中小企業內部控制存在的問題及對策研究

摘 要：隨著我國市場經濟的高速發展，社會的不斷進步，經濟環境變得更加復雜化，中小企業內部控制不健全的問題也逐漸暴露出來，這些問題嚴重影響了中小企業的發展。為保證中小企業在激烈的市場競爭中能夠長遠發展，企業有必要重視內部控制的建設問題，建立健全科學、有效的內部控制制度。本文淺析了中小企業內部控制中常見的問題，提出了相應的解決對策，以期為中小企業增強內部控制提供參考。

關鍵詞：中小企業;內部控制;對策

引言：中小企業在我國的市場經濟中占有很重要的地位，企業以非常靈活多變的模式推動著經濟發展。雖然中小企業有一定的規模，但想要在競爭激烈的市場中站穩腳跟，成為行業的翹楚，實現企業的可持續發展，一定要重視內控體系的搭建，提高企業的內部控制環境、加強信息溝通能力和內部監督審計能力、提高風險識別水平，從而完善企業的內部控制機制。針對中小企業內部控制存在的各種問題，應結合自身的經營情況，采取一定措施予以處理，營造良好的內控氛圍。

一、中小企業內部控制的概述

中小企業內部控制是指企業為了保證業務的正常運行，在日常管理中，以內部控制的戰略方向為主要目標，在保障企業各項業務正常有序進行的情況下，從而采取一系列的內部控制措施，以促進企業的長足穩定發展。隨著我國中小企業規模的不斷擴大，很多中小企業在內部控制方面存在很多欠缺之處，企業有必要在今后中小企業的經營管理中逐步提升這些短處。中小企業改善內部控制制度，對中小企業的進步有很重要的意義。

首先，企業內部控制體系能夠確保國家相關經濟政策的貫徹和落實，有利于企業緊跟經濟發展的步伐。其次，有利于提升企業的綜合競爭力。在企業的發展階段，競爭力水平，已成為市場競爭環境中必不可少的因素之一，競爭力不僅表現在企業的產品、服務等方面，也表現在企業內部控制方面的發展，優化內部控制是企業管理領域的重要內容。最后，有利于推動企業的穩定發展。由于市場經濟的不穩定性，中小企業理應重視企業內控體系的完善，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出，進而穩定發展。

二、中小企業內部控制存在的問題

1.缺乏完善的內控環境

對中小企業而言，完善的內控環境不僅能保障內部控制的實施效果，還能為其內控體系打好堅固的基礎。只有中小企業具備健全的內控環境，才能確保各項內控程序井然有序地進行，從而提升企業的管理水平。目前我國中小企業多數是小型企業和微型企業，此類型的企業內部管理存在著各種各樣的問題，導致內部控制很難在企業中發揮出作用。第一。過度注重盈利。在經濟快速發展的時代，盈利雖是企業經營發展的首要目標，但是很多中小企業盲目追求當前的利益，忽視企業的長久發展，認為實施內部控制會增加企業的隱性成本，降低工作效率，但其實是企業管理層缺乏對內部控制管理的正確認識，未能夠為企業未來發展做好長遠的規劃。雖然有少數企業的領導者知道內部控制的重要性，但只是停留在理論層面，并沒有結合企業自身的經營管理情況，制定相應的內控制度，進而導致了內部控制的實施形式化，無法落實。第二，企業內部的組織結構不合理。在移動互聯網等新興領域，創業已經成為了新時代的一種常態，隨之而來的就是創業失敗。很多中小企業的業務范圍窄，聘用的員工少，出于企業效益和成本等方面的考慮，常常忽略內部控制部門的建設，難以形成完善的組織架構，不能高效地開展內部控制機制，在董事會和管理層之間的成員重疊度也很高，內部控制職責之間的責任劃分不夠清晰，股權出現了高度集中的態勢，雖然部分中小企業設立了監事會，但監事會并沒有真正履行職責，根本無法對企業經營管理形成切實有效的監督作用。

