基于財務管理視角的企業稅收籌劃策略

祁建華 新華聯礦業有限公司

稅務籌劃工作是在企業中開展的，這也是財務管理中的一項工作，可歸納為財務管理活動。目前，稅收籌劃在我國企業和組織中一直非常普遍，它也是屬于現代財務范疇，人們可以從企業現實運營的視角加以分析，并總結與企業活動有關的稅種，從而確定了企業和納稅人之間的角色關系，進而以合法合理的形式籌劃納稅活動，減少企業經營成本費用，從而達到公司收益最大化。

一、基于財務管理視角的企業稅收籌劃現狀

在新時期的經濟歷史背景下，稅收籌劃逐步走進了人們的視線，但在當時人們認識水平的影響下，部分企業在對稅收籌劃認識上還產生了一定誤區，或者以為稅收籌劃只是偷稅漏稅的一種。在中國市場經濟深化改革的大背景下，經營企業的法人主體也可以意識到納稅人對國家政策的重視，并主動承擔涉稅項目的繳納義務。在這個情況下，不開展稅收籌劃的企業將會產生很大的納稅壓力，也將會給企業的正常經營造成影響。企業的發展追求使收益最大化，所以運用法律手段減少稅率是企業長期發展的重要途徑。由于市場經濟的迅速發展，國家的稅收政策體系也在不斷完善，所以企業做生意的時候，稅收事項會相應增多。企業要納稅，而稅收成本又是企業生產成本的主要組成部分之一，所以必須采取、調節機制等手段減少企業的納稅成本，以推動企業經濟進一步的成長。從財務管理的觀點出發，中小企業稅收計劃的開展仍面臨著不少困難。從我國市場的基本構成出發，中國中小企業已經發揮了巨大作用，并成為我國社會主義市場經濟建設的重要助推器，但在宏觀條件的制約下，近年來中國國內中小企業的投資積極性并不樂觀。

二、企業財務管理戰略中的稅收籌劃基本闡述

企業財務管理戰略主要是為公眾企業與企業財務部門在運營活動中協調問題，戰略調整需要研究企業當前的運營條件，需要對企業的現金流運營做出的總體規劃，也需要對企業的資本經營作出總體規劃，使得企業得以合理的進入成長階段，為企業創造更多的企業價值。另外，企業戰略與財務策略也是公司成長進程中的重要功能策略之一，制定策略的目的主要在于關注企業的戰略優勢，并協助企業進行財務中的融資策略、投資戰略與資源配置策略。

公司財務稅收籌劃主要是指公司在納稅之前，為實現盡可能少繳納的目的，在公司運營過程中，預先就投資活動與公司運營收益簽訂了規范的合同，這也是企業稅收籌劃的基本目標。中國國家稅務總局管理中心已將公司稅收規劃界定為參照實際適用的我國稅收政策和規定，并采取了合理的財務調整，以使企業價值最優化。由此可見，在財務管理過程中，企業可委托有關行為人根據我國的有關規章制度，提前進行規劃運用企業運營過程中的必要資金、資產管理等項目，并結合相關稅務法規中的相關規定，以便在經營公司的過程中產生不必要的稅費。同時，公司財務部門也可以剔除公司的納稅時間表，以選擇最優的納稅方案，以增加公司運作過程中的經濟效益。

由于當前我國市場經濟的迅速發展，以及我國部分民營企業在發展過程中具備的高投資、高成長性、技術創新能力較強等一系列特征，使企業在開展業務的過程中借助企業的財務管理能力可以更好地協助公司做好稅收規劃，以便于進一步降低企業的稅負，同時還有企業所得稅的風險。得益于公司經營過程中行之有效的財務管理方式，能夠提高企業管理能力與財務會計管理水平。同時，公司還能夠在企業稅務監管中使用相應的管理辦法，從而使企業稅收政策和國家的宏觀調控緊密結合起來，從而盡可能多地獲益于我國的有關政策。另外，公司在制訂有關財務策略條款時，還需要針對公司經營發展過程中的現實狀況，針對企業的經營發展階段制訂財務管理策略，在稅收籌劃過程中，公司也需要密切融入公司的財務管理策略。同時公司還需要依靠企業經營活動的特殊性。在企業經營發展的各個階段制訂不同的稅收籌劃策略，以保證企業在經營活動過程中最大限度地合理使用資本。也因此，企業在初期的成長階段時，由于企業產品在國際市場上銷售額的上升，企業生產的成本降低，而在此期間企業的固定資產和無形資產也會急劇上升。所以，公司在成長之初就必須重視企業固定資產和無形資產的稅收籌劃，并盡可能利用在企業納稅期間的推遲納稅時間來減少稅務成本。

