大數據時代下審計機關審計信息化建設的途徑

作者簡介：尚曉燕，（1975.5.7），女，湖北省襄陽市南漳縣人，本科學歷，中級會計師，研究方向：會計與審計。

摘要：大數據時代，各級審計機關開展審計信息化建設能夠為經濟社會發展提供保障。本文深刻分析了審計機關進行審計信息化建設過程中存在的問題，并針對性地提出了解決策略。

關鍵詞：大數據時代;審計機關;審計信息化建設

近些年來，電子信息技術的迅猛發展使互聯網成為時代發展的潮流，云計算等先進電子信息技術的發展使得大數據時代悄然來臨。因此當前經濟社會發展過程中，數據呈現出井噴式快速增長。由此帶來的一個現實問題是：人們如何更加合理高效地利用好實際工作中所產生的各類數據，該問題對于審計機關也同樣存在。當前，審計機關面對飛速增長的數據，若不能及時提升相關審計技術，便不能與時俱進地提升工作效率。

1審計機關應用大數據技術開展審計信息化建設的重要性分析

大數據時代背景下，審計機關有效利用大數據等先進技術手段，根據單位需求建立大數據審計模型，加快審計信息化建設速度，不斷優化審計工作。首先，借助大數據技術，通過建立信息化程度較高的審計模型，將審計思路和方法通過更加清晰的邏輯關系進行體現;其次，通過借助大數據技術，將數字語言進行固化，因為審計經驗不能僅靠文字進行表達，同時還必須通過科學合理的審計模型展現思路;再次，通過借助大數據技術，能夠幫助審計機關優化審計流程，檢查審計程序是否高效合理;最后，通過借助大數據技術，能夠更好地利用各類先進的信息系統，更為高效地實現大數據審計，提升審計軟件與信息系統對接的效率，并且在此過程中還能夠推動審計工作人員構建起數據化思維，提升審計信息化效率與質量。

2大數據時代審計機關審計信息化建設現狀分析

審計機關為了有效提升審計效率和質量，更好地發揮出審計工作的監督職能，各級審計機關于上世紀九十年代開始開展審計信息化建設。經過近三十年的發展，各級審計機關的審計信息化建設已經取得了較大的成績，尤其是2012年我國為了加快審計機關審計信息化建設進程所開展的“金審工程”，大大推動了各級審計機關審計信息化建設的步伐，很大程度推動審計機關審計效率和質量的提升。隨著當前大數據技術的快速發展，我國各級審計機關已將大數據技術進一步應用到審計工作過程中，加快了應用大數據技術步伐?；谶@一契機，我國各級審計機關的審計信息化建設工作取得了更大成效，本文首先對當前我國各級審計機關在大數據時代的審計信息化建設現狀進行分析。

2.1審計機關大數據審計平臺現狀

從2002年開始，我國經過專家組的多方面調研論證，為了提升審計工作有效性開始實施“金審工程”。在推進該工程過程中，我國相關部門制定了項目建設、項目管理以及財務管理等方面的詳細規定，并且為了便于各級審計機關開展工作組織相關專業人士編寫了《審計軟件開發指南》。而到了2012年，歷經十年的發展，“金審工程”第二期已經順利竣工，不僅完成了既定的建設目標，而且在推動我國經濟社會發展方面取得了較好的效果。2015年，我國又進一步開始建設“金審工程”第三期。在“金審工程”推進的過程中，我國各級審計機關的管理系統化、審計系統化都取得了跨越式發展，初步提升了審計機關內部信息化程度。[1]總的來說，在國家審計署的牽頭帶領下，我國聯網審計的審計方式得到了很大程度推廣，各級審計機關能夠利用互聯網技術以及大數據審計平臺，更加高效地開展審計工作，提升了審計信息化水平。

