企業內部控制在財務風險管理中的運用探討

方紅淵

在企業日常運營中，財務管理、內部控制是需要關注的重點內容，同時也是資源合理分配、實現效益最大化的有效手段。通過內部控制，可提升財務管理的執行力，為其提供必要的引導和約束，避免了濫用資金、盲目投資等問題的發生，可顯著提升企業競爭力。

一、企業內部控制和財務風險管理概述

1.概念闡述

內部控制是企業提升管理水平、降低運營風險，實現資源合理分配的重要手段，基本涵蓋了企業運營管理的方方面面，比如風險評估、監督管理、內控活動、工作環境等，可有效提升內部運營效率。在我國經濟發展進入到新常態的大環境下，產業化進程加快，各種先進的理念、方法、模式被廣泛應用到企業管理中，內控理論體系也日趨完善。且隨著內部控制制度的發展，企業經營、管理理念也進行了相應的創新，可從內部控制管理、內部控制結構、內部控制體系、內部控制制度這四個方面提升企業的管理水平。

財務風險管理同樣也是企業日常運營中不可忽視的關鍵，簡單來說就是采取合適的手段，降低生產經營、業務活動中的各方面財務風險，以及減少風險對企業發展帶來的負面影響。風險識別、分析、評估、預測等都是財務風險管理的重要方式方法，有關人員要深入了解外部環境的變化，以及內部管理的調整，明確風險來源及原因，或是根據企業發展的不同階段，對可能出現的風險進行預測，并提前制定好應對預案。風險管控流程具體如下：（1）風險識別。主要是在風險發生之前采取的手段，要對企業經營涉及的事項進行分析，評估其嚴重性和可能帶來的后果，提前做好準備；（2）風險評估。在風險識別的基礎上，評估風險類別，而且部分風險的到來不可避免，只能采取相應的手段來降低其危害；（3）風險控制。在前兩個步驟完成后，采取合適的方式來進行風險管控，比如安排專業人員、設置專門的風險管控機構等。

2.企業財務風險的類型

（1）籌資期間的財務風險。在籌資風險的衡量階段，要重點考慮到企業的債務償還能力，常見的衡量指標有流動比率、資產負債率、速動比率等?；I資風險主要表現在以下幾個方面：在經濟活動中，企業負債率比較高；債務償還壓力大；資金流不穩定，甚至有資金鏈斷裂的可能；短期債務沒有還清，再次籌資難度比較大。造成上述問題的原因是多方面的，比如籌資內控活動開展的并不順利，資金結構不合理，對自身經營和盈利能力有錯誤的認識；（2）投資期間的風險。在市場、行業發展以及企業管理等多方面因素的影響下，投資的金額難以取得理想成效，或是回報周期超過了企業能夠接受的時間范圍，影響到正常業務的開展。投資風險可細分為投資規模和企業成長不匹配的風險、流動性風險、投資資金占企業流動資金比例較大等。造成這一風險的原因在于，沒有提前對被投資項目進行評估；投資管理能力較差；缺乏投資審批、聯簽程序；（3）營運資金風險。資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等，都是衡量企業發展水平的重要標準，如果出現了營運資金風險，多半是由應收賬款處理不當、企業墊付資金較多、存貨積壓過多等引起的。導致大量流動資金被占用，無法支撐企業正常業務活動的開展。

二、企業內部控制在財務風險管理中的應用價值

一是能夠保證資金的安全性。當前企業面臨著更為嚴峻的市場競爭，想要實現長久穩定發展，就要制定針對性的風險防控措施和完善的內控計劃，將風險帶來的后果控制在企業能夠接受的范圍內。二是提升管理效率。內部控制管理，能夠加強財務部門和其他部門之間的聯系，實現財務信息的無障礙傳輸和交流。在完善的內控體系作用下，企業資金、資源管理水平將會得到大幅度提升，也能夠避免資金閑置和浪費。三是提升信息質量。在以往企業財務工作中，由于管理制度不健全、監督機制缺位，很容易出現管理混亂、賬賬不符的問題。建立健全的內部控制體系，可實現財務工作的全過程監管，擴大了監管的覆蓋范圍，能夠保證信息的真實準確，也可避免人為因素的影響。

三、企業內部控制現狀

1.內控體系不完善

財務風險管理的內部控制涉及到企業運營發展的方方面面，如果其中某一個環節出現差錯，將會引起連鎖反應，為其發展帶來嚴重后果。完善的內控體系是各項工作順利開展的重要保障，也是財務工作的有力支撐。就目前情況來看，很多企業會更側重于經濟效益，“重利潤輕管理”的現象十分普遍，只注重眼前利益，沒有著眼于未來考慮。由于內部控制管理無法在短時間內為企業帶來直觀的收益，這也成為了很多領導者忽略該工作的主要原因。部分企業制定了內控制度體系，但在沒有按照要求執行，落實程度不高，同樣也難以發揮其作用。

