新形勢下事業單位內部控制存在的問題和對策探尋

孫潤馨

福建省霞浦國有林場

隨著社會的發展，事業單位的工作內容增加，各個事業單位也在不斷提升核心實力，增加單位的服務內容，提高服務質量。事業單位要想加快自身的發展，首先就要建立完善的內部控制體系，提升工作人員的職業素養。在事業單位發展的過程中，通過發揮內部控制的效用，能夠以運營目標達成為導向，保障單位資產安全，提升會計信息質量，同時也有助于推動運營方案順利實施。其中，內部控制不僅可以促進事業單位進行企業化管理，還能夠提高事業單位的工作效率與質量。

一、當前我國新形勢的主要論述

新形勢主要指的是新鮮事物的發展形勢，或者是在國內外的重要時事影響下所發展的新趨勢，這也是研究我國當前新形勢走向的意義。而在事業單位運行過程中，要促使內部控制的功能和效用有效發揮，實現管理增效，就需要單位結合實際情況，制定適宜性強、有針對性的內控方案，以此來促進事業單位的發展。結合當前來看，在事業單位實際運營過程當中，不管是管理體系，還是控制體系，都存在一定缺陷。鑒于此，作為單位決策人員還需要加強重視，提出相應的解決對策，才能在此基礎上激發工作人員的工作熱情，使事業單位自身的發展加速。新形勢下，事業單位的權力越來越大，甚至部分單位已形成特有的籌集資金的運營方式。

二、事業單位內部控制工作的重要意義

（一）最優化利用財務資金

在新時期，推動事業單位管理現代化至關重要，注重加強單位內控管理，能夠在單位內部建立起制衡約束機制，強化監督剛性，大大提升單位運行效率。作為事業單位，如果能夠科學、規范、有效利用財政資金，不僅能夠助力單位的良性運轉和發展，還能在一定程度上提升工作質量，繼而為其他工作落實奠定資金基礎，加強內部控制，對于事業單位長效發展具有重要意義。在單位中，資金是管理的核心，也是主要目標，但是在資金管理過程中也面臨諸多風險，極易給單位的運作帶來風險，阻礙單位發展。鑒于此，單位要注重強化資金管控，做好財務資金使用全環節、全過程監督，確保每筆資金都能夠溯源，來有源，去有向，對于單位每筆資金的流向，要注重做好記錄，以便于查詢。此外，在資產內控中，事業單位要注重做好資金使用過程的動態跟蹤，確保及時掌握資金使用情況，避免給單位帶來損失。在資金使用過程中，單位要注重分析評估工作，確保資金能夠最大限度的有效利用，避免造成浪費，促使資金發揮最大價值，合理、合規使用。

（二）降低事業單位的財務管理工作風險

在內控管理中，事業單位除了要加強財務資金把控，對職工行為做好約束，以有效防范風險，增強內控力度。為加快推進內控建設，事業單位要提高工作效率，對職工的職業素養、個人品質進行高標準的規范和嚴格要求。

在我國事業單位工作的發展過程中，需要重視財務管理工作的風險，盡可能降低財務事故的發生幾率。首先，要加強財務人員的職業素養，提升財務人員的責任意識，將財務責任落實到個人，權責分明。其次，要利用信息技術手段，對事業單位的財務信息透明化，規避財務風險，若發現財務問題，對于事業單位內部的流程，也要能夠進行實時地監控，提升財務人員業務操作合理性、規范性。對于財務事務的處理措施要執行嚴格的操作標準，降低事業單位的財務風險。

（三）提高服務水平

事業單位在服務社會與發展的過程中，為保障職能切實履行，真正發揮出單位的價值，應注重服務水平的提升，這既是單位長效發展的重要目標，也是單位的基本工作要求。在事業單位內控管理中，要注重完善人才配置機制，借助專項資金及資源讓事業單位的在職職工去學習新的專業知識和理論，進而提升職工的專業水平和業務能力。通過不斷提升單位內部人員專業水平、綜合素養，增強單位發展能力，為調動工作人員積極性，單位要注重健全激勵制度，做到賞罰分明。為提升事業單位服務能力，要注重構建完善的內控機制，將內控覆蓋至單位各部門、各業務活動中，做到將內控內化于心、外化于行，這是提升單位服務質量和能力的關鍵，能夠有效降低單位運行成本，助力單位發展。