三、企業稅收籌劃的問題

（一）稅收籌劃目標單一

目前，很多企業都在為稅務規劃工作而苦苦斗爭，有些企業把降低公司稅率當作唯一的計劃方向，因為他們相信公司單一納稅人的最低稅率可以實現稅務規劃目標。從目前國內的企業管理角度看，進行稅務規劃的對象一般為中小企業。隨著中國市場經濟體制的不完善，企業所得稅規劃的標準不夠完善，難以實現所得稅優惠最大化的效果。我國的運作與實踐是個非常復雜的問題，受我國政策的限制，將面臨不少稅收，若地方所得稅規劃忽略成本和利潤的問題，那么具體的規劃方法，是否科學合理性也值得商榷。

（二）稅收籌劃方法落后

目前，我國的財務體制并沒有完善，主要是我國的納稅意識和財務管理欠缺，所以在納稅籌劃方法的提出與選用方面也存在偏差。如一些中小企業選用的納稅籌劃方法不完善，非但無法增加效益，還可能提高經營支出。有部分企業通過非法手段開展稅收籌劃工作，比如出具偽造證明，或利用編造財務報表以實現減少納稅的目的等，這都是一項非法活動，即為偷稅或逃稅。這一做法并沒有實際的實現減少稅負效果，但恰恰相反，還需要受到一定的法律制裁。

（三）稅收籌劃水平不足

中國的稅收政策并非一成不變的，而且由于具體條件的不同，政策也是要不斷改變的，雖然各個地方政府、各國制定的政策、法規都有一定的不同，但是從中國稅收管理的視角出發，自由裁量權的空間還是相當大。針對稅務問題，世界上許多公司通常不會從公司自身來找出問題，只是期望通過“找關系”和“委托人”來處理相關問題，這表明我國公司稅收籌劃的總體管理水平并不高等。在我國，仍有公司未能做好稅收籌劃，在企業運營流程中，稅收籌劃沒有列入企業財務范疇。另外，部分納稅人對我國的稅收規劃不夠熟悉，對具體條件的改變和政策變動不靈敏，所以盡管提出了稅收計劃，總體規劃卻面臨相應的滯后，無法發揮其作用。另外一些公司財務體系不健全，無法達到稅收計劃的基本條件。

（四）稅收籌劃人才不足

在目前中小企業運作的流程中，人員短缺是一種相當常見的問題，而且由于進行稅收籌劃的時期又相當短暫，導致人員很少。公司稅收策劃方法基本上有兩個選擇，一是運用公司內現有的財務人員編制稅收策劃方法，進行具體策劃工作；二是委托市場代理組織，針對企業活動制定的稅收策劃方法。第一利用企業內部已有的財務編制納稅籌劃辦法，開展具體籌劃項目；第二委托企業代辦機構，根據公司業務提出的稅務籌劃辦法。一種方法對企業財務人員的專業性要求比較高，而另一種方法則需要企業承擔高昂成本費用。中小企業很難承受社會和代理機構的投入，所以他們選用一種方法，就是利用企業財務開展籌劃項目。在企業的財會管理中，財務會計專員是關鍵，嚴重缺少可以發揮專業價值的稅務人員，限制了企業稅務籌劃的發展，不利于企業稅務籌劃計劃的制定和實施[1]。

四、基于財務管理視角的企業稅收籌劃策略

（一）樹立正確的企業稅收籌劃意識

從管理公司財務的角度看，企業要想合理、高效地開展公司稅收籌劃工作，就需要培養合理的公司稅收籌劃意識。一是進行企業稅負水平分析，即為了確保有效、科學合理的企業稅收計劃，有關管理人員需要對當前的企業稅負水平進行綜合分析；二是還要開展有針對性的企業稅收計劃，根據工作實際，有效利用所得稅減免降低了企業負擔的比重[2]。

（二）完善企業稅務管理制度

企業領導應制定并不斷完善科學健全的稅務管理制度，確保管理制度的有效實施，確保各級公司作為該制度建設和實施的一部分，要求公司各級管理部門明確分工，各擔當責，不斷提高公司治理效率和科學有效水平管理[3]。