2.內部控制和財務風險管理脫節

內部控制和財務風險管理都是企業為了實現穩定持續發展而采取的有效手段，除了要準確分析財務管理中各項風險之外，還應采取相應的控制措施。加強內部控制，可有效提升財務風險管理水平；而注重財務風險管理，同樣也是內部控制的表現，兩者有著密切聯系，不可分割。但目前情況來看，企業內部“各自為政”的現象比較普遍，部門之間信息交流并不順暢，風險管理意識不足、手段不夠豐富，更重要的是內部控制和該工作嚴重脫節。領導者無法將工作任務分配到各部門，也無法實現對關鍵運營環節的管控，不利于企業長久發展。

3.財務監管覆蓋程度不高

在企業內部控制管理中，財務監管的意義重大，是不容忽視的關鍵，加強財務、資金監管，能夠準確把握每筆資金的動向，從源頭上避免了資金濫用、監督不力、貪污腐敗等情況。但就目前情況來看，很多企業財務監督并沒有取得理想效果，容易受多方面因素的影響，比如制度體系不完善，領導人員監督意識不強，監督覆蓋范圍不夠廣等。部分企業內部組織結構較為簡單，領導層掌管一切事務，并未將權力下放，這會對財務內控的順利開展帶來較大影響。在缺乏監督機構的情況下，部分人員會鉆空子來挪用公款，損害集體利益，或是在財務報表方面造假，影響資金的正常流通。

四、企業內部控制在財務風險管理中的運用

1.完善財務內控體系

當前我國市場經濟發展迅速，我國企業的機遇和挑戰并存，如何在嚴峻的市場環境下提升競爭力，是有關人員需要思考和關注的重點。要將內部控制和財務風險管理作為重要抓手，使之成為企業穩定發展的“雙引擎”，加強融合，并根據市場環境的變化對內部控制進行合理調整和優化，為企業發展助力。在新的時代背景下，企業應建立健全的財務內控機制，建立健全的風險保障體系，并動態化監管其執行和落實過程，把控財務工作中的每個細節。比如決策者可對財務部門的日常工作進行動態化監管，加強對財務內控體系建設的關注，在考慮到不同部門實際發展情況的基礎上，合理設置量化考核指標，明確獎懲制度，充分調動各部門工作積極性，使財務內控執行更加高效、規范、科學。

2.科學設置內控關鍵點

資金管理、預算管理是企業內部控制，尤其是財務風險管控的核心內容，在設置內控關鍵點時，應注重以下幾個方面：（1）加強資金管理。資金流就是企業的“血液”，是各項業務活動、經濟活動順利開展的重要保障，加強資金管理，是實現穩定發展的關鍵手段。一是要編制現金流量表，對企業的預算和現金流量進行評估分析，以免出現嚴重超值的情況；二是在企業的應收賬款回收、投資、經濟活動方面要加強管控，詳細記錄每筆資金的支出和使用情況，一方面要提升資金利用率，避免閑置，另一方面要力求資金的安全性；（2）提升預算管理水平。要根據企業各部門的實際情況，合理編制預算方案，重點關注目標成本管理、現金流量、預算編制，并對預算執行進行動態化管控。加強企業預算，能夠及時發現財務風險管理目標和內部控制之間的差距并第一時間處理，以保證預算管理的有效性。預算執行是資金支出的關鍵環節，提升管控力度能夠保證資金的安全性，要對支出項目的可行性進行審核，并分析項目投入和產出之間的比例，確保收益最大化；（3）合理運用財務風險管理工具。在內部控制管理中，要合理應用財務風險管理工具，比如在進行國際貿易時，會面臨遠期支付、匯率等方面的風險，對企業經濟效益帶來影響。此時可采用外幣套期保值來避免因匯率變動對企業造成的損失，這是一種有效的風險管理工具。在不同的場景下，風險管理工具的選擇也有一定差異，要視實際情況而定；（4）加強對子公司的控制。很多大型企業往往都有多個分公司，如果分公司在財務管理方面的權利過大，將會影響到集團企業整體的發展。因此在實際工作中，集團企業既要適當的下放權利，又要確保財務的集中化管控，避免資金過于分散對其發展帶來的風險。

