企業財務管理內部控制制度建設與財務風險規避研究

摘 要：基于對企業財務管理內部控制制度主要內容以及制度建設重要性的分析，指出當前企業財務管理內部控制制度建設存在的問題，并據此提出相應問題解決和制度建設建議，進一步地把握財務風險規避策略，希望能夠發揮出對企業健康、有序發展的推動作用。

關鍵詞：財務管理;內部控制;制度建設;財務風險規避

與我國經濟社會的飛速發展以及日益進步相伴隨，在經濟全球化的宏觀背景下，各個領域市場競爭關系都變得越來越復雜而又多變，受此影響，各企業在自身財務管理內部控制工作的開展中面臨的難題越來越多，難度也越來越大，其中尤為突出的一點當屬內部控制制度的建設，在一系列因素的綜合影響下，企業財務內部控制管理工作無論是在力度上，還是在質量上都有所降低，也恰恰是如此，企業近期和遠期發展過程中面臨的潛在財務風險呈現出逐漸增加之勢，這顯然會對企業健康及穩健發展產生不利影響?；诙嗄旯ぷ鹘涷灥闹笇?，筆者對企業財務管理內部控制制度的建設以及財務風險的規避策略作相應的探討。

一、企業財務管理內部控制制度

在企業財務管理內部控制中，財務管理與內部控制以兩個重要組成部分的形式而存在，對于任何一個企業而言，財務管理都是其財務管理內部控制的基礎，與之相對應的，內部控制則以強化企業財務管理的核心要素形式而存在?？梢哉f，財務管理和內部控制是企業對自身經營與發展過程中各項事務進行管理的重中之重，在對企業財務效益及安全的保證上發揮著十分重要的作用。

細化而言，企業的財務管理主要包括資金的籌集和配置、成本預算以及利潤分配等相關事項，其目的均是保證財務決策的正確性，助力企業資源利用率的有效提升，達到對企業經濟效益的提升目的。而內部控制則需要對企業財務管理的具體實施方案加以明確，為了切實做到對企業財務合法性及真實性的保證，內部控制以國家相關法律法規以及企業規章制度為準則，對其財務進行約束，力求將其出錯率降為零，在內部控制措施的堅持和落實下，企業財務有效利用率可以得到明顯的提升。

據此能夠知道，財務管理和內部控制對于企業而言都非常重要，因此必須從嚴格意義上提高重視，做好對財務管理內部控制制度的完善及落實工作。

二、企業財務管理內部控制制度建設的重要性

在企業內部進行財務管理內部控制制度的建設十分必要，其重要性主要體現在以下三個方面：

1.為會計審查結論的可靠性提供保證

從企業今后的發展趨勢來看，會計審查制度的制定與實施能夠為企業現階段各種類型財務會計事務的正常運轉提供重要支持，有利于會計信息數據出錯率的降低。正是因為如此，企業有重點地以會計審查工作為面向對象，對其工作的具體開展實施完善的內部控制管理方式，能夠為會計信息數據的準確性提供強有力的保證，最終達到最小化會計信息數據誤差發生率的目的。

2.為會計信息準確性與合理性提供保證

從整體層面上來看，企業財務管理和其自身會計日常運作之間的聯系十分密切，究其原因，在于企業財務管理的質量與效率會在直接層面上受到企業會計信息數據準確性的影響，此外，企業目前制定與實施的各種類型的內部控制制度需要以企業會計信息數據完整性以及準確性的保證為其建立基礎。所以，企業管理層級需要從嚴格意義上提高對會計信息數據準確性的重視，以各項會計信息數據為依據進行針對性的財務管理方案的制定及落實。

3.助力企業多重財務風險的規避

現階段各行各業的企業基本上都面臨著極大的市場競爭壓力，且所有企業在自身經營及發展過程中或多或少地都有一些財務風險存在。出于對這一實際情況的考慮，企業需要針對性地將多元化防控措施引入企業內部，做到對各種潛在財務風險的積極與有效應對，在此基礎上實現對“企業在毫無準備的情況下打無準備的仗”這一現象的規避，讓企業真正地具備對市場風險沖擊予以應對的能力。

三、現階段企業財務管理內部控制制度建設存在的問題

對于任何一個企業而言，細化而又完善的制度都是其順利與高效開展財務管理內部控制工作的重要前提與基礎。不過從整體層面上來看，企業財務管理內部控制制度的建設尚有一些明顯的問題存在。