2.2審計機關審計隊伍建設現狀

當前，為了更好地適應大數據背景下的業務需要，我國各級審計機關為了進一步提升審計工作人員的綜合素質，一方面加強了對審計工作人員的計算機培訓力度，使得審計工作人員能夠不斷提高技能與業務水平;另一方面各級審計機關也進一步重視審計業務骨干人才培養工作，以便能夠為審計信息化建設培養足夠的骨干人才。例如，2021年6月以來湖北省審計廳連續舉辦兩期審計會計基礎培訓，每期時長50天，對全省審計系統非財會專業背景的青年干部開展全方位培養教育。來自各地審計機關150余名審計干部參訓，全部順利通過結業考試，為各級審計機關開展審計信息化建設培養大批人才。而廣東深審計廳則從2012年開始提升了對審計骨干的培養力度，通過與南京審計大學進行交流合作，大力培養審計骨干人才，為大數據時代審計信息化建設注入了新的活力。

2.3審計機關審計數據積累現狀

審計機關為了開展審計信息化建設工作，必須高效完成數據搜集、整合和分析工作，這是審計機關核心工作之一。根據相關研究顯示，我國為了推動審計機關審計信息化建設工作，各級審計機關已經明確了審計工作要與數據采集相結合的工作模式。例如，湖北省審計廳在推行電子政府的過程中，借助數據集中和共享的優勢，在省內構建起一體化的大數據審計數據中心。同時，通過堅持數據先行的原則，湖北省各級審計機關都對數據收集方式進行拓展，逐步建立起能夠支撐信息化審計的數據信息系統。此外，湖北省審計廳不斷提升數據處理工作的規范化與標準化程度，針對本省情況建立了數據采集和分析中心，為各級審計機關開展審計信息化建設打下了堅實基礎。

2.4審計機關開展審計信息化建設取得的成績

總的來說，大數據時代的到來不僅改變了人們的生產生活方式，也對審計機關的審計業務產生了深遠影響。審計機關開展審計信息化建設指的是審計工作人員在開展審計工作的過程中，借助大數據技術等先進的電子信息技術，對審計數據進行高效處理與分析，將審計工作人員從繁瑣的重復性工作中解放出來，提升審計機關整體工作效率。為了適應大數據時代的特征和要求，我國各級審計機關都在推進審計信息化建設中，將大數據技術初步融入到各級審計機關設計工作中。并且，各級審計機關為了有效推進審計信息化建設，針對性地開發了多種審計輔助軟件，使得審計信息化建設有了堅實的技術支撐。

3大數據時代下審計機關進行審計信息化建設過程中存在的問題

3.1審計工作人員觀念較為陳舊

當前，我國各級審計機關在推進審計信息化建設工作過程中，部分審計工作人員受傳統審計理念的束縛，未能及時轉變工作觀念，并且在實際工作中仍然采用傳統審計觀念，一定程度上阻礙了審計機關推進審計信息化的建設步伐。具體來說，審計機關內部部分審計工作人員不能接受大數據時代下新的審計觀念和思維，仍然采用傳統的核查賬務賬冊、財務報表等方法。并且，由于秉持傳統的審計觀念，這部分審計工作人員習慣用主觀思維去判斷審計結果，而不能用客觀合理的數據分析驗證結果。長此以往，這部分審計工作人員逐步養成了注重審計觀點、忽略審計數據支撐的不良習慣，審計機關整體審計效率以及審計質量都得不到保證。此外，在傳統的審計觀念指導下，審計工作人員要對兩方面數據真實性進行核查，一方面是審計項目數據真實性，另一方面是相關具體業務數據合法性。[2]在大數據時代，由于這部分審計工作人員未能針對性地變革審計觀念，未能提升全局意識，直接導致其不能站在一個較高的高度看待審計問題，進而不能及時發現被審計對象中的問題和風險。因此，審計機關在推進審計信息化建設過程中，最為關鍵的因素是人，若內部審計工作人員不能變革思想觀念，采取新的觀念指導自身工作，審計機關的審計信息化建設工作將面臨諸多困難。