（三）優化調整企業稅收籌劃方式

企業在財務管理過程中，應結合多種視角，不斷改變和拓展企業的稅務籌劃方式。首先，公司可以通過采取共同的創業方法，使其企業稅務規劃工作多樣化。企業可以通過聯合設計開拓市場，一方面可以通過多層次的聯合投資開拓市場；另一方面，它也允許通過第三方投資創建公司，也使企業有了共享經濟效益。通常情形下，由于企業的主要控制權都歸于集團，而集團公司又具有很大的控制力，所以集團就具有了保障企業整個經營活動不受干擾的基礎性、有效性憑證。而作為企業，通過這種聯合成立公司的形式，就能夠完成企業經營項目的轉移，將公司資金全部轉換為股權或債務，從而能夠在較大范圍上減少了企業交易帶來的納稅義務，進而降低了企業的納稅成本，從而提高企業的經營效益[4]。

（四）加強稅收籌劃方式的選擇方式

我國的市場經濟條件正在持續發生變化，近年來，我國的財稅優惠政策已在國際形勢的作用下不斷改變。另外，由于高新技術開發區、經濟開發區、特區和許多特定地區間有著巨大的差別，因此在納稅申報時必須加強納稅申報途徑的研究。目前，從公司視角出發，我國很多中小企業都處在稅收籌劃的早期階段，了解稅收籌劃與避稅的不同之處，從而按照稅務規范選擇了法律籌劃措施。從企業視角出發，就需要基于當前中國國內框架，并根據國際稅法形勢變化，對我國當前的企業稅收籌劃措施進行分析，從而歸納出何種籌劃方式更有利于發展我國經濟[5]。

（五）創造良好的稅收籌劃環境

目前，由于我國市場企業稅收籌劃的總體水平較低，主要是市場稅務籌劃環境較差，所以有必要從社會層面上營造良好稅務籌劃環境。在中國國內稅務中，由于有著“征收管理重、易辦”的現狀，在對中小企業實施管理時，也往往會對中小企業實施罰款管理，大大降低了綜合業務的質量。所以，現在也可以提供一種比較良性的稅收籌劃環境，從世界各國的經濟角度出發，有助于提升對企業的服務。比如，可以在稅收業務服務廳，為中小企業開設稅收咨詢窗口，為企業提出稅收工作意見，也可能為財務機制不健全的小公司進行相關咨詢等，以說明地方政府部門的公共服務職責。另外，國家還可以加強宣傳稅收籌劃廣告，比如利用網絡或者其他新型媒介，向市場上的小企業宣傳合理的稅收籌劃理念，讓中小企業意識到了稅收籌劃的重要意義[6]。

（六）強化稅收籌劃人才隊伍建設

我國的中小企業稅務籌劃工作來得相對較晚，所以仍需要進一步摸索。而發展中小企業若要搞好稅收籌劃工作，就需要進一步提高稅收籌劃人才隊伍的建設水平。發展中小企業還可通過從人才培養入崗與人才培養兩方面來提升人才隊伍的專業技術水平。首先，為了適當增加人員引入門檻，公司可在稅收計劃的財務管理中設置稅收計劃部分，然后引入涉稅專家，在人員低谷錄用流程中，可適當增加有關考核等，以增加人員招聘門檻。還可能帶來高度專業化的引進人才以及一定的稅收計劃經驗；然后，在人員培養方面，企業還可培養公司現有的財務人員，或者按照財務人員需求安排專職從事稅收籌劃的工作人員，同時通過對財務人員開展稅收策劃訓練，使他們更加熟悉財稅政策和法律規定，從而提升企業內部人員的專業知識能力，進而進一步提升企業稅收策劃能力，并完善稅收計劃[7]。

五、結語

綜上所述，稅收規劃是為了針對企業經營現狀，從法律方面進行規劃研究，緩解公司負擔問題，減少企業經營成本，提升企業運作效益。由此可見，稅收籌劃在公司成長發展中十分關鍵，但因為我國的財務管理制度還沒有完善，在稅收籌劃上出現一定困難，要求公司財稅管理人員與時俱進，提升專業研究能力，以不同視角審視各個領域，進而提出最佳的稅收籌劃對策，推動公司長遠穩健經營。