部控制背景下事業單位財務預算管理的對策

3.1 強化預算編制意識

若想達到完善的預算編制控制效果，首先需形成正確的理念，領會事業單位改革的深刻內涵，認識新時代事業單位發展需求與社會職能的演變，不斷提高財務預算管理的能力，講求針對性、精準性及各相關部門參與預算的主動性，從而形成單位內通管理的整體聯動性。只有結合單位的職能要求來開展預算編制工作，從單位自身的具體業務和需求、特征等多角度綜合發力，才能夠為單位的穩定發展提供扎實的保障。

對事業單位的預算管理工作進行優化，須先提高單位所有人員對該項工作的認識深度，充分意識到預算管理工作的重要價值。這首先需要單位的管理者能從自身入手，加強對財務預算管理功能的認識深度，主動學習相關的管理知識和經驗，同時推動各相關部門共同提高重視程度，主動配合參與該項工作，全面優化事業單位在財務預算管理中的意識。此外，在單位中也要形成獨立的預算管理部門，通過抽調與招募專業的財務人員與針對性人才，形成必需的人員儲備，在預算管理中充分發揮自身的特長和優勢，以對個人和單位負責的態度扎實做好預算管理工作，并能不斷掌握新的專業知識，提高自身的業務能力和知識儲備，保證在預算管理工作中能夠發揮出更好的作用，為單位的穩定運行提供可靠支持，推動財務預算管理工作的質量不斷提高[3]。

3.2 強化預算執行控制

近年來，財政部門已將資金支出的進度作為管理工作的重點，加速支付的進度也成為事業單位對財務管理工作的重要考核標準。為提高項目資金預算的執行力度，財務及業務部門須形成更為順暢的溝通渠道。財務部門掌握具體的數據，從財務角度對資金支付程序的合理性進行審核，提前做好資金使用的計劃，及時滿足業務部門合理的申請與使用。業務部門側重對項目的運行和績效完成情況進行衡量，持續跟蹤項目的動態進展，確保資金使用目的的實現。只有上述部門緊密配合協調，才能夠避免出現支出混亂、資金用途不明確等問題，全面提高資金的使用效率。

事業單位若想順利實施財務預算管理工作，便需要認真開展預算的執行工作。預算執行工作的具體落實情況能夠直接影響到該項工作的有效性。因此，若想扎實開展財務預算的執行工作，可從下述方面著手實施：第一，形成專門的針對性預算管理團隊，負責具體項目財務預算的編制、執行和監督等工作內容。第二，在實施預算編制期間，單位需將該項工作落實到各相關部門和各環節中，將部門業績考核與預算管理工作充分融合，這樣便可避免部門出現資金應用缺乏規范性等問題，同時還須對項目的執行情況進行全面的審查和監督，保證資金預算能夠按照預期計劃執行。

3.3 完善決算編審控制

提高事業單位預算管理工作的質量，需要運用科學的預算編制方法，這也是單位促進預算工作發展的前提。因此，需充分提高單位在財務預算方面的科學性。首先，需對所使用的核算和決算編報軟件進行優化設計。目前多數事業單位已經實現了國庫支付系統和財務軟件系統的銜接，此后可研究開發與軟件系統對接的決算編報系統。這樣，便可從財務軟件中直接獲取結算數據信息，明顯提高決算編報的效率和可靠性，同時還能夠降低由于人為調整數據所產生的風險，保證決算報表的可靠性和完整度，能夠全面反映出單位的資金收支及總體的財務情況[4]。

其次，財務相關工作人員需形成正確的態度，持續提高自身的職業修養，在日常工作中形成規范的操作流程，做好資金收支的記賬工作。在開展決算工作前，也要對數據進行全面的核查，定期與財政部門核對數據信息，盡早發現和解決問題，從根本上提高決算編制的完成質量?？山ㄗh財政部門與基層單位按照季度或半年度的時間周期進行對賬，否則年度決算時一次性對賬會形成較大的工作壓力，且時間較少，即便發現問題也無法更為妥善地處理。

最后，要加大對決算編報工作的內外部監督力度。事業單位要在內部形成相對健全的內審部門，并設置明確的職能范圍，督促財務人員形成更為完整和可靠的數據信息，杜絕出現賬目、報表不符的情況。此外，事業單位也需依據相關的法律規定和內控工作的要求，真正落實決算報表的審批職責，對單位的會計工作和資料的真實性負責。財政、紀檢監察等部門也需實施專項檢查，形成合力監督各單位財務收支和資金管理工作的質量，從而形成內外聯合的全面監督體系。