3.2各個數據庫接口難以有效對接

各級審計機關在推進審計信息化建設工作過程中必須得到計算系統的有效支撐，而這種支撐主要表現在為系統留下審計接口，這樣審計機關在開展審計工作時能夠更加便捷地獲取被審計單位相關數據，進而有效推動審計信息化建設步伐。但是，雖然我國各級審計機關都在大力進行數據庫建設工作，推進自身與被審計單位的數據共享工作，但是不同單位操作數據庫的軟件不具備統一的標準。在這種情況下，我國相關部門雖然對不同財務軟件數據接口制定了一定的標準，但是這些標準沒有在相關實際工作中得到有效地應用。這直接導致現有的各個數據庫缺乏審計接口，或者在有數據接口的情況下審計機關也不能有效地接入該接口中，審計機關與被審計單位的數據對接困難重重，更無法有效利用先進的大數據技術。此外，當前不同數據庫內部數據轉換為審計數據的方法并不統一，審計機關在開展審計信息化建設的過程中還要投入相當多資源進行審計數據的加工轉換，最終導致審計效率和質量都不能顯著提升。

3.3審計機關開展審計信息化建設缺乏法律法規支撐

我國各級審計機關開展審計工作都必須以相關法律法規作為支撐，只有符合相關法律法規的審計工作才是有效的。近些年來，我國為了提升審計部門審計信息化建設的規范性，我國開始出臺與審計信息化相關的審計法和實施細則等法律法規，但是總的來說這些法律法規仍處于完善階段。在實際工作開展過程中，這些法律法規仍暴露出一些完善程度不高、時效性不強的問題。[3]同時，審計機關開展審計工作所依據的審計準則，在應用于電子商務以及互聯網經濟活動過程中，在一定程度上仍然缺乏法律法規作為堅實的支撐。在這種情況下，審計機關開展審計信息化建設過程中會存在一定的盲目性，審計信息化建設進程較為緩慢，不利于我國各級審計機關實現審計信息化。

3.4審計機關進行審計信息化建設過程中缺乏人才支撐

當前，很多審計機關在進行審計信息化建設過程中缺乏人才支撐，嚴重影響了審計信息化建設的效果。根據相關研究顯示，當前我國高質量的大數據人才較為匱乏，人才缺口較大，且隨著經濟社會的發展該缺口可能會進一步擴大。此外，當前在大數據時代，審計機關為了推動審計信息化建設工作，必須依靠高素質的大數據人才。但是，這些人才不僅要掌握大數據技術，還要具備扎實的審計理論和實踐知識，能夠熟練運用各種財務軟件。然而，在我國現有的大數據人才隊伍中，熟悉審計知識的人才數量是極少的，再加之當前各級審計機關內部審計工作人員的年齡結構偏大，只能簡單地運用計算機技術，因此人才匱乏的問題更加突出。更為嚴重的是，大數據審計人才的培養過程是較為漫長的，短時間內我國各級審計機關都將面臨著缺乏人才支撐的問題，為各級審計機關審計信息化建設埋下了一定的隱患。

4大數據時代審計機關加強審計信息化建設的有效措施

4.1進一步推動審計機關內部工作人員將大數據思維與審計觀念相融合

審計機關能否高效開展審計工作依賴于是否具備了可靠的數據信息，而利用大數據技術能夠幫助審計工作人員獲得準確的數據支撐。近些年來，我國各級審計機關都在審計數據挖掘上取得了長足的進步，挖掘工具日益增加，挖掘方法日益豐富。在此基礎上，為了切實有效地推進審計信息化建設，審計工作人員必須進一步將大數據思維與審計觀念進行融合，只有這樣審計機關才能通過大數據分析對被審計對象進行更為全面的認知。在對被審計對象有了一個清晰認知的基礎上，審計機關可以利用大數據思維準確判斷審計目標，在科學合理的審計觀念指導下加強審計管理工作，最終有效推動大數據與審計信息化建設工作?？偟膩碚f，審計機關在推進審計信息化建設的過程中，必須在重視數據處理和數據分析的基礎上，在日常工作中形成大數據思維，并與審計觀念進行有機融合，充分認識到審計信息化建設是審計機關不斷提升工作效率和工作質量的有效途徑。

