基于全面預算管理的企業內部控制研究

孫文丹

（湖北安心智能科技有限公司北京分公司 北京 100095）

全面預算管理模式，是很多企業普遍選用的財務內控管理模型之一，也是滿足企業業財融合發展需求的關鍵切入點。在構建企業內部控制框架體系的過程中，可以從業務和財務兩個角度進行深化設計，才能夠進一步凸顯企業經濟發展模式的特殊性以及戰略性等特征。在有效應用全面預算管理工具的過程中，企業需要貫徹落實更加精細化的內控指標。

一、全面預算管理的基本概念

對于不同行業領域內的企業而言，全面預算管理模式的重點普遍在于財務和稅務兩個核心層面上，也能夠協助各個業務部門快速搭建財務風險管控模型。在全面部署和應用全面預算管理模型的過程中，企業內部各項經營管理要素之間的關聯性將更加密切，還會直接影響到企業與外部市場經濟體制之間的銜接效果。在企業制定和落實各項發展戰略目標的過程中，充分運用全面預算管理思維方法，快速搭建面向業務以及服務模式的財務資源整合框架體系，也能夠從中深層次挖掘各項財務稅務基本信息的合理閾值范圍。在實行全面預算管理模式的過程中，企業不同部門之間財稅信息交換頻率會顯著提升，并且對各項現金收入和成本支出項目的精益化處理結果更加關注。但是在運用全面預算管理模式的過程中，企業也需要根據自身發展需求，高效整合各項基礎控制指標和數據參數，才能與信息化建設改革工作機制實現有效對接。全面預算管理模式，其與企業業務層面之間的關聯性非常強，能實現更加精準的業財融合以及財務信息共享管理目標。

二、企業內部控制的基本概念

對不同經營性質的企業而言，其內部控制體系是否健全會直接影響到生產經營活動的可持續性和連貫性，并且還會對其主要業務的經營管理模式產生一定影響。很多企業的內部控制體系，能夠涵蓋大部分業務工作流程以及信息共享模式，還會直接與財務以及行政人力資源管理等部門進行聯動和溝通協調。在單獨構建企業內部控制體系框架結構的過程中，需要重點梳理和深度分析各項基礎業務指標與管理模式，并對企業在生產經營活動中選用的管理手段進行重點分析。在全面整合各項業務和財務數據指標及信息資源的過程中，能夠將企業內部控制指標進行全映射處理，并對企業內部控制目標和實施過程進行全過程監督和風險防范。對于不同行業領域內的企業而言，其內部控制體系的核心實施目標普遍集中在保障企業穩定和可持續生產經營等層面上，也能夠實現更加動態化的組織與溝通協調效應。通過系統化流程化的企業內部控制及管理形式，很多企業都能夠與該地區市場經濟體制進行有效協同，還能夠顯著提升市場核心競爭力。

三、企業內部控制管理中普遍存在的不足

（一）缺乏專業控制體系

對于中小型企業而言，缺乏專業的企業內部控制體系，是影響企業正常穩定運營狀態的主要問題之一，并且還會降低企業內部財稅信息管控工作的實施效率和質量。尤其是小規模納稅企業，其對內部財務和業務信息的流程化管控工作內容并不重視，相應的內部控制制度也并不健全，很容易對主營業務內容的核心競爭要素產生不良影響。缺乏專業控制體系的企業，相關管理人員和專業技術人員對內部控制以及監督管理工作的認知理解層次有所不同，很容易形成一言獨斷等不良發展態勢。缺乏專業控制體系的企業，其在規定的行業領域中普遍缺乏明顯的技術和管理優勢，市場占有率逐年降低，不能夠實現更加精準有效的財稅管控目標。部分缺乏專業控制體系的企業，還會存在較多失信風險，并且不能夠貫徹落實與業務工作內容相關聯的管理和經營發展目標，企業內部的各項財務信息并不清晰明確。缺乏專業控制體系的企業，也會缺少更加專業的監督部門和工作人員，不能夠將財務和審計工作內容進行有效分離，也會造成較多財務信息漏洞以及安全風險因素的產生和惡性循環。

（二）不重視考核過程

不重視考核過程，是很多企業普遍存在的內部控制現象之一，也是增加較多技術風險以及管理風險因素的主要原因之一。很多中小型企業普遍選用比較盲目的內部控制手段和方法，不能夠貫徹落實以人為本的基礎管理理念，很容易流失較多人力資源，也不利于開展可持續的生產經營管理活動。從企業內部控制的角度分析具體的業務以及管理考核過程，需要及時摒棄一些過于形式化的管理方式，并且還需要與新時期的市場經濟發展模式實現精準對接，才能夠實現更加精準的企業內部管控指標。部分企業在分類和部署各項考核數據指標的過程中，很容易陷入一些誤區，例如，對業務部門的管理思維觀念進行增強等，不能夠實現更具有針對性的內部控制與考核管理目標。不重視考核過程的企業工作人員，會逐步失去目標感和崗位責任意識，也不能夠詳細分類各項內部控制指標的具體歸屬形式和落實效果。很多企業的生產經營活動與對應的業績考核指標直接掛鉤，但是并不能實行更加科學有效的考核手段，不重視考核過程與考核結果的工作人員數量較多。

