中小企業內部控制體系建設研究

呂建廣

摘要：在新的社會經濟形態下，中小型企業發展與壯大將引起人們更多的重視。中小企業的發展對維護國家經濟社會發展的平衡，推動市場競爭的更加活躍有著重要性。在中國的社會主義市場經濟發展過程中，將通過創造大量的就業機會，帶動社會經濟效益的進一步提升。伴隨著新經濟形態的轉變，中小型企業發展又面臨著全新的機會和挑戰。在新的發展形勢下，必須做到配套措施，以確保企業的穩健增長。而在這過程中，內部控制也就尤為重要。唯有搞好企業的內部控制，才可為自身發展打下良好的基礎，從而實現經濟效益良性增長。

關鍵詞：中小企業;內部控制;體系建設

中小企業是國民經濟和社會發展的生力軍，是擴大就業、改善民生、促進創業創新的重要力量，在穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險中發揮著重要作用。中小企業已成為拉動經濟增長的重要力量。國家繼續支持中小企業創新發展，深化新三板改革，設立北京證券交易所，打造服務創新型中小企業主陣地。由于市場網絡和自由貿易制度等的逐步蓬勃發展，國內中小企業的發展形態也越來越豐富，其自身的經濟社會蓬勃發展空間也越來越大。與此同時自身的某些問題也在日益表現出來，中小企業因為蓬勃發展時期比較短，并且由于某些限制性原因的出現，其內控方面也存在著一些問題，那么怎樣克服上述問題，進一步增強有關人員對企業的管理力量，同時整合企業自身資源以及品牌優勢，從而達到企業良性發展目標，是眾多中小企業領導所必須正視以及進一步探討的問題。

一、中小企業內部控制的含義

內部控制是由企業，董事會，監事會，經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程，建立和實施一套統一高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部控制水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場，參與國際競爭。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規，資產安全財務報告及相關信息使用真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的順利實施。我國對于公司的規模設置是有明文規定的，一般來說作為熱力中小型企業，應滿足下列要求：1000人以下或營業收入4億元以下為中小微型企業。內部控制系統指的是對企業的內部結構實行企業管理控制系統，從字面上來看，內控體系指的是一種制度，從內容上來看，內控管理工作是指某個金融機構利用自身內部組織中的所有不同分工的部門，形成彼此約束、相互支持、彼此聯系的合作關系，并由此建立一套規范性的、規范的、全面的、嚴密的有序管理制度，對金融機構內部結構大多數資料的完整性、數據安全提供強力的保障，這樣子既保證了企業信息的可靠性，也使金融機構的運營活動得以高效科學的協調與管理，進而可以降低了負面影響效果的產生，因為如此才可以保障每一家金融機構經營目的的完成。不過，從當前的我國內部控制狀況來看，現代中小企業的內部控制涵蓋的方面也越來越寬泛，把現代中小企業的內部控制加以簡單的概括，將會發展中小企業的內部控制不但有財務管理方面，還牽涉到企業在生產運營過程中的所有必經環節，也就是說中小企業對加強內部控制系統的管理尤其是在增加投資價值和提升經營管理效率和增強綜合競爭力等方面起著十分關鍵而又不容忽略的作用[1]。

