對港口企業財務報表分析的幾點思考

楚楠楠

摘要：隨著我國市場經濟體制的不斷深入，企業之間的競爭壓力也變得越來越突出，但是其在實際發展和管理的過程中完全可以通過對財務報表進行分析，及時了解企業的運營管理、現金流量以及財務情況，進而為自身的管理決策提供有效的依據。但是很明顯的是，很多企業在進行財務報表分析時很容易存在一定的局限性，故如何突破這種局限就變得十分必要。文章以港口企業為主要研究對象，就財務報表的利用方式提出一定的建議和思考，望相關研究內容能夠為港口企業當中實際從事此部分工作的人員帶來一定的啟示。

關鍵詞：港口企業；財務報表；財務分析；信息共享；財務管理

港口企業運營管理的過程中，必須以報表形式呈現各種財務數據，這樣便于企業的相關權益人能夠直接了解企業的財務管理情況，并對其作出全面的判斷和剖析。與此同時，利益主體不同，其對財務報表的分析要求也會存在很大的差異性，所以企業內部的財務人員有必要從不同的視角出發，對財務報表展開科學剖析。通常情況下，企業當中的財務報表有廣義和狹義之分，廣義的財務分析是指企業的財務管理部門要根據財務報表分析企業的現存價值，并對企業的未來發展趨勢作出判斷和評估；狹義的財務分析是指企業的財務管理部門需要及時對財務報表的指標進行細化和解讀，進而合理判斷財務報表對企業發展所呈現出的價值。所以港口企業通過分析財務報表既可以了解企業的經營管理工作實際所能取得的業績、成果，對于幫助企業未來獲得更好的發展具有十分現實的意義。

一、財務報表分析對港口企業的重要意義

財務報表分析本就是企業進行財務管理的一項重要手段，企業內部的財務人員會借助資產負債表等財務報表分析企業在某一階段的財務收入支出情況，并對企業接下來一段時間的運營情況進行整體評估與分析，進而提高企業經營決策的預見性以及科學性，促使企業的運營管理風險程度大幅度降低，不斷提高其經濟效益?？傮w來說，其作用和意義表現在這樣三個方面。

（一）充分發揮前瞻性的作用

隨著市場經濟的不斷發展和優化，港口企業對內部的財務管理要求也在不斷提高。財務報表分析不是簡單的事后分析，企業完全可以根據報表內容生成一定的預算規劃及行為預測，發揮一定的前瞻性作用。

（二）切實降低企業的財務風險

償債能力分析是企業財務報表分析當中的一項關鍵性內容，其以企業資產利用以及現金流情況為基礎，通過對企業償債能力的分析和評估，避免風險的出現。

與此同時，港口企業通過對財務報表進行分析，也可以及時了解企業在運營管理過程中存在和暴露的問題，為戰略決策提供強勁的支持，不斷提高風險管理和控制水平。

（三）不斷提高企業內部財務管理人員的綜合技能與管理水平

通過財務報表分析，港口企業可以盡快掌握內部各個部門人員的績效以及創收情況，當企業內部或者外部環境出現變化時，如果企業效益增加則說明企業運營狀況良好，管理效果頗為明顯；相反，如果企業在現階段的經營情況不夠理想，那么作為管理人員很有可能在管理方面出現了問題，后續必須對管理模式以及人員的管理方式進行優化與調整。

（四）不斷提高港口企業的經濟效益

財務報表分析本身囊括了對各種成本數據的分析，通過對各項成本進行判斷和調整，進而達到合理控制成本、提高效益的目的。比如企業在采購初期，需要借助財務報表分析市場行情信息，制定嚴謹科學的采購計劃，確保對采購成本實現控制。

（五）有利于合理考核和提高員工的業績情況

在企業進行員工管理的過程中，對員工進行考核十分必要。

首先，港口企業進行財務報表分析的過程中，可以對企業建設、銷售業務等不同環節所產生的財務數據進行綜合性、系統性分析，通過結果反向鼓勵廣大員工積極工作，不斷提高業績。