1.不少企業在財務管理內部控制的監管上投入的力度都比較弱

有的企業內部并未實現對相對完善的監督機制的制定與實施，或多或少地存在著一些監管部門機構設置欠缺合理性、監管人員的配置數量明顯不足等問題，這對企業監管機制應有作用的充分發揮顯然會產生明顯的制約作用。另外，有的企業財務管理內部控制監管工作的開展存在著明顯的形式化與表面化問題，本應做的工作無法得到全面與有效地落實，不能在短時間內發現問題并采取有效措施對其予以解決。

2.一些企業財務管理內部控制環境不夠規范

在企業內部，存在著管理層不夠重視企業員工思想政治教育的問題，受此影響，企業財務人員也不會對其財務管理內部控制工作給予足夠的重視，對于工作重要性的認知存在偏差，不僅責任意識不夠強，工作態度也不端正，隨意改動財務信息的問題時有發生。加之企業未進行完善人力資源管理機制的建設，財務管理內部控制的工作隊伍結構并不是非常合理，這又不利于工作人員專業性以及工作能力的提升。

3.未制定足夠完善的財務風險評估機制

在對財務信息進行記錄及統計之時，企業所用方法表現出一定的落后性，常常會有信息失真的現象出現，無法為財務信息的完整性以及有效性提供保證，而這顯然會對財務風險的準確評估產生不利影響。除此之外，很多企業內部也并未形成一套足夠規范的對財務風險進行評估的流程，對于風險評估指標的選取無法將應有的代表性彰顯出來，這顯然不利于財務風險識別準確性的提升，對于財務風險控制工作的開展亦無法發揮出有效的支撐作用，財務風險發生率也由此而處在一個比較高的水平。

四、企業財務管理內部控制制度的建設策略

為了實現對時代發展的良好適應，企業應與當前市場經濟形勢以及自身發展所需相結合，做好對其財務管理內部控制制度的建設工作。在把握當前企業財務管理內部控制制度建設存在問題的基礎上，采取如圖1所示制度建設策略，在提升企業財務管理水平及質量的同時，實現對內部控制力度的強化。

1.加強財務管理內部控制監管

在開展財務管理內部控制工作之時，企業需要從嚴格意義上提高對財務管理內部控制監管工作的重視，進行完善的監督管理機制的制定，而這又要求企業對財務管理和內部控制兩個部門之間的關系有一個準確、清楚的把握，進行針對性的監管小組的建立，在監督管理責任人員的配置上，需要與日常工作需求相符合，保證配置的員工具有足夠強的專業性，工作上也能做到盡職盡責，日常監督與管理工作的開展需要參照財務管理內部控制相關規章制度及標準，以各項有關規定以及規范為參照，針對日常不同的財務活動開展針對性的審查工作。此外，企業還應對反饋審查報告這一方式加以采用，直觀地將企業財務管理內部控制工作的實際開展情況反映出來，以此從更為深刻的層面分析財務管理內部控制工作存在的各項不足，及時采取有效措施加以解決。

2.營造良好的財務管理內部控制工作環境

對于任何一個企業而言，其內部控制制度無論是在建設上，還是在實施上都需要以優秀的內部環境為依托，這也意味著企業必須要從整體層面為其財務管理內部控制工作的順利與高效開展提供良好的內部環境支持。企業管理層級需要提高重視，加大對員工思政教育工作的開展力度，讓每一位工作人員都從真正意義上認識與承認財務管理內部控制工作在企業經營及發展過程中發揮的重要作用，基于教育培訓工作的開展讓企業全體員工都將正確的價值觀、世界觀以及道德觀樹立起來，對他們進行積極與有效的培養，讓其在日常工作的開展過程中更加明晰自己的職責所在，同時，持以積極、認真的態度去做好每一項工作，為企業財務管理內部控制制度的順利建設以及全面落實提供重要支持。此外，企業還應制定與不斷完善人力資源管理制度，在制度制定的過程中，需要與企業的實際情況相結合將每一個崗位的具體職責確定下來，科學而又有效地調整工作人員的組成結構，與企業員工的實際工作能力及水平相結合為每一個人擇優選擇崗位，讓其將自己的職能真正地發揮于實處，對企業人力資源流動性過大問題的發生加以規避。

