財務數字化轉型對高?；ㄘ攧展芾淼挠绊懱接?/h1>
2023-02-23 20:12汪洪
汕頭大學學報（人文社會科學版） 2023年7期
汪 洪
（廣東財經大學財務與國有資產管理處，廣東 廣州 510320）
財務數字化轉型在當今社會已經成為必然的發展趨勢。高校作為社會的重要組成部分，在數字化轉型過程中也面臨諸多新的挑戰和機遇。該轉型旨在通過數字化技術應用于財務管理領域，提高財務工作效率、智能化程度和準確性，從而助力市場主體實現財務管理目標。在當前數據被視為資產的時代，統一數據口徑仍是關鍵的課題，盡管有多個系統在線，數據的一致性至關重要。高?；ㄘ攧展芾砩婕暗劫Y金的籌集和分配、項目的規劃和執行、項目預算編制和審核、財務竣工決算和轉入固定資產，這些都可以通過數字化技術進行改進和優化。近年來，各高校為提升綜合辦學實力加大了基礎設施建設的投入，基建財務管理在高校財務管理中具有重要地位，因此，本文旨在探討數字化轉型期，如何最大程度地利用數字化技術來提高基建財務管理效率和決策質量。
一、財務數字化轉型的背景
自2019 年1 月1 日起，《政府會計制度》正式實施，對高校財務會計產生重要影響。政府會計制度要求高校會計核算實行兼具財務會計與預算會計雙重功能，既實現財務會計與預算會計的適度分離又能夠相互銜接，從而全面反映高校財務及預算執行情況，此外，新制度要求平行記賬，包括財務會計要素和預算會計要素。對于基建財務管理，新制度合并了“在建工程”和“基建工程”兩個科目內容，在總說明中明確規定單位基本建設業務納入統一的會計核算體系，不再單獨建賬，但需要按項目單獨核算。隨后，為促進事業單位加強成本核算工作，提升內部管理水平和效率，財政部頒布了《事業單位成本核算基本指引》，該指引自2021 年1 月1 日施行，隨著《政府會計制度》和《事業單位成本核算基本指引》的施行，提出了更嚴格的財務規范和監管要求，包括財務數據準確性和透明度要求更高，需要更加嚴格的財務核算和報告；資金的籌集和分配需要更加合理和高效，以確保資源的優化利用；項目的預算和執行需要更好的管理，以及及時編制項目竣工決算，以全面反映單位基建財務狀況。因此，財務數字化轉型成為必然要求。
二、高?；ㄘ攧展芾硖卣骱凸芾砣蝿?/h2>
高校為提高綜合辦學實力和國際化程度，加大了基建投資。近年來高等院校紛紛擴招，擴大辦學規模，使得高?；ㄘ攧展芾沓尸F出以下特征。（1）建設周期的長期性和會計年度的延伸性。高校工程項目數量多、規模大。學生人數增多推動了學生宿舍、食堂、教學樓、實驗樓、體育場、圖書館等基礎設施的建設，這些項目通常是一個長期的過程。從項目立項到完工通常需要數年，甚至更長時間，因此，通常單個基建項目會跨越幾個會計年度。（2）基建項目的多樣性和財務內容的復雜性。高?；ㄘ攧展芾聿粌H涵蓋教學大樓、實驗樓等新建項目，還包括對各種類型工程項目的進行維護，擴改建等，這種復雜性和多樣性增加了財務管理的挑戰。（3）龐大的資金需求和高風險的財務問題?；椖客ǔＰ枰嫶蟮馁Y金投入，資金來源渠道多種多樣，包括財政撥款、自籌資金、銀行貸款等，如果財務管理不明晰，將帶來內部控制風險，可能導致財務損失。
鑒于以上基建財務特征，高校需要在以下幾個方面加強財務管理：（1）目標上強化財務風險管理。依法籌集和使用基本建設項目資金，從源頭上有效防范財務風險。（2）程序上加強預算編制和執行。必須加強預算審核，合理編制項目資金預算，嚴格預算執行。（3）過程上加強項目核算全過程管理。需要規范和控制建設成本，及時準確編制項目竣工決算，全面反映基建財務狀況。（4）外部監管上加強對基建活動的財務控制和監督。值得注意的是，僅僅依賴目前的財務管理系統顯然不足以滿足這些要求，數字化技術在財務管理中的作用日益凸顯。
三、基建財務目前存在的問題——以廣東某高校為例
廣東某高校近年來，隨著“提毛”工程的深入，學校在基本建設項目方面投入資金巨大，投入周期長，涉及部門多。與此同時，也暴露出基建財務方面的一些問題。