其次，港口企業通過分析財務報表，及時了解企業當下的運營情況、資產情況以及負債情況，通過對數據的綜合性利用與分析，及時了解企業在不同階段的資金使用以及預算情況，就各項工作的具體執行情況進行嚴格的分析和考察。

（六）企業內部管理和控制的順利推進需要財務報表

在全球經濟一體化的時代背景下，“管理出效益”的觀念已經深入人心。

首先，通過分析現金流量表企業管理層可以直接了解企業的現金流向，對投資、融資等資金需求情況展開全面的判斷。

其次，通過對財務報表進行細化，可以進一步發掘各類指標沒有及時達標的原因，并且通過加強對其的監督管控的方式，為企業的規劃與發展提供堅實可靠的依據。

再次，通過分析利潤表，企業領導可以直接了解企業的收益質量、資本質量以及企業經營情況等信息，這對于企業是否在同行業中具備足夠的競爭力提供預測和判斷。

最后，當財務報表分析已經成為港口企業進行財務管理所不可或缺的一部分時，企業通過分析資產負債表，可以進一步了解企業的財務情況，對企業流動資金是否充足、資本結構是否合理 、償債能力是否充分、資產周轉率速度是否合理進行判斷。

二、港口企業財務報表分析的主要內容

在港口企業所生成的各類重大決策當中，通過比較企業的資產負債情況，會起到規避風險、保障經濟效益的目的。

（一）現金流量表分析

其能夠反映企業在某一階段的經營、投資以及融資情況的現金波動。

一方面，其可以通過對現金流入流出、結余進行分析，判斷企業當下是否擁有足夠的現金來滿足生產經營以及實際投資的需要。

另一方面，通過對投資活動、現金流量以及籌資活動進行分析，對企業的財務情況、收益質量進行精準地預測和分析，這樣更有助于幫助企業管理層作出科學的決策。

（二）利潤表分析

其主要包括以下三個關鍵點。

首先，港口企業通過分析企業的營業利潤率和銷售利潤率，進而深入了解企業的成本費用及收入情況，后續也能夠非常具體地了解企業獲利影響因素，幫助企業以此為基礎進行管理策略的改進。

其次，分析利潤構成情況，判斷企業持續生產利潤的能力以及利潤形成的合理性，確保港口企業可以實現可持續發展。

最后，圍繞企業的資產負債表展開分析，可以明確企業的實際財務情況，并可以直接感知企業的盈利狀況。畢竟對于任何企業、任何項目而言，盈利都是其目標，只有對其進行認真審視和分析，才能夠以數據的形式及時感知企業的經營和盈利情況，更為管理者的決策生成提供堅實且可靠的依據。

（三）資產負債表分析

資產負債表可以直接反映企業在某一個時間節點的財務情況。

首先，通過分析應收賬款周轉率、存貨周轉率，了解企業本身是否存在物料積壓的情況，應收賬款是否存在呆滯的問題，進而可以讓企業選擇合理有效的手段來切實提高內部的存貨周轉率，在減少和降低企業資金壓力的過程中，更加速應收賬款的回收，切實提高企業資產的盈利能力。

其次，通過分析企業的資產負債率以及產權比率和權益的乘積，可以進一步了解企業的資本結構，進而讓財務的杠桿作用得到更好發揮。

再次，通過分析流動比率、現金比率以及速動比率，可以了解港口企業本身的短期償債能力，進而為后續各項籌資活動的順利推進，提供強有力的參考。

最后，企業通過分析有形資產凈值債務率和利息保障倍數，得知本身的長期償債能力。一般情況下，利息保障的倍數越高，企業的償債能力也就越強；有形資產凈值債務率越高，意味著企業當下所面臨的風險隱患越高，長期償債能力不夠理想。

三、港口企業財務報表分析所輻射的四個維度

對于港口企業而言，利用財務報表分析企業的運營管理情況，其主要輻射的是以下四個維度。

（一）盈利能力分析

其主要是指企業在某一階段能夠獲取利潤的本領和能力，更可以幫助企業實現資金的增值，就其具體內容而言，包括銷售毛利率、成本費用利潤率、總資產收益率、凈資產收益率、銷售凈利率等。

