碳中和背景下日本汽車稅制研究及啟示

楊長幸　伍偉

摘 要：日本提出2050年碳中和目標，為此積極改革汽車稅制，加快推動環保汽車應用。本文主要從消費者端剖析日本私人乘用車現行汽車稅收體系，分析其鼓勵環保汽車應用的具體舉措及暴露出的弊端，力求為我國在碳中和背景下推動汽車稅收改革支撐汽車工業發展提供借鑒。

關鍵詞：碳中和 日本 汽車稅收 環保汽車

1 引言

2021年1月，日本時任首相發表施政方針演說，提出日本2050年實現碳中和，將在海上風力發電、電動汽車、氫能源、航運業、住宅建筑等14個重點領域推進溫室氣體減排，在2035年實現新車100%電動化[1]。日本國會參議院2021年5月正式通過修訂后的《全球變暖對策推進法》，以立法形式明確2050年實現碳中和，將于2022年4月施行。

2 碳中和與日本汽車產業

CO2是溫室氣體的主要成分，根據日本環境省2019年報告，日本全社會CO2排放量中汽車占比18.7%[2]。碳中和的實現，將與其汽車產業密不可分。汽車作為其戰略性支柱產業，國際競爭力強，對經濟社會發展貢獻非常大。數據顯示，其以汽車為主的車輛制造業年營收額占制造業總營收額的20%，汽車全產業鏈就業人數達550萬人約占全國的10%，年稅收約15兆日元約占全國的15%[3]。日本汽車工業助力實現碳中和，一是在產業各環節提高可再生能源電力占比，二是大力推廣環保車型。

要實現CO2零排放非常困難，目標是盡量減少碳排放，同時設法盡可能吸收排放的CO2。汽車產業環節眾多，包括原材料、零部件制造、整車制造、車輛使用、車輛報廢等，需要采用LCA（Life Cycle Assessment）方法進行全產業鏈、全生命周期核算，其中各環節使用的電力是關鍵[3]。日本多山地、臺風和海嘯，風力發電不易安裝且成本高，而化石燃料等較易通過進口等途徑獲取。其當前電力結構，75%為火電，19%為可再生能源電力，6%為其它形式電力[3]。因此日本造汽車即使在使用環節與國外產品碳排放相當，但因其制造環節多使用火電，因此全生命周期依舊碳排放較多。日本國內目前汽車產量約50%面向出口，大量依靠火電制造的汽車可能會對出口造成不利影響，有被部分國家加征額外碳關稅風險?？稍偕茉措娏Τ苯佑糜谲囕v制造，還可通過儲能裝置直接驅動車輛。除動力電池外，日本也在大力推動氫能汽車。用可再生能源電力通過電解水方式得到氫氣并儲存于高壓氫瓶中，再通過氫燃料電池發電進一步驅動汽車。日本目前正大力發展氫能基礎設施并建設相關運營機構，研究更安全、低成本的氫能動力技術。為實現碳中和目標，日本需大力提升可再生能源電力的使用比例，現已提出力爭2030年將火電比例降至56%，可再生能源電力提升至22-24%[3]。

日本同時大力推行環保汽車，包括BEV、FCV、HEV、PHEV、天然氣汽車、清潔柴油汽車等（下文“環保汽車”均指此六類車型，其中BEV、FCV、HEV、PHEV又屬于“電動汽車”），其相關技術水平處于全球前列。日本方面認為，應從技術中立角度出發，根據應用場景和產品特性靈活選用最合適的技術，而非限制特定技術路線[3]。BEV和FCV，盡管在使用時不產生碳排放，但在制造、運輸、報廢回收等階段同樣會產生碳排放?；趪H能源署數據測算，從車輛制造、能源制造、車輛使用全生命周期來看，BEV、FCV的總CO2排放量與HEV相當，高于PHEV[4]。因此在當前以火電為主的階段，可以主推相對低成本的HEV和PHEV;隨著可再生能源電力比例的提升，再加大BEV和FCV的推廣;未來開發出零碳排放的車用液體燃料，動力系統的選擇將更廣泛[3]。日本將BEV主要定位于市內通勤小型車，PHEV定位于家庭用中型車，FCV定位于城際運輸中大型車[3]。日本的目標是到2030年，環保汽車比例達到50%-70%，其中HEV約30%～40%，BEV+PHEV達到20%～30%，FCV約3%，清潔柴油汽車5%～10%[5]。

此外，日本汽車工業協會還從B端和C端提出建議[3，6]。B端，（1）為汽車產業鏈企業面向碳中和發展電動汽車、動力電池、電機、氫能、低碳燃油等出臺有效的政策法規和規劃等，包括法人稅減免、研發支持、設備補助、用工補助及人才培養等;（2）支持公共領域車輛電動化，便利充電、加氫等基礎設施，適度放寬公共車輛載重和尺寸等限制。C端，重點提出根據不同車型和用戶提供差異化支持政策，尤其為環保車輛在購買和使用過程中提供稅收和費用減免。

3 日本汽車稅制情況

稅收作為引導和支持產業發展的重要工具，對于汽車產業的發展至關重要。日本的汽車稅收制度創立于1954年，期間經過多次調整。根據2020年統計，汽車有關的稅收占日本國家總稅收（國稅+地方稅）的8.1%[2]。私人乘用車是其市場的主體，是稅收管控的重點領域，也是實現汽車碳中和的重中之重。本文重點關注私人乘用車領域有關稅收。