三、事業單位內部控制中存在的問題

（一）對內部控制的重視程度不足

首先，對內控缺乏重視是影響內控實施有效性的主觀因素。當前，一些單位工作人員片面認為內控是一種約束，會降低決策和執行效率，因而沒有對內部控制給予足夠重視，造成事業單位管理者無法抓住內部控制的核心內容，尤其是財務內控方面。結合相關數據來看，一些單位財務人員專業能力偏低，業務處理思維較為傳統，使得在開展財務工作中常常漏洞百出，致使內控難以有效推進。

其次，很多事業單位缺乏對內部控制方法的全面了解，這導致內控難以在相應的環境下執行。如在一些單位日常資金管理過程中，未能嚴格落實內部控制方法，導致資金監督管理不到位，尤其是資金支出方面，大大降低了資金使用的有效性。在審批機制方面，單位未能結合工作實際需要對流程進行優化改進，只沿用傳統的審批流程，導致內控效果甚微，阻礙單位發展。一些單位雖然實施了內部控制，但卻較為形式化，未能真正理解內控內涵，導致內控建設浮于表面，容易誘發腐敗。由此可見，單位內控重視度缺失，極大的影響工作開展，對單位的運營和發展產生較大影響。

（二）內部控制管理制度不健全

在單位內控管理過程中，制度建設缺失，忽視明確權責，細化職能，在一定程度上會影響內控效力，進而阻礙單位運行和發展。對于工作人員，在開展日常工作過程中，忽視制定嚴格規范的計劃，加之內控制度機制不完善，就極易影響工作規劃的落實和執行，大大降低工作評價的時效性。此外，內控制度不健全，存在漏洞，在執行過程中容易出現部分人員鉆漏洞的行為。就現階段來看，大部分單位的內控機制并不完善，如人力資源管理方面而言，由于缺乏健全管理制度，冗余人員多等問題，在一定程度上降低了工作效率。此外，在一些單位中，工作人員引入缺乏健全考評機制，人員任用較為隨意，主要是依托關系進入單位，如此對于這些工作人員，其專業能力和職業素養難以準確有效考評，導致工作低效，影響內控推進。當前，事業單位內控制度體系尚存在諸多不足，這在一定程度上挫傷了工作人員的積極性。

（三）內部控制監督不力

就當前來看，一些事業單位在管理方面，存在單一性，未制定科學嚴謹的計劃，往往只關注社會效益，而對經濟利益則較為輕視，在開展內控工作過程中，缺乏正確導向，在一定程度上影響內控有效性，同時由于內控監督乏力，也難以實現管理增效。單位存在資源浪費現象，未能制定科學的資源配置標準和流程，缺乏健全的風險評估體系，在一定程度降低管理效率，容易引發財務危機，不利于單位管理精細化、科學化。在現代化單位運行體制下，傳統的管理已經難以滿足發展需要，也無法助力政府改革，這在一定程度上降低了單位資金運營效率，影響單位發展。

四、完善事業單位內部控制體系的措施

（一）健全事業單位內部控制體系

單位內控管理是一項具有復雜性、系統性的工程，內控的實施過程，與單位各項管理制度、業財活動密切相關，因此，應注重健全內控制度，確保內控實現全覆蓋，保證內控有效、有序推進。其一，要注重做好預算目標細化分析工作，將責任分配至崗位，落實到人；其二，注重單位不同部門之間、不同科室之間的聯系，做到資源優化合理配置；其三，在單位內控監督機制建設方面，要注重從內控機制建設、內控有效性分析、內控調整、預算考評等方面入手，以實現監督的全面化。其四，強化支出監督管控力度，要注重財政支出管控，做好關口審核工作，要注重建立健全監督和激勵機制，強化對管理人員的監督，防止管理層人員出現違規行為。

為促使單位內控增效，解決現存的各類問題，還應該加強對內部控制組織架構的優化和健全，對內部控制體系全面改進。在組織架構建立期間，要對權力與責任加以明確，協調好二者之間的關系，并對以往模式不斷創新，將財務重心放在組織架構的核心位置，加大管理力度。管理人員以及所有崗位必須嚴格按照目標責任制開展各項工作，真正做到定崗定責，提高工作效率和質量。

（二）強化事業單位內部控制體系與財務管理工作的協調發展

在單位內控體系建設中，為促使內控和財務管理相融合，要注重從以下方面入手：第一，搭建一體化內控制度體系，實現預算編制。預算執行、監督管控二者聯動，以強化內控管理。確保單位相關部門能夠合理精準編制預算，并規范執行預算，編制決策流程，做好對單位資金籌集、資金配置、資金使用等的全面統籌規劃。第二，單位要注重優化改進資金收支監督機制，依托信息技術，推動管理自動化、數字化、智能化，實現財務數據的動態、實時、高效共享。提升財政收入的準確性，建立健全財政支出管理體系，并且安排專業的監督檢測人員進行定期檢查或隨時抽查，督促財務管理人員提升工作認真程度，保障財務信息的安全。在事業單位的財務信息流通過程中，對各個環節加強審核力度，資金的支出、流入等都要有專門的管理人員進行核對。