1.部門溝通不充分對財務管理的影響。在基建項目的整個生命周期中，需要各相關部門緊密合作，但目前由于各相關部門間溝通機制不是十分健全，使得各部門間溝通不夠充分，導致了以下幾個方面的負面影響。首先，項目預算編制不完全準確。由于基建項目投入周期長、涉及部門多，項目的前期投資決策、工程設計、招投標和合同簽訂等階段需要多個部門協同工作，然而，財務部門和其他基建相關部門間的溝通機制不健全、信息傳遞渠道不暢，使得財務部門在編制預算時缺乏充分和準確的信息支持，從而影響了預算的準確性和細化程度。其次，預算執行過程中對項目情況了解不足。財務部門缺乏對項目的概預算內容、批復額度以及項目執行情況的全面了解，導致了基建項目管理和財務管理之間的脫節，預算執行情況無法全面反映，經費調整也缺乏前瞻性。
2.財務系統無法對基建項目的會計核算提供可靠的技術支持。目前在用的財務系統無法按單個基建項目進行會計核算，這在新會計制度實施后成為突出的問題[1]?；椖坎辉賳为氃O賬，而是并入大賬中，預算會計是以資金性質設置項目賬，財務會計中，各個基建工程項目只在明細分類賬的摘要欄里進行分類，無法對單個基建項目進行精確核算描述?；椖砍杀竞怂愎芾砗涂⒐Q算管理，都需要以單個項目進行，但由于目前的信息化平臺手段不足，只能靠人工對單個建設項目進行成本統計、核對，為轉固、竣工決算進行準備。
3.信息系統關聯性低、功能不健全，形成信息孤島及管理低效?，F有的財務系統功能與實際需求匹配度低，處于閉環運行狀態?；üこ躺婕岸嗖块T、時間長、資金量大，需要處理大量的工程資料。然而，目前的財務系統沒有實現業務部門和財務部門數據的無縫對接，缺失一些必要的聯結功能，使得財務人員在審核支付工程款時需要手動查詢、檢查歷史支付數據，通常一個工程項目要分多期支付款項，每次支付時財務人員都要查詢歷史支付數據、合同條款、銀行保函等，甚至需要根據合同手工計算檢查此筆款項計算是否有誤，確定保函是否到期，工程款是否支付等情況，這種手動操作不僅效率低下還存在潛在的財務風險[2]。
4.管理體系對基建財務重監督輕基礎管理服務。目前的管理體系下，業務、會計核算、信息管理各自獨立動作，彼此之間缺乏協同性。財務人員只能根據基建部門提供的原始單據進行審核，把核算和出具財務報表作為主要的工作，財務部門無法參與到基建的全過程中，只能做事后計量與記錄，較少關注數據的挖掘和信息的分析及預測水平的提高[3]，目前的管理體系限制了對基建項目更加全面、前瞻的服務。
以上問題需要高校在財務管理和信息技術方面采取相應的改進措施。以提高基建項目的財務管理效率和質量，降低潛在的風險，并更好地支持高校的發展目標。
四、加強基建財務數字化轉型的建議
財務數字化的概念包括兩個關鍵層面：一是廣泛采用數字技術，如“大數據”“云計算”“區塊鏈”等以推動全面數字化技術轉型；二是對財務模式進行全面變革，包括組織結構、流程設計和工作模式等。2022 年1 月財政部發布《會計信息化發展規劃（2021—2025 年）》，在其中確定了智能財務、財務共享等自動化工具在十三五期間逐步推廣的理念，并提出數據標準化和財務報表數字化的要求。2022 年1 月國務院在《“十四五”數字經濟發展規劃》中明確提出要引導企業強化數字化思維，提升員工數字技能和數據管理能力，全面推動企業數字化轉型，包括經營管理在內的數字化轉型。財務數字化轉型的關鍵要素之一是數據的充分利用，高校需要建立健全的數據管理體系，以確保數據的準確性和一致性。高?；ㄘ攧展芾硪プ∑鯔C，在數字化轉型過程中運用先進的技術手段和理念，塑造新型基建財務管理模式，以滿足高校發展需要。
1.優化流程，實現端對端的流程體系。通過全面審視基建工程管理流程，財務與基建等其他部門一起構建“端對端”的流程體系，統一標準，制定共同處理規則，形成多部門、多專業共同執行的程序化、透明化、自動化的流程體系，實現基建財務全過程智慧管控[5]。在基建工程的前期階段，財務人員可以積極有效地參與投資和造價決策，利用現有的歷史大數據為參考，前移管控環節，前瞻性地管控風險，實現投資精準評估，造價精細管控，并利用數據交互平臺編制工程預算。對基建項目建設實施過程中，以預算、資金為基礎，全面實時管控工程的造價和成本，以規避超預算風險，為經費調整的前瞻性的數據支持，以提高資金安全與使用效益。