（三）監督機制有待優化

監督機制有待優化，是很多中小型企業在開展生產經營活動中普遍存在的不足，也能夠從側面體現出內部控制體系的缺失和不完善狀況。很多企業在實行內部控制舉措的過程中，不能與監督管理要素進行有效銜接，很容易出現比較盲目的內部控制與監督管理效果。監督機制有待優化的現象，主要集中在企業內部各個業務部門之間的內控信息交換與共享模式不健全上，并且不能與企業內部控制管理目標相匹配。監督機制有待優化的現象也比較普遍，并且還會直接影響到企業內部各部門人力資源的整合效果。很多大型企業普遍會選擇比較復雜的內部控制管理流程，也會增加基層職工的工作負擔，不利于開展系統化的監督管理工作。部分企業還會選用自頂向下的監督管理機制，呈現比較冗雜的企業內部控制管理效果，也不能夠精準把控每個部門分支下的信息流以及財務資金流的具體應用效果。監督機制有待優化的問題，與當前很多企業內部控制體系不健全不具有針對性有關，也會存在盲目照搬照抄的問題，嚴重影響控制管理與監督管理工作質量。

（四）信息管理急需加強

在很多中小型企業中，信息化建設與改革工作并不能夠發揮原有效用，信息化管理能力急需加強，也會直接影響到企業內部控制體系的健全進度。尤其在統一部署和應用一些企業內部控制軟件系統的過程中，部分管理層人員和業務人員不能精準地把控各項數據信息的真實性和可靠性，也會增加較多管理成本和人力資源成本。信息管理急需加強的企業內部控制體系，還能與相關主營業務活動的開展過程有所關聯，也會增加較多風險因素。部分企業的供應鏈與行業市場經濟的產業鏈銜接效果不佳，與企業內部信息化管理模式不健全有關。很多企業在開展信息化建設和改革工作的過程中，不能進一步深化和貫徹落實各項內部控制數據指標以及監督管理模式，還會影響到其他業務操作流程的系統輸出結果。信息管理急需加強的中小型企業，對市場經濟體制的綜合評估和風險識別能力相對較弱，因此也會直接影響到企業內部控制體系結構的完整性以及可持續發展動力。部分大中型企業在統一部署和應用各項行業解決方案以及集成系統管理平臺的過程中，相關工作人員的信息化管理水平比較滯后，會直接影響到相關信息管理系統的實際應用成效以及內部控制效率。

（五）風險預警機制不完善

風險預警機制不完善，是很多傳統產業領域內相關企業內部控制體系實施過程中普遍存在的問題之一，也會直接影響到企業與市場經濟體制之間信息共享與數據交換質量。在確定企業內部控制邊界和主要事務的過程中，很多管理人員普遍會忽略一些風險預警要素和監管機制內容，并且不能夠完全迎合新時期的經濟發展需求。尤其是在互聯網以及數字經濟的沖擊之下，很多企業面臨轉型危機以及自主研發危機，若不能夠實現創新改革發展目標，也會逐步被市場經濟所淘汰。風險預警機制是精準識別和判斷企業內部和外部控制風險因素的核心手段，也能夠重點篩選出相應的風險評估數據指標和解決方案。風險預警機制不完善的現象，往往與企業內部組織架構偏向于扁平化有關，并且不能精準地識別和判斷分析各項業務和財務等層面上潛在風險因素和危機。風險預警機制不完善的企業，其內部控制與監督管理機制也并不全面，很容易忽略一些管理細節問題，從而降低了行業市場中的核心競爭力。部分企業在構建風險預警機制的過程中，盲目地選擇了一些管理手段和工具，并不具有較強的代表性，也會產生更多管理風險因素。

四、基于全面預算管理的企業內部控制對策

（一）優化企業內部控制環境

在對企業內部控制體系進行創新改革之前，優化企業內部控制環境是非常必要的?；谌骖A算管理的企業內部控制體系，也能進一步凸顯企業經營管理層面上存在的不足和問題，才能夠及時采取針對性的解決方案。在優化企業內部控制環境的過程中，需要避免選用不適配的業務邏輯數據模型，并需要合理分配企業內部各個部門的各項資源和環境管控因素，才能進一步實現和貫徹落實各項精益化管理指標。

優化企業內部控制環境，也需要制定更具有針對性管理標準以及規范化管理措施，并著重提升管理人員的專業素質能力以及內部控制意識。尤其在構建企業全面預算管理模型以及內部控制制度體系的過程中，需要精準識別各項管控要素之間的層次關聯關系，有效地解耦各項業務操作功能的相關數據模型。優化企業內部控制環境，提升企業全面預算管理質量和內部監督效率。