2.缺乏完善的風險防范體系

目前，在我國中小企業的內控管理體系中，普遍企業不能建立健全風險評估機制，其認為沒有必要實施內部控制，即使制定了內部控制機制，也會流于形式，不會減少企業風險的發生。例如，有些企業管理者的風險意識薄弱，就意味著管理者在進行企業的風險評估時，不能夠對企業的投資、籌資、運營資金等重要財務方面的事項進行有效識別，很容易導致企業在投資的時候出現決策失誤的風險，嚴重時會造成企業的資金鏈斷裂，甚至影響企業未來的持續發展。由于企業很少處在高風險運營狀態，一旦企業需要在激烈的市場競爭中突出重圍，那么管理層薄弱的風險意識，就會很難應對市場的快速變化，以至于給公司造成不利的影響，可能嚴重時會致使部分規模較小的企業破產。部分中小企業在開展風險管理工作的過程中，由于專業人才的缺失和不完善的風險防范體系，導致企業未能靈活地發揮出風險管理的作用。大部分情況下企業財務人員風險意識薄弱，認為和老客戶之間的業務不會形成壞賬，不關注應收賬款的及時收回，最終給企業形成了壞賬，并造成了一定損失。所以中小企業在發展中面臨著很多的不確定性，這種不確定性就會帶來風險，而風險的存在可能會給企業帶來一系列的損失和危害，限制了企業的發展。

3.缺乏高效的信息溝通能力

目前，很多中小企業存在信息溝通交流的問題，而且未建立健全有效的信息溝通機制，很難實現部門之間的協作能力。在中小企業的內部，溝通大多數是上級對下級為主的單向溝通，這種溝通方式雖然很簡單，但是由于企業缺乏完善的信息反饋機制，在逐級向上層領導匯報的過程中，員工不能立即將信息傳遞給領導，就會發生效率低、信息出現偏差等問題，尤其是部分企業未對反饋問題的員工實行保護機制，這就會導致員工只是機械性地應付領導交代的任務，而管理層就不能獲取真實有效的信息，難以在管理層和員工之間形成高效良好的溝通。并且，當企業員工在工作時遇到溝通問題，員工主動溝通的意愿是往往較低的，考慮到事情會影響自身的業績問題，可能就會隱瞞信息，從而降低了員工的工作效率，管理層得不到員工反饋的真實信息，無法對企業管理決策和內部控制發揮重要作用。所以，中小企業管理層和員工之間的信息溝通意識方面還需要進一步提升。

4.缺乏健全的內部監督體系

多數中小企業缺乏內部審計監督意識，未建立健全良好的內部監督體系，受傳統的成本效益觀念影響，未設立專門獨立的內部監督審計機構，不能完全發揮出內部監督的作用。尤其是大部分中小企業的規模相對來說一般較小，沒有專職的審計人員，這就導致了無法形成獨立的審計，審計部門就會如同擺設。雖然有少數中小企業設立了獨立的審計部門，但是審計工作由其他部門的員工兼任，不健全的內部審計機制和內部監督機制，也無法使其發揮出應有的積極作用。例如，很多企業審計部門在開展審計工作時，存在部分其他部門不配合的現象，很多部門不愿意將自己部門的內部控制存在的問題暴露出來，不查找自身問題，反而隱瞞其問題，這樣就給審計人員的工作增加了很多困難。內部監督管理是中小企業內部控制必不可少的環節，很多企業被檢查出內控存在問題時，管理層并不重視，在真正出現問題的時候才會想解決辦法。而且部分中小企業還存在家族網和親情網的現象，企業內部情況較為復雜，內部審計人員礙于面子和企業內的關系網等諸多因素，難以實行嚴苛的內部監督機制，無法確切地反映企業在日常經營管理中存在的問題，非常嚴重地影響了企業內部控制的獨立性。

三、解決中小企業內部控制問題的對策

1.完善內部控制環境體系

在中小企業的經營管理中，理應重視內部環境的完善工作，內控環境直接影響著內部控制實施的最后效果。第一，管理層正確樹立有關內控重要性的意識，如果管理者對內部控制有清晰的認識，內部控制的工作就會進行得非常順利，那么在內部控制實施的效果方面，會得到顯著的成效，反之，就可能會造成內部控制的欠缺。因此，中小企業應該增加內部控制的相關培訓，以此增強管理層對于內部控制的認識，再結合企業的經營狀況，采取必要的措施，建立一套完整的內部控制制度，為企業創造出良好的內控環境，展示出內部控制的真正作用。第二，完善內控環境最重要的一點，就是最大程度上發揮出環境帶來的積極影響，減少由于內控環境的不完善帶來的不利影響，企業經營者和管理者應加強對各部門的內控管理，加快企業文化的建設速度，應在注重內部控制不斷完善的同時，更要將其付諸于實際行動。另外，管理層能夠根據各部門的發展制定相對應的內部控制制度，明確各個部門的工作職責權限，積極貫徹給員工，并確保各個部門都能夠按照規定實施，通過形成良性的循環體系，為中小企業的未來發展提供有力的保障。