二、實現對中小進行內部控制的重要性和必要性

由于我國在市場經濟上遇到的競爭日益加劇，就有需要對如何完善內部控制制度并采取改進舉措減少決策失誤做好充分準備，怎樣增強我國在市場經濟上的競爭性，以及怎樣在保證產品質量的同時使利潤最大化促進企業發展壯大等，這都是中小企業當前必須面對要解決的問題，不然很快就有可能會面對著被拋棄的極大危險性。但是，就中國目前的經濟社會發展態勢而言，全國中小企業內部的內部控制方式仍處在一種不斷產生新的變革的初級階段，這就需要他們在應對市場經濟形勢和考慮企業實際發展情況，持續提供全新的、有針對性的、有效果的管理新思維，以及處理中小企業問題的新途徑。當然，由于中小企業在發展中要遇到的問題不少，那么怎樣運用好企業在各個方面所具備的資源優勢，來合理地解決、克服困難也就成為了中小企業所需要考慮的重點，由于中小企業內部控制管理體系建立的實際意義，這也就必然的引起了企業中小管理人員的高度重視，有必要牢牢的貫徹并加強對中小企業內部控制管理體系建立的指導態度，合理地建立一種好的內部控制管理體系，才能真正合理、科學的提升中小企業的發展效益。如果中小企業的內部控制體系建設上存在了問題，將會造成大批的中小企業的破產，在這里面也昭示著中小企業由于內部控制不善所帶來的致命危害，下文將進行具體闡述。

（一）內部控制的建立必須符合國家立法規定

目前，隨著中小企業發展壯大的速度過快，這也就自然地會產生出了很多的弊端，也有很多問題的產生或者一時無法化解，會間接或直接的影響市場上中小企業的發展前景，所以為更好地加強對中小企業的可持續發展，國家的有關部門在短時間內就出臺了很多的法規制度，比如《會計法》、《企業內部會計控制規范》等，都對中小企業及時建立自身內部控制進行規定，不但在保障中小企業資金的方面做出了規范，而且還規定中小企業也應當建立健全、系統的企業控制系統，以保證中小企業信息系統的真實感與準確度。

（二）中小企業內部控制是實現其目標的選擇

目前建立包括更現代化發展的中小企業內部控制系統，對我們的法人代表治理結構進行進一步標準，以及相應的措施將強對相關的企業內部控制得越來越合理與完善，也是我國中小企業進行內部控制的最基本的目標。但是對于遭遇著諸多經營風險的發展中國家，為了正真的做到長久的平穩的經濟發展，并同時達到利潤的合理最大化，必須建立起健全的、實效性最強的政府內控管理體制，這做法無疑是對有效完成上述預期目標的最佳保證。

（三）內部控制是市場進行監管的基本要求

隨著中國經濟與科技的持續發展，在國家進入世界貿易組織以后，市場就已經大開門戶，與其它各國之間的貿易往來日益密切，但市場競爭將更加激烈，違法行徑也是層出不窮。這就需要國內的中小企業都應該按照國內外法規中的規范，構建起一個適合于自己的內部控制的系統。也因此，當中小企業在國內形成了健康、完善的內部控制體系和規章后，不單單是對當前的中小企業的迅速有效發展壯大有相當大的促進意義，而且還可以對將來中小企業迅速發展到海外的市場做好前提保障。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

（四）中小企業的內部控制是現代化的需要

通過以上對中小企業內部控制體系的定義說明，可以明確中小企業的內部控制系統之所以建立正是為了實現內部所有管理活動的有序化和規范性的實現，同時也在很大程度上減少了中小企業內部和外部的所有可能存在的風險，確保其資產完整性、財務的安全性都得以提高，從而進行更加優化的經營管理，提升中小企業的運營效益。與此同時，在推進中小企業內部控制改革的過程中，通過完善的企業內部控制制度還可以更準確、快捷的找到企業各個環節中出現的不法行為，并加以適時有效地解決。

三、中小企業內控體系建設中存在的問題

（一）內部控制建設過程中環境問題

中小企業在開展內部控制體系建設的過程中，必須對企業實際經營狀況進行深刻認識，并在此基礎上落實內部管控系統的構建。不過在這一過程中，由于中小企業內部常常會遇到自身原因而造成的問題。中小企業的管理模式還沒有完善，其對內經營狀況以及對外運營管理模式也還處于探索之中，在這些狀況下，中小企業往往對自身運營收益的增加存在著盲目的渴望，所以管理層很難開展完善內部管控系統的建設，并且對相關的內部監管工作也缺乏相應的管理人才加以配置。在企業進行發展的過程中，中小企業內部部門的職責并沒有明確，在這種情形下進行企業內部控制制度的建立，對中小企業的優秀員工們并沒有產生激勵效果，反而會影響到內部職責的明確，嚴重情形下企業內部人員之間會產生相互推諉責任的現象，從而影響到內部的正常運作[2]。