（二）搭建全面預算管理模型

搭建全面預算管理模型，能夠精準管控各項企業內部控制要素的系統化操作流程，也能夠實施更加精細化的考核管理形式。全面預算管理模型能夠與不同產業的經濟發展機制實現有效對接，也能夠協助企業財務管理人員快速制定決策形式以及工作方案。在搭建全面預算管理模型的過程中，需要將全部可以被量化的內部控制數據指標進行詳細分類和有效隔離，以免影響到相關業務流程的數據輸出質量。對于一些交叉行業領域內的企業而言，可以根據自身需求定制全面預算管理模型，并根據新會計準則與新收入準則中的相關要求和技術標準，協同專家和高級管理人員制定更加精細化的內部控制管理方向以及預算編制規定。在搭建全面預算管理模型的過程中，部分企業會將相關聯的業務準則以及經營活動要素進行有機融合，此項舉措也能夠間接促進企業內部控制體系的健全和完善。但是搭建全面預算管理模型，需要統一企業內部各項控制類數據信息的基礎結構和可視化分析路徑。

（三）建立健全風險評估體系

建立健全風險評估體系，是企業內部控制方案中有效應用全面預算管理模型的關鍵，也能夠協助企業管理層人員精準判斷和識別分析各項潛在的管理與技術風險因素。在互聯網以及數字經濟的沖擊下，很多企業面臨轉型危機以及自主研發危機，若不能夠實現創新改革發展目標，也會逐步被市場經濟所淘汰。風險預警機制是精準識別和判斷企業內部和外部控制風險因素的核心手段，也能重點篩選出相應的風險評估數據指標和解決方案。因此，在建立健全風險評估體系的過程中，需要根據企業所處行業領域內的相關基本規范和行業準則，貫徹落實各項風險預警措施和解決方案等基本內容。建立健全企業風險評估體系，也能夠將主營業務和相關管理數據信息實現精準鏈接與全映射，還能夠保障企業在行業市場中的核心競爭力基本保持不變。在建立健全風險評估體系的過程中，企業相關管理人員需要避免選用并不切合實際的管理手段和工具，以免影響到風險評估數據指標和控制操作流程的完整性和可約束性。建立健全風險評估體系，也能夠間接提升風險預警機制的實際應用質量，并能夠進一步凸顯企業內部控制管理模式的必要性和可持續性。

（四）部署應用信息化管理平臺

部署和深化應用企業信息化管理平臺，能夠將全面預算管理模型與企業內部控制體系進行有效銜接，還能夠充分保障企業內部相關生產經營活動的穩定性和精確度。在統一部署和應用一些企業內部控制軟件系統的過程中，部分管理層人員和業務人員不能夠精準把控各項數據信息的真實性和可靠性，也會增加較多管理成本和人力資源成本。根據不同行業領域內的市場經濟體制發展規律，可以精準地配適一些針對性較強的信息化管理平臺系統軟件和硬件設施資源，還能夠動態協調信息技術部門與監督部門、財務部門、審計部門之間的信息共享模式。在部署和應用各類信息化管理平臺的過程中，需要按照相關行規以及硬性技術標準，將企業內部控制要素和全面預算管理模型的相關業務操作流程進行全面解耦，才能進一步實現相應的內部控制和監督管理指標。部署和應用信息化管理平臺的過程中，企業需要進一步統籌與詳細設計相關聯的業務邏輯模型和數據存儲機制，才能夠將內部控制指標與財務成本預算編制方案、企業經營風險識別實現精準鏈接。

（五）強化預算編制和執行能力

強化預算編制以及執行能力，能夠實現更加高效的企業內部控制目標，還能夠協助財務人員、審計人員以及監督管理人員共同制定后續管理工作方案。部分企業的內部資金流轉過程相對比較復雜，不同業務部門之間的財稅信息共享效率會存在顯著的差異，因此更需要進一步強化預算編制和執行能力，并間接提升企業生產經營活動的內部管控和監督質量。在全面部署以及應用該行業的預算管理模型過程中，企業可以根據自身需求，對行業解決方案進行定制化管理和自主研發，并將投入的人力物力成本進行折算和計量轉換，也能夠實現更加精準的企業內部財稅控制目標。在合理規避外部和內部風險因素的基礎上，強化預算編制和執行能力，也能間接體現企業內部各個部門對內部控制體系的重視程度。在統一搭建和完善企業內部控制體系的過程中，從全面預算管理模型中篩選出存在明顯偏差的數據指標，精準對應各項業務工作內容，實現風險因素的合理規避和有效溯源管理過程。

五、結語

在市場經濟的影響下，國內企業之間的競爭變得愈加劇烈，為了尋求全新的發展，越來越多的企業開始加強內部管理?，F如今，在企業的發展過程中，內部控制已經扮演了非常重要的角色。但國內的多數企業依舊保留著傳統管理模式的一些習慣，直接給全新的內部控制形成了不良影響。在這樣的狀況下，有必要加強全面預算管理在企業內部控制中的應用，從而優化企業內部控制機制。