3.4 健全預算執行績效評價體系

第一，需設置較為科學的預算管理目標。該目標需與單位的長遠發展要求相符，并緊密結合財政支出的范圍和效果等。同時，要綜合運用定量與定性的分析方法，設置不同的考評指標，如資源利用率、預算執行率等，從而對不同的項目開展全面評估。

第二，需形成與事業單位實際情況相符的績效評價方案。在設計總體的評價體系時，可將項目負責人、技術人員考評及民主測評方式結合使用，從而保證評價的結果更為客觀和公正，具有更高的合理性。

第三，需重點培養績效評價方面的人才，可建議財務及人力資源部制定長遠的培訓規劃，重點培養熟悉預算管理、內部審核等工作內容的專業性人才，為其提供更多實踐的機會，從而打造專業化的績效評價團隊，推動預算評價工作深化落實[5]。

3.5 加強資產管理

首先，事業單位需設置專門的管理部門負責內控工作。單位需結合自身的實際條件組成針對性強的內控管理部門，制定完善的制度，明確人員責任。其次，事業單位若想扎實開展內部控制工作，還需形成健全的資產管理系統，不斷提高資產管理的安全性與準確性。在技術水平持續提高的背景下，使用科技化的管理手段已經成為事業單位落實內控工作的重要趨勢，充分運用大數據的優勢，為事業單位資產決策提供重要依據。目前，信息化技術手段已經全面滲透到各個行業領域，事業單位所開展的財務管理工作也遇到了新的發展機遇期。單位負責人需全面了解單位的資金及費用支出等情況，持續提高資金管理和應用的完善性，安排專門的人員負責匯總各類財務信息，持續提高監督和管理人員的工作熱情。事業單位的內控機制也需要求財務人員緊密結合經濟發展的趨勢，隨時掌握新的管理軟件使用技巧，及時對數據庫進行更新，熟練掌握通用的軟件類型。

3.6 落實控制活動

事業單位需盡量堅持做好內部各部門的獨立性與聯動性結合，既保證各部門之間權責劃分明確，又避免出現部門工作的脫節，出現濫用職權的情況。從而確保內部控制機制的整體提升，充分發揮內部控制機制，依據制度規定落實個人的權責，提高部門之間聯系的緊密度，深刻認識到順暢的溝通對事業單位內控工作的重要意義。

建設順暢的溝通渠道能夠輔助工作人員隨時了解更為全面的情況，從而推動工作順利實施。此外還需構建高效的信息化平臺，提高部門之間溝通協調效率，優化工作的完成質量。事業單位須在內部建立完善的制度體系，在設計內控機制時也需顯示簡明的業務關鍵點，這樣也能夠為后續的業務執行提供便利?；诩榷ǖ姆梢?，事業單位在構建內部控制機制時，須以個人責任制為原則，由主要負責人來推動該項目的建設，在具體流程中也要明確權責。由于內控機制的建設存在相應的復雜性，因此可使用項目管理的模式實施。在體系化的基礎上，針對不同項目的復雜性，可使用項目管理的模式，在單位內需形成專門的內控工作小組，主要負責檢查項目的落實情況，針對性調整，并依據具體的情況來督促相關人員按照計劃完成。小組成員也需熟練掌握內控體系建設的具體方法，結合單位的實際情況做好內部控制管理工作[6]。

順利推進內控機制的建設工作，還需定期召開專項會議，通過在會議上的討論、溝通來推動內部控制工作的順利實施。會議上可對之前完成的工作進行總結，并分析工作落實的效果。此外，還可根據掌握的相關數據來確定后續的工作方向。會議開展期間需要設置專門的人員做好信息記錄，并明確具體任務的責任人。在事業單位的管理人員和內控建設工作的主要負責人參加會議時，也需認真聽取意見，結合相關數據作出科學的決策。

4 結 語

總之，事業單位的規模不同，因此在內控的方式方面也存在相應的差異。需要從單位的具體性質和情況著手，運用更為合理和有針對性的措施來提高內控工作實施的質量。通過以上分析，結合具體研究，從多方面總結了提高事業單位財務預算內部控制水平的措施。作為新時期事業單位工作人員，要提高工作認識，應不斷探索更加有效的財務預算管理模式，從而助力事業單位穩定發展。