（二）償債能力分析

其主要是指企業到期之后能夠償還債務的能力，具體可以劃分為長期償債能力以及短期償還債務的能力，是企業經營能力的重要標志。就其內容來看，償債能力分析的指標主要包括速動比率指標、資本周轉率指標、流動比率指標、現金比率指標等。

（三）增長能力

即港口企業在運營管理過程中不斷提高自身發展建設的能力，對于港口企業而言，能夠影響到其增長能力的因素其實非常多，主要包括資源條件、外部經濟環境以及企業內部素質等，概括而言其主要體現在這樣兩個指標上：凈資產增長率、總資產增長率。

（四）營運能力

其主要是指企業在運營管理的過程中所表現出的運營管理能力，可以客觀且直接地反映企業的資金周轉情況。如果企業資金周轉的速度比較快，就說明企業本身的資金流動性比較強，償債能力和資本也比較雄厚。就指標內容來說，營運能力指標包括應收賬款周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率以及總資產周轉率。

四、港口企業如何更為有效地利用財務報表

從前文的論述不難發現，港口企業財務報表分析有著十分重要的作用，企業可以借助科學合理的財務分析來判斷企業的運營管理水平，并及時發現過程中暴露出的問題和不足，具體來說其可以通過以下的方式來予以實現。

（一）注重對財務分析結果的合理使用

港口企業不僅需要重視財務報表分析工作本身，還要將分析的結果加以利用，將相關決策落到實處，尤其是要引導內部的財務管理人員及時對財務管理目標進行調整，不斷提高財務風險管理和控制水平，確保企業整體的運營管理效益高度提升。

（二）切實提高港口企業的財務報表分析水平

在復雜多變的市場環境當中，港口企業的財務管理工作不僅要注重對財務工作人員的管理，更需要注重對傳統財務管理觀念的轉變，確保能夠積極創新和優化財務管理手段。

鑒于此，港口企業有必要結合現有的發展情況、內部態勢以及外部發展環境，及時制定更加具有針對性的發展理念。具體可以通過企業培訓和案例分享等方式，不斷總結經驗成果，為財務報表分析工作的順利推進提供指導。

（三）建立健全信息數據共享系統

構建港口企業財務共享數據系統，確保能夠實時獲取各個分支機構的實際運營信息，為其他工作提供充分的數據支持。

首先，港口企業的財務工作人員可以利用系統權限來捕捉各方面信息，及時提供來自財務報表方面的支持，確保企業能夠獲得科學的分析結果。

其次，財務共享系統會為港口企業內部的財務報表分析人員提供科學、有效的財務分析方法和處理手段，倘若出現運算錯誤、分析疏漏時會及時作出預警，如此不僅可以提高財務報表分析的精準度，還能提高從業人員的分析水平。

（四）不斷優化港口企業財務報表分析體制

1. 流程優化

為了確保財務報表分析的準確性，港口企業可以先請審計機構對報表的準確性進行審計，最終以經過審核的報表為依據進行分析，并不斷細化分析流程，確保各個環節的關鍵點都能得到一一落實。

2. 合理優化財務報表分析模式

港口企業在財務管理和日常運營過程中必須加強對財務報表分析結果的合理使用，要不斷挖掘和發揮財務報表當中的隱藏價值，將能夠影響到企業管理和運營效益的因素發掘出來，并圍繞其進行企業戰略的優化和調整。

港口企業需要明確財務報表分析的性質，并在日常管理中對其加以合理地使用，確保數據和業務能夠充分結合。

3. 優化制度，貫徹履行

港口企業通過建立一套成熟并且完整的問責制度，確保該制度的嚴格管理和約束之下，財務報表分析工作能夠順利推進，并且對管理過程進行嚴格的監督和約束。

通常情況下，港口企業的財務報表分析包括了對日常工作數據的分析和整理，做好各項數據的處理工作之后，可以對企業的財務數據、信息進行立體化的呈現，然后借助不同報表中所體現的數據維度更加合理以及全面地反映企業的經營情況，也可以幫助各個部門的管理人員及時調整企業現有的發展戰略。