（二）風險評估以及預警體系問題

在開展企業內控體系建設的整個過程中，必須面對著來源于市場經濟的不斷撞擊。在經濟發展的整個過程中，應對市場經營風險，這些風險產生因素有很多，對中小企業內部控制也形成了一定的負面影響。在開展企業內部管控系統的建設整個過程中，許多中小企業因為本身風險評估制度的不足，對于經營風險往往無法做到有效防范，而這進一步造成了我們對于內部管控系統建設的忽視。推進內部管控系統的建設工作過程中，難以形成有效的投資風險警示制度，以及企業的內部控制措施等問題無法得到有效落實，使得企業各部門及其相關人員無法對內部的正常運營開展有效地管理和引導。

（三）內部信息溝通問題

中小企業通過實施對內部信息管理系統的進一步建設，其目的之一就是為進行內部信息的高效交流，并以此節省企業的時間成本，從而克服企業的內部信息傳遞障礙，提高企業的經營效率。但是在發展這種過程中，中小企業由于內部長期以來信息溝通制度的不完善，無法做到對內部信息的高效共享，這在一定程度上也會導致企業的內部信息安全風險。并且在企業進行發展的過程中，由于中小企業內部長期缺少高效的溝通制度，內部人員對企業信息無法進行合理了解，因此在進行內部管控系統的建設過程匯總中無法進行高效工作，這也限制了企業內部內控系統的進行建設，降低了內部控制體系搭建的效率[3]。

（四）內部監督機制問題

中小企業在實施內控體系建設過程中，必須針對內部出現的問題加以合理地處理，從而做好相應優化舉措的深入貫徹，在這個過程中，中小企業必須做好相應監管舉措的制定，從而確保企業的內控舉措能較好的貫徹。不過在這基礎上，中小企業往往因為本身管理結構的單一性，對企業內部的管控體系無法實現有效構建。另外還有部分企業的內部審計機關在設立以后，仍然無法有效地對企業內部運營的各個環節實施有效監管，這也使得企業內部監管機構無法發揮應有的價值，不僅影響到了企業相關內控措施的進一步落實，也對企業的良性經營產生了妨礙。

四、完善中小企業內控體系建設的有關方法

（一）加強內部控制環境的建設

中小企業在開展內控體系的建設過程中，應當針對實際的狀況去逐步落實，同時在開展建設項目的時候，中小企業也需要注重對于企業的內部缺陷做出適當的補充，注意好對企業各個部門的權限以及責任的確定，防止出現對企業內部拈輕怕重責任的現象產生。在這個流程中，中小企業需要對自身內部各個部門之間的相互責任關系做出具體界定，并提出具體的激勵措施以及處罰辦法，責任落實到人，然后在企業開展內部相關建設的流程中，中小企業的內部控制人員注重于提供具體的鼓勵舉措，以提高企業員工對于內部控制建設的積極性。在實施企業內部制度建設的過程中，做好企業所有細節方面工作的是企業的基層人員，唯有把基層人員的工作積極性加以充分調動，才可為企業創造良性的環境。中小企業在實施內控體系建設的過程中一個最主要的問題便是大多數的中小企業對利潤的要求總是排在最前面，在這樣發展的氛圍和條件下，中小企業就很難把全部精力都投放到管理中去。所以管理者員工們必須重視好企業的內部工作氣氛的培育，在注重企業績效管理的同時，也可以幫助企業員工提高對中小企業內部控制建設的重視程度，為內部內控系統的建立創造良好的工作環境。