日本針對私人乘用車在購買、保有、行駛三個階段，目前主要有10類稅收。

環境性能稅。2019年廢止延續51年的車輛購置稅（廢止前稅率乘用車新車3%，輕型乘用車新車2%，電動汽車免稅）;引入環境性能稅，以新車或二手車購入價為基準，稅率根據燃油經濟性細分，乘用車0-3%，輕型乘用車0-2%，電動汽車及購車價50萬日元以下免稅。為應對新冠疫情，日本政府將2019年10月1日～2020年9月30日的環境性能稅減征1%政策延長至2021年3月31日，如表2?？梢钥吹?，環境性能稅更加注重車輛環保屬性，電動汽車和低價小型車同時免稅，燃油經濟性較好的車型稅收大幅減少甚至免稅。

車輛消費稅。根據買車價格征稅，稅率為10%。

車重稅。新車注冊及每年年檢時根據車重納稅，環保汽車為2500日元/0.5噸*年;非環保汽車不足13年為4100日元/0.5噸*年，13年以上為5700日元/0.5噸*年，18年以上為6300日元/0.5噸*年;輕型乘用車統一為定額3300日元/年?？梢钥吹?，環保車型車重稅遠低于非環保車型，同時輕型乘用車每年僅繳納較低且定額的車重稅。此外，日本在2019年5月1日～2021年4月30日推出車重稅“環保車減稅”政策，如表3，其中非電動的環保汽車還需滿足特別的排放標準（在2020年排放標準上再減排50%、在2005年排放標準上再減排75%）?？梢钥吹?，電動汽車及燃油經濟性優于2020年標準90%的車型可連續兩次免稅。

車輛稅。每年4月1日按照排量定額征收，2019年10月后購買的私人乘用車新車給予“永久減稅”如表4?？梢钥吹?，1.5L以下降稅幅度較大，每年超過4000日元，降幅10-15%，這對于小排量的車型持續利好。

輕型車輛稅。輕型乘用車每年4月1日定額征收10，800日元/年，不足表4中最低額度的一半，適用于2015年之后新購入的車輛（2015年前購買的車不再繳納），輕型乘用車的車輛稅優勢非常明顯。

此外，日本專門出臺“清潔化特例”，針對環保汽車在特定時間段進一步減征車輛稅，如表5，減稅環保車型同樣還需滿足特別的排放標準。

車輛行駛階段，需要繳納燃油揮發稅（針對汽油，48.6日元/L）、地方燃油揮發稅（針對汽油，5.2日元/L）、輕油交易稅（針對輕油，日本一般指柴油，32.1日元/L）、石油氣稅（針對液化石油氣，17.5日元/kg）和燃油消費稅（根據燃油購買價格，稅率10%，輕油需扣除輕油交易稅之后再征收），直接包含在消費者加油費里。車型越耗油，則附帶的燃油稅負越重。

4 結論及啟示

日本汽車稅收起源較早，歷經多年運行和調整，有力支撐了日本汽車工業的發展。隨著日本汽車界碳中和的推進，汽車稅收作為其中重要一環正朝著大力推進環保汽車方向傾斜。引入環境性能稅，廢止車輛購置稅;除車輛消費稅外，幾乎所有稅種均跟車輛燃油經濟性直接或間接掛鉤;根據發展的不同階段，靈活出臺永久或階段性針對環保車型的減稅措施。電動汽車和燃油經濟性突出的節能汽車極大受益，有望持續擴大應用規模。此外，稅收對車型燃油經濟性分檔劃分非常細，這對日本車輛燃油經濟性體系包括開發、測試、監管等都提出了很高要求，倒逼不斷強化其節能環保汽車技術的持續創新。

同時我們看到，日本消費者負擔多達10個種類的汽車稅收，除去燃油的稅收也還有5類，種類偏多;分別針對重量和排量征稅，部分稅收需每年繳納，較為繁瑣;汽車購買和保有階段的稅負約是歐美國家的2～30倍。日本汽車稅收下一步將朝著聚焦減輕消費者負擔、降低環境負荷等方向改革。日本汽車工業協會建議未來廢除車重稅，將環境性能稅與車輛稅（或輕型車輛稅）合并，聚焦環保車型的推廣[2]。

中國汽車界正積極研究汽車碳達峰碳中和目標、方法和路徑等，稅收作為兼具法律性、行政性、經濟性的綜合工具，將在其中扮演重要角色。我國近年來在車購稅、車船稅等方面積極向新能源汽車傾斜，也在探討消費稅后移至消費端的可行性。我國與日本在社會、文化、汽車工業體系等方面有相似之處，可充分吸收日本汽車稅收改革的有益之處，同時規避其在過程中暴露出的短板，這對我們做好新形勢下汽車稅收工作支撐汽車工業碳達峰碳中和具備積極意義。建議：（一）要以“降低消費者負擔、促進全產業鏈綠色低碳發展”為中心，研究出臺面向碳中和的汽車稅收中長期規劃，注意與其它碳中和政策協同與銜接。（二）不斷優化汽車稅收結構，廢舊納新，創新稅種和模式，考慮消費稅后移消費端等。（三）稅收扶持除針對新能源汽車外，還可更大范圍內鼓勵節能環保汽車發展，靈活出臺減稅降費舉措。（四）要注重形成稅收“組合拳”，如給予企業研發新能源、節能環保汽車技術額外稅收優惠、給予消費者使用鼓勵車型部分抵扣個稅等，使稅收抵免、稅收返還、稅前扣除、差別稅收、稅式支出等優惠方式相互配合、共同作用[11]。

參考文獻：

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[8]JAMA.自動車関係諸稅収[EB/OL].[2021-06]https：//www.jama.or.jp/tax/outline/ index. html.

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[10]霍潞露，石紅.日本下一代汽車激勵政策及經驗借鑒[J].《汽車與配件》，2019（23）：64～67.

[11]葛敬書，畢凌波，邱曉峰.日本稅制改革新動向及對我國的啟示[J].《國際稅收》，2021（5）：34～35.