2.優化財務軟件，體現全過程管理。借助“云大物移”管理技術，加速高校的數字化轉型工作，具體包括以下幾個方面：（1）利用更先進的數字化技術，設置項目輔助賬，在項目輔助賬中，將項目投入的資金、資產、負債以及項目成本單獨核算，以便快速查詢項目信息、支持工程竣工決算工作以及財務報表的編制。（2）實施多層次的項目工程成本核算，力求與預算趨同，搭建先進的信息平臺，以簡化合同執行與財務資金、財務賬面成本的核對，完成對轉固的資產數據收集，實現竣工決算“一鍵轉固”。（3）利用信息平臺提高工作效率防范財務風險，依據工程進度計劃，按合同、費用類型進行年、月資金預算分解并滾動修訂，實現在線審批付款，全面監控工程進度和付款進度。根據預算、合同、資金流動的對應關系，實時更新合同、財務等數據，建立銀行保函線上管理流程，及時更新保函情況。
3.推動高校財務人員技能和職能的轉型。（1）開展數字化技能培訓。隨著數字化技術應用的不斷深入，財務人員必須深入了解業務，以進行及時的業務分析。此外，業務人員將具備財務職能，數據的錄入和核算可以由業務人員直接進行，既降低人工成本，又提高分析的實用性。（2）通過制度、辦法、崗位職責創新推動職能轉型，使基建工程財務人員職能由執行規則、制定規則的角色中解脫出來，減少低附加值的事務性核對，增加面向業務、價值的數據管理職能，從職能角度促進業務與財務能力的共享。
4.優化財務報告和數據可視化。運用數據可視化工具整合財務、基建及各相關方海量的數據，挖掘分析數據背后的信息，使得財務報告更加直觀易懂，為高校決策層快速了解財務狀況，合理配置資源提供依據[6]。
隨著新技術、新模式在基建工程財務管理與業務管理體系的深入應用，將產生出更具智慧的財務管理模式，高校內在技術創新的驅動力影響下，基建工程財務管理體系將進一步適應現代發展的需求，為高校建設提供財務管理效能支持。
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自2019 年1 月1 日起，《政府會計制度》正式實施，對高校財務會計產生重要影響。政府會計制度要求高校會計核算實行兼具財務會計與預算會計雙重功能，既實現財務會計與預算會計的適度分離又能夠相互銜接，從而全面反映高校財務及預算執行情況，此外，新制度要求平行記賬，包括財務會計要素和預算會計要素。對于基建財務管理，新制度合并了“在建工程”和“基建工程”兩個科目內容，在總說明中明確規定單位基本建設業務納入統一的會計核算體系，不再單獨建賬，但需要按項目單獨核算。隨后，為促進事業單位加強成本核算工作，提升內部管理水平和效率，財政部頒布了《事業單位成本核算基本指引》，該指引自2021 年1 月1 日施行，隨著《政府會計制度》和《事業單位成本核算基本指引》的施行，提出了更嚴格的財務規范和監管要求，包括財務數據準確性和透明度要求更高，需要更加嚴格的財務核算和報告；資金的籌集和分配需要更加合理和高效，以確保資源的優化利用；項目的預算和執行需要更好的管理，以及及時編制項目竣工決算，以全面反映單位基建財務狀況。因此，財務數字化轉型成為必然要求。
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2.財務系統無法對基建項目的會計核算提供可靠的技術支持。目前在用的財務系統無法按單個基建項目進行會計核算，這在新會計制度實施后成為突出的問題[1]?；椖坎辉賳为氃O賬，而是并入大賬中，預算會計是以資金性質設置項目賬，財務會計中，各個基建工程項目只在明細分類賬的摘要欄里進行分類，無法對單個基建項目進行精確核算描述?；椖砍杀竞怂愎芾砗涂⒐Q算管理，都需要以單個項目進行，但由于目前的信息化平臺手段不足，只能靠人工對單個建設項目進行成本統計、核對，為轉固、竣工決算進行準備。