2.構建完善的風險防范體系

我國的中小企業處在復雜多變的經濟環境中，其風險是無處不在的，而且伴隨著風險隨時發生的可能性。企業的管理層必須要全面了解國家的相關政策、行業發展狀況、市場競爭情況、資金運行狀況等，合理預測公司未來的發展目標，提高企業風險管理的防范意識，提升企業面對突發事件時的處理能力，以提高企業的全面風險管理水平。此外，中小企業不僅要關注內部風險，還應關注外部風險，結合企業的戰略目標，考慮自身的風險承受水平，當企業的風險發生時，企業可以將風險控制在自身能夠承受的范圍內。中小企業在做風險評估時，應當以財務風險評估作為重點對象，財務部門應識別出企業資金運營活動中存在的潛在風險，根據財務報表中的相關指標等，判斷出企業在投資、籌資、資金運用等方面是否存在問題，然后定期向董事會報送風險評估報告。即使企業的財務系統屬于正常運轉的情況，管理層也應當對其財務狀況進行全程的監控，以確保對風險能夠有及時的預見性，從而采取有效措施加強風險的應對。

3.實現高效的信息溝通

中小企業普遍存在信息溝通的障礙，難以實現高效的部門溝通。想要積極實現高效的信息溝通能力，促進企業內部控制制度的高速運轉，加快內部控制工作的推進，首先，可以利用線上資源，拓展信息覆蓋的范圍，通過先進的網絡技術對企業的各種資源進行整合，建立一套制度化、規范化的溝通機制，確保每一位員工都能明確自己在內部控制體系中的職責，提高員工的溝通效率，既能節省人力物力，又可以提升企業的信息溝通管理水平。其次，可以結合企業實際的經營狀況，積極組織開展信息化培訓，大力培養信息化方面的專業人才，協助管理層進一步提高決策效率。在企業與外部溝通交流方面，通過與客戶之間的高效溝通，輸出企業的文化價值，有助于進一步提升企業品牌形象的影響力。對于風險較大事項，管理層需做好預防措施，一旦發生突發性事件，管理層和員工之間做好配合工作，共同商討解決方案?；谝陨蟽煞N措施，中小企業應盡快搭建暢通的信息交流平臺，設置符合企業發展的信息化系統，最大程度確保企業高效的信息溝通能力。

4.加強內部審計監督

首先，中小企業應加強企業內部審計監督意識，定期組織員工培訓內部控制方面的知識，正確樹立員工對內部監督的認識，對舉報存在違法違紀現象的員工給予獎勵，并創建一套全方位保護的機制。其次，在企業逐漸擴大規模的過程中，中小企業要結合自身的生產規模和經營特點，加快建立獨立的審計機構步伐，設置專門的審計人員，賦予他們內部控制、內部監督審計權力，保證內部審計工作的獨立性。在企業培養審計團隊的過程中，企業可以聘用外部的專職審計人員，當內部控制的運行發生了問題時，審計人員能夠對問題進行科學合理的分析，將監督工作落實到每個環節，并出具一份專業的審計報告，便于管理者規劃好企業未來的發展戰略，為企業的穩定發展打好堅固的基礎。再次，中小企業要設立優秀的企業文化，對企業員工開展全方位的內控培訓，組建完善的內部控制、內部監督體系，確保各項內控措施的有效落實，將不定期檢查和定期檢查緊密結合起來，對企業內部控制在運行中出現的各種問題，及時向相關部門報告并進行整改，逐漸完善內部審計監督的相關機制。企業若要保證內部控制工作可以順利實行，內部控制是必須要被監督的，加強日常的內部監督工作，對重點項目等各專項項目都進行監督，可以科學地推動我國中小企業的內控體系建設。

四、結語

綜上所述，中小企業內部控制存在的主要問題體現在以下四個方面：缺乏優良的內控環境、缺乏完備的風險評估機制、缺乏通暢的信息溝通水平、缺乏獨立的內部監督審計。對此，中小企業要通過對內部控制環境的完善、風險管理水平的逐漸提升、信息溝通能力的加強、內部監督審計職能的強化等對策以解決上述存在問題。完善內部控制制度能夠增強企業的核心競爭優勢，實現對內部控制的有效加強，保證企業的高質量發展，在未來企業的發展過程中，做好內控的同時，也要發揮出內部控制的重要效用。希望本文的研究能夠對中小企業內部控制的發展有促進作用。

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作者簡介：張萌（1997- ），女，漢族，黑龍江肇東人，黑龍江八一農墾大學經濟管理學院，碩士研究生在讀