3.建立健全財務內部控制風險評估機制

在企業財務管理內部控制制度的建設過程中，風險評估機制的制定是其尤為重要的一環，所有企業都必須嚴格地與自身實際情況以及社會發展需求相結合進行足夠完善的財務風險評估機制的制定。此環節企業需要針對性地做好自身的信息化財務系統建設工作，為財務信息數據的精準度的提升提供系統及技術層面的重要支持，進一步地，為企業財務管理內部控制風險評估工作的順利與有效開展提供可靠的參考依據。此外，企業還應將科學而又完整的風險評估流程確定下來，在風險評估指標體系中引入極具代表性的風險評估指標，采用定期與不定期相結合的方式針對企業財務管理內部控制信息等進行審查與核對，對其中各種潛在的財務風險進行準確評估，以此為基礎將針對性的風險防控措施確定下來，控制企業財務風險發生率于盡可能低的水平。

五、企業財務風險的規避策略

近年來，我國市場環境復雜程度越來越高，在經營與發展過程中，對企業產生影響的因素也越來越多，這無疑將其財務風險發生率加大。對此，企業必須在自身財務管理內部控制制度的建設過程中對必要的措施加以采用，做到對各種財務風險的有效規避。圖2所示為財務風險規避策略建議。

1.完善財務風險預警機制

財務風險預警機制能夠為企業財務風險發生率的降低提供基礎保障，必須從嚴格意義上保證機制的完善性以及時效性。在進行財務風險預警機制的構建之時，企業要從自身業務涉及的各個方面以及資金的配置情況等展開作出綜合分析和把握，全面考核與審查其財務信息，保證風險評價標準足夠全面，同時，財務風險預警機制可以實現對企業生產及經營各個環節的有效覆蓋。不僅如此，企業還應對自身的財務風險作初級、成長和成熟三個不同階段的劃分，以這三個階段為出發點，進行風險預警方案的針對性制定，最小化財務風險的發生率。以某制造企業為例，在其財務管理內部控制制度的建設過程中，企業針對可能出現的各種財務風險，進行了一套完善的財務風險預警機制的構建。第一，在新產品的研發過程中，企業科學與全面地評估了其產品研發的成功率和新產品在投入市場以后可能創造的經濟效益，以此作出判斷，新產品的銷售收入是否滿足高于研發成本的要求。第二，在進行產品生產制造時，企業對其進行嚴格的監督和管理，特別是在原材料的采購上，監管工作的開展實現了對偷工減料、中飽私囊問題的有效規避。第三，企業與自身的生產目標和需求相結合，嚴格做好資金配置工作，以生產加工作業的順利進行為前提，為資金鏈條的完整性提供保證，實現了對流動資金短缺這一問題的有效

規避。

2.建立科學的財務分析指標體系

為保證企業財務風險規避的全面性與有效性，必須進行科學的財務分析指標體系的構建。企業需要與自身實際經營和發展情況相結合，堅持發展的眼光看問題，財務分析指標體系的構建應針對性地突出資產流動比率、短期負債比和資產負債率等相關指標，做好對財務管理內部控制的動態化管理工作，強化業務流程梳理、風險管控工具應用、風險管控數據庫建設等工作的開展，讓企業更為高效與精準地實現對財務風險的規避。

3.強化財務管理控制與制約

財務管理控制及制約的強化有利于企業更好地對財務風險進行規避，企業需要對自身內部各個部門和各人員之間的關系進行準確權衡，加大內部監督及約束力度，將應有的監督約束機制作用最大限度地發揮出來，對企業有序運營與發展目標的實現形成推動。此外，企業還應基于對民主方法的運用進行操作性足夠強的監督機制的制定與實施，做好對財務人員的監督工作，為財務管理內部控制工作的公開化以及透明化提供保證，規避由于舞弊現象導致的財務風險問題的發生。

六、結語

與市場經濟的發展相伴隨，企業財務管理內部控制工作的開展難度呈現出越來越大的趨勢，制度建設的重要程度亦越來越高，企業應在今后加強監管，在企業內部營造優秀的環境，建立與健全內部控制風險評估體系，以此實現對內部控制制度的有效制定與落實，此外，還要完善財務風險預警機制，健全財務分析指標體系，強化財務管理控制與制約，達到有效規避財務風險的目的，最終對企業健康發展形成有力推動。

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作者簡介：劉琦（1984- ），女，漢族，河南許昌人，本科，初級職稱，研究方向：財務管理與內部控制建設與研究