4.2進一步加快數據接口的標準化建設

大數據時代下，各級審計機關進行信息化建設必須以審計數據平臺作為基礎支撐，而當前部分審計機關面臨著數據平臺接口標準不統一的問題，審計部門不能高效地進行審計數據采集和整合工作，最終導致審計信息化建設進程較為緩慢的問題。面對該種情況，我國審計部門應該進一步規范審計技術標準，統一按照大數據處理技術的標準對審計信息化技術進行革新，最大限度規范審計數據庫的結構標準，使得各級審計機關能夠更加便捷地獲得各類審計數據。在大數據建設方面，我國國家標準化委員會已經頒布了相關國家標準，當前越來越多的軟件開放商已按照該標準進行財務管理軟件開發工作，使得財務管理軟件的標準化程度越來越高。同時，國家審計署大力推進大數據與設計信息化建設工作的融合工作，進一步將軟件數據接口標準化作為審計信息化建設的起點和突破口，并針對該項工作專門成立了國家審計信息化標準化技術委員會。此外，伴隨著大數據技術的發展，云技術也已經被廣泛應用。這樣，我國各級審計機關也將云技術應用于審計信息化建設工作進程中，各級審計機關與被審計單位之間的數據標準壁壘能夠借助云平臺被進一步打破，審計部門能夠更加輕松高效地獲得被審計單位的審計數據，并將這些數據作為審計信息化建設的基礎。

4.3進一步確立審計機關進行審計信息化的合理性地位

當前，我國國務院以及相關機構已經頒布了多條相關法律法規，審計法律法規體系已經基本得到確立，但是有關大數據與審計機關審計信息化建設相關的法律法規還未出臺，很大程度上影響了我國各級審計機關開展審計信息化建設步伐。針對這種情況，我國為了進一步保障各級審計機關能夠順利進行審計信息化建設，我國應進一步順應各類先進技術的發展趨勢，有針對性地建立一套科學合理的大數據審計法律法規。首先，我國可以在《審計法》和《審計條例》等法律法規中增加相應條款，保障大數據技術能夠有效應用于審計信息化建設工作，從法律層面確立大數據審計工作合理性。其次，利用大數據技術進行審計工作時會涉及到被審計單位大量的重要數據信息，在這種情況下需要專門出臺相應規章制度保障被審計單位的數據安全，明確大數據審計的責任。

4.4進一步提升審計工作人員綜合素質

大數據時代背景下，我國各級審計機關內部大部分審計工作人員都不具備大數據專業技能，在這種情況下審計機關的審計信息化建設不能有效開展。因此，審計機關在推進審計信息化建設過程中，應進一步提升審計工作人員綜合素質。審計機關可以定期組織培訓活動，使審計工作人員能夠持續性提升自身專業能力和運用大數據技術能力，同時還能有效提升審計信息化意識。并且在此過程中，審計機關可以將績效考核評價體系引入到培訓活動中，通過對每一位審計工作人員接受培訓的效果進行考核評價，充分調動每一位審計工作人員學習積極性，最終保障培訓取得良好結果。

5結束語

大數據時代的到來為審計機關開展審計工作提供了更加方便高效的工具，同時也為審計機關的審計信息化建設提供了一條新路徑。但是，各級審計機關要在審計信息化建設過程中深刻認識到大數據技術對自身工作帶來的沖擊，反思自身是否存在審計工作人員觀念較為陳舊、各個數據庫接口難以有效對接、開展審計信息化建設缺乏法律法規支撐以及缺乏人才支撐等問題，并可以通過進一步推動審計機關內部工作人員將大數據思維與審計觀念相融合、加快數據接口的標準化建設、確立審計機關進行審計信息化的合理性地位以及提升審計工作人員的綜合素質等措施，為審計信息化建設提供堅實保障。

參考文獻

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