（五）豐富和不斷鞏固財務分析的基礎信息

港口企業需要不斷豐富和鞏固財務分析的信息基礎，具體包括這樣幾種手段。

1. 增加對港口企業無形資產的反饋

雖然無形資產可以幫助企業取得一定的收益，但是很多企業內部的財務報表上面并沒有體現有關無形資產的相關內容，所以為了切實提高企業財務報表的分析水平，報表必須加強對無形資產的呈現。

2. 重視附注信息的呈現

財務報表當中的附表信息可以用來反映企業的財務情況、經營成果，作為使用者具體可以通過附表來及時了解財務報表編制的原則、依據、基礎和項目方法。

因此，港口企業在分析財務報表的過程中，有必要加強對報表附表、情況說明書等的重視程度，并且通過這些附注信息進一步了解企業的財務管理和運營活動。

3. 加強對企業現金流量信息的合理分析與及時使用

償債能力是確保企業運營過程中獲取充足的現金流量的基礎和保障，尤其是當企業現金流量遠大于流動負債的情況下，企業隨時可以通過已有的現金流來進行負債的償還，不必動用其他資產。

由此可知，借助比率分析法分析企業財務情況的過程中，需要選擇一些和現金流量存在關聯性的比率，雖然目前港口企業在這一環節有所應用，但是還存在一定的提升空間。舉例來說，除了可以使用流動負債率指標進行分析，也可以導入籌資生產活動當中與現金流量相關的指標進行分析，進而達到相應的目的。

（六）加強對現代化信息手段的有效利用

結合實際情況來判斷，港口企業的財務報表分析工作十分復雜，過程中如果出現任何些許差錯，都會給企業本身帶來極大的損失和消極影響。尤其是在“互聯網+”時代已經到來的當下，當傳統的財務分析手段和方法已經無法適應如今企業的發展趨勢和訴求時，企業必須做出信息化的突破和更新，具體來說需要注意這樣幾個方面。

1. 科學合理地選擇財務軟件

企業需要結合自身的實際情況選擇契合的財務管理軟件，不能盲目地照搬、套用，如此才能確保信息化水平提升的合理性。

2. 提高財務分析的安全性

港口企業雖然可以借助信息化手段進行財務分析，但是要想確保財務分析過程的安全性，需要把握這樣幾個關鍵點。

首先，企業需要做好信息的基礎備案工作，防止出現信息丟失而給企業帶來種種不利影響。

其次，企業必須生成嚴謹且安全的通信網絡，目的在于確保信息傳遞的安全性。

最后，企業需要定期對各種計算機軟硬件進行安全維護，以防止出現黑客惡意入侵的情況。

3. 提高原始輸入數據的準確性

如今的財務分析都是在計算機的幫助下完成的，所以有必要確保原始數據的準確性。

首先，采用分散式的管理和控制方法，及時對輸入數據進行管控，如此可以確保數據處理的及時性。

其次，加強對輸入數據的管理及控制，通常情況下數據輸入需要由多人、多組的方式來進行，在具體進行輸入時，需要再輸入之前對數據的正確性進行核驗，包括代碼的準確性、數據的準確性等。

港口企業在進行財務管理的工作時，財務報表的存在不僅可以讓企業本身更加了解內部的財務管理情況，并且能夠為財務管理工作的優化升級提供堅實的依據。此時，作為內部進行財務報表分析的工作人員必須明確相應的步驟和目的，以實事求是、動態分析和全面參考為原則，選擇合理的財務報表分析辦法，充分發揮報表及分析結果在企業監督管理過程中的作用及價值。

參考文獻：

[1]諸葛立倩.試析財務報表分析的局限性[J].商場現代化，2015（08）：234.

[2]汪怡娜.基于財務報表分析的企業經營策略研究[J].時代金融，2016（03）：123.

[3]趙惠香.淺議管理用財務報表[J].經濟視野，2015（02）：281.

[4]湛江.企業財務報表分析方法及其局限性[J].區域金融研究，2015（11）：64-67.

[5]戴嬌潔.上市公司財務報告粉飾行為及防范措施[J].中國經貿，2014（14）：199-200.

（作者單位：遼寧港口股份有限公司）