3.信息系統關聯性低、功能不健全，形成信息孤島及管理低效?，F有的財務系統功能與實際需求匹配度低，處于閉環運行狀態?；üこ躺婕岸嗖块T、時間長、資金量大，需要處理大量的工程資料。然而，目前的財務系統沒有實現業務部門和財務部門數據的無縫對接，缺失一些必要的聯結功能，使得財務人員在審核支付工程款時需要手動查詢、檢查歷史支付數據，通常一個工程項目要分多期支付款項，每次支付時財務人員都要查詢歷史支付數據、合同條款、銀行保函等，甚至需要根據合同手工計算檢查此筆款項計算是否有誤，確定保函是否到期，工程款是否支付等情況，這種手動操作不僅效率低下還存在潛在的財務風險[2]。
4.管理體系對基建財務重監督輕基礎管理服務。目前的管理體系下，業務、會計核算、信息管理各自獨立動作，彼此之間缺乏協同性。財務人員只能根據基建部門提供的原始單據進行審核，把核算和出具財務報表作為主要的工作，財務部門無法參與到基建的全過程中，只能做事后計量與記錄，較少關注數據的挖掘和信息的分析及預測水平的提高[3]，目前的管理體系限制了對基建項目更加全面、前瞻的服務。
以上問題需要高校在財務管理和信息技術方面采取相應的改進措施。以提高基建項目的財務管理效率和質量，降低潛在的風險，并更好地支持高校的發展目標。
四、加強基建財務數字化轉型的建議
財務數字化的概念包括兩個關鍵層面：一是廣泛采用數字技術，如“大數據”“云計算”“區塊鏈”等以推動全面數字化技術轉型；二是對財務模式進行全面變革，包括組織結構、流程設計和工作模式等。2022 年1 月財政部發布《會計信息化發展規劃（2021—2025 年）》，在其中確定了智能財務、財務共享等自動化工具在十三五期間逐步推廣的理念，并提出數據標準化和財務報表數字化的要求。2022 年1 月國務院在《“十四五”數字經濟發展規劃》中明確提出要引導企業強化數字化思維，提升員工數字技能和數據管理能力，全面推動企業數字化轉型，包括經營管理在內的數字化轉型。財務數字化轉型的關鍵要素之一是數據的充分利用，高校需要建立健全的數據管理體系，以確保數據的準確性和一致性。高?；ㄘ攧展芾硪プ∑鯔C，在數字化轉型過程中運用先進的技術手段和理念，塑造新型基建財務管理模式，以滿足高校發展需要。
1.優化流程，實現端對端的流程體系。通過全面審視基建工程管理流程，財務與基建等其他部門一起構建“端對端”的流程體系，統一標準，制定共同處理規則，形成多部門、多專業共同執行的程序化、透明化、自動化的流程體系，實現基建財務全過程智慧管控[5]。在基建工程的前期階段，財務人員可以積極有效地參與投資和造價決策，利用現有的歷史大數據為參考，前移管控環節，前瞻性地管控風險，實現投資精準評估，造價精細管控，并利用數據交互平臺編制工程預算。對基建項目建設實施過程中，以預算、資金為基礎，全面實時管控工程的造價和成本，以規避超預算風險，為經費調整的前瞻性的數據支持，以提高資金安全與使用效益。
2.優化財務軟件，體現全過程管理。借助“云大物移”管理技術，加速高校的數字化轉型工作，具體包括以下幾個方面：（1）利用更先進的數字化技術，設置項目輔助賬，在項目輔助賬中，將項目投入的資金、資產、負債以及項目成本單獨核算，以便快速查詢項目信息、支持工程竣工決算工作以及財務報表的編制。（2）實施多層次的項目工程成本核算，力求與預算趨同，搭建先進的信息平臺，以簡化合同執行與財務資金、財務賬面成本的核對，完成對轉固的資產數據收集，實現竣工決算“一鍵轉固”。（3）利用信息平臺提高工作效率防范財務風險，依據工程進度計劃，按合同、費用類型進行年、月資金預算分解并滾動修訂，實現在線審批付款，全面監控工程進度和付款進度。根據預算、合同、資金流動的對應關系，實時更新合同、財務等數據，建立銀行保函線上管理流程，及時更新保函情況。
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4.優化財務報告和數據可視化。運用數據可視化工具整合財務、基建及各相關方海量的數據，挖掘分析數據背后的信息，使得財務報告更加直觀易懂，為高校決策層快速了解財務狀況，合理配置資源提供依據[6]。
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