在資金管理方面，單位要嚴格做到收支分離，即收入和支出執行“兩條線”，以此強化財政支出監督管控。在加強事業單位自身實力的同時，也最大限度地保障事業單位的財務資金，將內部控制工作與財務管理工作進行充分結合，給事業單位的發展提供有效幫助。

（三）加強單位管理及職工對內部控制的認識

在一些單位中，權責界定不清，未能劃定權責界限，如此導致工作推諉、不負責任等現象，使得單位用人機制較為混亂。鑒于此，單位要根據崗位和職能需要，合理授權，科學劃定權責邊界，做到所有崗位和職能不交叉、不重疊，既相互協調，又彼此監督，促使內控約束力增強，確保每位工作人員都能在內控中發力。其一，單位要實施責任制管理，即有事就有責，有責有人擔，明確各項工作的責任人，以強化崗位機制約束，確保崗位人員在執行工作中能夠切實履行職責。單位應強化制度化管理，以制度的形式明確責任標準，細化工作流程，盡可能降低人為出錯情況，確保工作有序推進。另一方面，在人力資源管理方面事業單位應優化改進人力資源管理機制，根據不同崗位職能合理對工作人員授權，做到收權和放權相結合，確保工作人員能夠最大限度的履行職責，保障單位發展。單位要健全人力資源管理制度，制定詳盡的工作細則和標準，為工作人員職責履行提供依據和指導，確保崗位人員嚴格約束自身行為。以此方式，使事業單位中的每一項業務活動都能找到對應的負責人，每一位工作人員也能在學習與工作的過程中加強對內部控制的認識，使內部控制工作與相應的管理制度充分融入到事業單位的發展過程中，以提高事業單位的工作效率。

（四）加大信息化建設

事業單位如果想要進一步提高規范化管理工作，就要建立一個規范化的信息溝通方式，加大事業單位的信息化建設，盡可能地將事業單位中的信息系統進一步完善。

第一，事業單位要將各個部門、職工、領導與職工之間的信息溝通方式進行規范化，盡量減少口頭、電話等傳播信息的方式，最好能通過文件傳遞的方式進行信息溝通。事業單位也要確保當前信息所具有的真實性與保存的性質，從而將內部控制中的信息系統進行更好地完善。

第二，事業單位要將現代化的信息技術融入到單位當中，尤其是要對信息系統進行完善，將信息技術充分融入到其中，以便事業單位的數據也能在這其中更好地傳遞與管理。通過網絡來構建一個信息化的溝通平臺，讓事業單位的員工通過信息化平臺進行外部溝通，以及讓事業單位的管理層在其中掌握到更多有用的信息，從而創建一個更便捷的溝通渠道，在工作中完善自己的工作方式。

第三，事業單位在進行內部控制的過程當中，也要運用公平公正的管理理念，營造出一種民主的氛圍，讓每一位員工都能表達自己心中的問題與意見，使管理層可以具有針對性的對問題進行回答。

第四，要建立風險管理系統。在事業單位內部控制過程中，要想全面增強控制的效果和質量，還應該加強對互聯網等先進技術手段的利用，高效地對各類數據分析和整理，確保工作時間能得到節約。在內部控制期間，要加大投入力度，構建完善的風險管理系統，配備齊全的硬件和軟件設施，以便內部控制能真正實現數字化、信息化。在對內部控制數據平臺構建過程中，需要獲取更為真實的數據信息，建立完善的信息渠道，做好信息交流和溝通的工作，以保證信息的溝通途徑能得到全面拓寬。同時，事業單位管理人員的信息化意識以及水平也要全面增強，要熟練應用各類先進技術手段，加強對各部門資源的整合，做好監督和約束工作，要以信息化作為核心，將專業化的管理理念融入到風險管控中，以保證內部控制效果在提高的同時，使事業單位的長久發展進程也能得到深入推動。

在事業單位發展的過程當中，一定要重視對內部控制與事業單位自身的管理制度進行有效結合。使事業單位在發展的過程中能有效制定針對自身的管理制度，并在實際工作中對其充分應用，提高事業單位自身的內部控制與監督工作效果，進而加強事業單位的發展效率與工作質量。