3.增強風險意識

很多企業內部控制、財務風險管理工作落實不到位的主要原因在于，領導者和基層職工對風險管控的重要性認識不足，不了解其對企業發展的重要意義。當企業出現資金鏈斷裂，或是業務活動難以開展時，方才知道風險管控的意義，為時已晚。在新的時代背景下，市場經濟環境瞬息萬變，任何細微的變化都會為企業發展帶來嚴重考驗。為此，在財務內部控制方面，應本著“未雨綢繆”、“防患于未然”的原則，全面提升風險意識，提前進行合理規劃。管理層要遵循問題導向，將企業發展過程中出現過的風險，或是其它企業的發展作為經典案例進行分析，從中了解財務風險形成的原因、防范對策、解決方法等，盡可能減少損失。還可加大內部宣傳力度，采用多樣化的方式，比如人員培訓、講座等，使各部門都了解財務風險內部控制的主要內容，明確其必要性和重要性，將責任意識滲透到日常工作的每個細節中。要優化內部組織結構，建立以財務部門為核心、財務人員為主要參與者的風險管控機制，保證其獨立性，在會計核算、財務報表制作時，確保不會受到領導人員的干擾，以免影響財務數據的真實性和客觀性。要將財務風險管控的任務落實到每個工作人員身上，營造良好的內部氛圍，使風險防范更加及時、可靠，并具有針對性。

4.完善應對和預警機制

為了讓企業財務風險管理能夠更合理的開展，提升財務工作水平，有關人員要深入分析內控體系是否健全、管理機制是否完善，并在原有基礎上進行調整和優化。領導者要深入了解企業的實際發展情況，建立風險預警和應對機制，建立健全的規章制度體系。充分發揮領導者的模范帶頭作用，為基層職工起到表率，形成良性工作風氣。對于財務人員而言，要定期收集、統計經濟活動中的信息，如實向領導者匯報情況，為其制定關鍵決策提供可靠的參考依據。同時還可以財務數據為主，完善指標體系，直觀反映企業的運營和管理情況，有助于發現風險點并及時解決。為了充分發揮財務風險預警機制的作用和價值，財務人員應深入考察企業的實際情況，采取相應的手段建立數據模型，參考企業過往的經營數據和當前市場經濟發展情況，使預警機制更加健全、完整。企業發展規模的擴大，以及新領域的開辟都需要大量的資金投入，這是實現經濟效益最大化的重要手段。但回報和風險是并存的，在融資、投資的過程中，應對被投資行業和領域進行深入分析，并采用多樣化的融資手段，盡可能降低成本投入，使其具備多層次化、多元化的特點，將融資風險控制在能夠接受的范圍內，以此來規避財務風險。

5.增強財務部門監督和服務職能

財務監督是企業財務風險管理中必不可少的環節，應優化內部組織結構，成立專門的監督工作小組，并安排各部門負責人擔任小組成員，對內控制度的落實、財務工作的開展、風險管控的進行等各方面進行嚴格管控，加強財務和業務的配合，為企業穩定持續發展奠定堅實基礎。（1）領導層和財務人員要充分意識到監督管理的重要意義，優化組織機構，增設內部審計部門，保證其獨立性和權威性。對經濟活動的開展進行全過程管控，尤其要關注大額支出、和預算計劃有出入的項目，及時向上級部門進行反饋。審計部門直接由企業董事會管理，不受財務部門影響，在工作內容、權責方面清晰界定，以免出現權責重復、交叉的情況；（2）加強對財務人員的培養。一是提升人員聘用門檻，擇優錄取工作經驗豐富，專業能力突出的財會工作人員，為財務管理團隊注入新鮮血液。二是注重人才培養。定期開展專業技能培訓，全面提升財會人員綜合素質和專業能力，讓其了解財務、經濟管理等方面的內容，熟悉企業業務流程，加強兩者之間的結合。三是培養其發現風險和解決風險的能力，在遇到突發情況時應靈活進行處理，詳細記錄處理流程和方式方法，為后期工作的順利開展奠定堅實基礎。四是全面提升其職業道德修養和思想品德，讓其意識到風險管理的重要性，將安全責任意識滲透到日常工作的每個細節，不泄露企業關鍵機密，加強資金的安全性保護，端正工作態度，認真負責，以免讓企業陷入財務風險；（3）建立財務和業務相配合的機制。在市場經濟體制下，業財融合是企業發展的必然趨勢，能夠消除業務和財務部門之間的屏障，信息傳輸、交流、共享將更加順利。要打造業務和財務互相配合的內控機制，加強兩個部門在工作上的溝通，比如在貨物交接、票據轉移時，財務人員可參考企業資金管理制度、國家稅收法律的相關要求，對業務活動風險進行合理評估和分析；而在業務活動中，也可充分發揮財務風險管理工具的應用優勢，提升防范水平，做到防患于未然。

結語

總而言之，在新的時代背景下，企業的發展機遇與挑戰并存，在財務風險管理方面，應當充分發揮內部控制的作用和價值。領導人員應轉變思想理念，充分意識到其重要性，完善財務內控體系，科學設置內控關鍵點，增強風險意識，建立健全的風險應對和預警機制，增強財務部門監督和服務職能，為企業穩定持續發展提供強有力的保障。