（二）優化風險評估以及相關預警機制

中小企業進行內控體系的建設終極目的是為了逐步增強實力，提高對未知危險的抵抗能力，并且在進行經營的過程中，可以提高企業的總體績效，增強企業的效益。但銀行由于其自身規模和資本結構等問題，必須針對具體的經濟情況做好風險評估和相應預警制度的設置。在進行有關制度的建設過程中，中小企業需要重視在現有的企業文化氛圍基礎上，提高管理者以及人員對經營風險的認識，提高經營風險管理和市場防范制度建設的重視程度。在這個流程中，中小企業可利用專門的人員完成共振，并且引入現代化的信息管理網絡，增強企業內各個部門間的交流，實現企業內信息的資源共享，提高對企業狀況的了解，以便更好針對企業實際狀況開展相應管控體系建立。在開展風險警示機制建立的過程中，企業的管理層及其有關人員，必須重視對于風險機制的構建，而不是只注重于眼前的短期效益。在做好有關工作的基礎建設過程中，立足長遠，采取更科學的方法做好相關的企業決策，唯有如此，中小企業才可以在處理好當下風險問題的前提下，進行更為長久的發展。同時在實施有關風險警示制度建設的過程中，中小企業可適時通過管理結構調整的方法，有利于策層更為合理地管控[4]。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

（三）改善信息溝通機制

中小企業管理層要重視好對內部溝通機制的逐步建立，同時增強企業內部對外部消息的接收和管理反饋能力。在進行內部溝通機制的逐步建設過程中，企業也有必要強化管理層各個人員間的信息交流，增進企業內部不同部門間的溝通以及信息共享，從而增加企業的內部消息交換頻率，也唯有如此，企業的管理層才可以在了解企業信息的基礎上，作出更加科學的策略。另外，在企業內部信息通暢的環境下，中小企業財政部門才可以按照市場經濟發展情況和企業的實際狀況編制科學合理地資金規劃，全面推動企業的有效管理。在進行大數據管理系統的建立過程中，企業可以采取引入信息化管理平臺的方法，以增加企業對數據的互動共享，同時開辟更高效的信息途徑，以提高企業對市場變化趨勢的了解。同時在這個流程中，企業要注意好對于數據安全的管控，避免企業信息系統的外泄。

（四）完善企業監督管理工作

中小企業在實施內部管控系統的建立過程中，也必須重視并做好對于內容的監管工作，只有確保企業對內控制的整個環節都進行了有效地監管，企業內部才可以進行合理的內控系統的建設工作。在這個過程中，中小企業還可以設置專業的內部監管部門，并且強化好對相關內部監管人才以及自身力量的培訓，在必要的情形下還可以引入國外先進人才，從而促進內部管控系統的合理建設。同時在這個過程中，企業有關人員也要注重強化對企業管理人員的能力培訓，以實現好對企業的監管責任。而針對相應的監管人員，企業有關工作者也必須建立好相關的制度，以確保相關人員能夠及時履行好自身工作職能[5]。

五、結束語

綜上所述，由于一種有效的內部管控制度對于市場經濟上的有效運作起了功無可沒的重要作用，所以管理者必須為此重視，并同時從各主要方面著手，為進行內控制度提供優越的環境，以便促進可繼續蓬勃發展之路。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，加強內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康的發展。對此，現階段研究中國中小企業內控制度的建立有著十分重要的現實意義。

參考文獻：

[1]吳佳明.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].老字號品牌營銷，2021 （13）：137-139.

[2]吳飛華.淺議基于風險管理的中小企業內部控制體系[J].中國集體經濟，2020 （33）：30-31.

[3]劉蔚.基于風險管理的中小企業內部控制體系建設[J].理財，2020 （09）：95-96.

[4]趙曉樸.淺談中小企業財務內控制度的構建[J].納稅，2020，14 （12）：94-95.

[5]劉蘭香.我國中小企業內控體系現狀分析及建議對策[J].現代營銷（下旬刊），2018 （11）：135-136.B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C