基于大數據技術的企業內部審計現狀與改善路徑研究

摘 要：大數據技術在許多領域中得到了廣泛而深入的應用，有效促進了社會經濟的進一步發展?，F階段，大數據技術逐漸融入到企業內部審計工作中，在促進企業內部審計發展的同時，也給企業內部審計工作帶來了挑戰。在大數據背景下，企業內部審計現狀不容樂觀，企業未構建規范的審計操作平臺與內外部環境，并且內部審計成本較高。為了推動企業內部審計工作的不斷發展，首先要創設健全的審計操作平臺以及內部審計規則與法律制度，盡量減少企業內部審計開展成本，同時提高對企業內部審計風險的管控水平。

關鍵詞：大數據技術；企業；內部審計

隨著現代信息技術產業的不斷發展，以往體積巨大且運行緩慢的計算機發展為小巧便捷的微型計算機，同時智能終端設備也得到了大范圍的普及與應用。并且伴隨著網絡技術的快速發展，實現從有線到無線的蛻變，人們在平時生活與工作中已經離不開網絡的支持，對信息的需求越來越迫切，然而信息的實現必須建立在各項數據基礎之上。另外，隨著現代科學技術水平的不斷發展，云計算技術也進入到公眾視野中并得到快速發展，大數據擁有較高的整合與存儲能力，云計算技術能夠依托于網絡進行各項數據的計算與存儲，并基于不同云端共享軟件靈活操作，不僅從技術層面為大數據運用奠定基礎，同時還為企業使用大數據帶來了高效便捷的途徑。通過大數據技術的應用可以將重要數據整合起來，構建成一定規模的數據集，并將這些數據應用到企業、銀行等單位中，為其管理、運營等提供支持，依托于云共享平臺獲得需要的數據信息，一方面能夠有效改善工作速度，縮短信息獲取時間，另一方面也能夠為一些工作開展帶來新的方法與途徑。

企業內部審計是通過有效的手段加強對企業風險的管理與控制并改善企業管理效果，同時提高企業決策水平與組織管理能力?，F階段我國企業主要以“監督主導型”內部審計為主，而在現代社會環境下，要求企業慢慢轉變為“服務主導型”內部審計。大數據技術的產生為企業內部審計帶來了良好的發展機遇與較大的挑戰，怎樣改善企業審計工作質量、提高審計數據安全性是當下企業必須要重視的問題。

一、將大數據技術運用到企業內部審計中的作用

1.有助于推動企業內部審計方式的改變

以往企業在開展內部審計工作時，通常都是審計部門進入到各個企業開展審計工作，但是這種審計具有明顯的事后審計特征，從而導致審計工作開展較為被動。將大數據技術融入到企業內部審計工作當中，審計工作者不僅能夠第一時間了解與把握被審計企業的各項信息，同時還能夠依托于智能化審計平臺實現對各項數據的對比與探討，有效查找出其中的問題點，在進一步提高企業內部審計工作效果的同時，還可以縮短內部審計開展的時間。在現代大數據審計不斷創新與發展的背景下，在進行企業內部審計時不再受到時間與空間的限制，即便不在企業現場也能夠隨時隨地地開展審計工作，進一步提高了企業內部審計的監督效果，并且在改革與創新企業內部審計方式上也發揮了積極作用。

2.有助于降低企業內部審計風險

在互聯網時代背景下，企業在開展經營活動過程中擁有更多選擇性，并表現出較強的隱蔽性，給內部審計工作開展帶來了非常大的挑戰。不同于以往的企業內部審計開展方式，將大數據技術應用到企業內部審計工作中，能夠合理選取審計目標與樣本。以往在開展企業內部審計工作時，一般是利用抽查、整合審計信息等方式進行，然而這種方式往往會被審計工作者的主觀思想與各種客觀因素所影響，進而造成審計結果的準確性與真實性欠佳。但是將大數據技術應用到企業內部審計工作中可以很好地解決這一問題，能夠對企業每個樣本進行審計，并對企業經營過程中產生的各個信息進行整合、探究與處理，提高審計數據的完整性，從而很好地降低企業內部審計風險。

3.有助于增強企業內部審計的宏觀程度

企業在不斷發展壯大過程中，覆蓋的行業必然會越來越多樣，審計工作者要想能夠持續勝任該工作，必須要擁有更加廣泛的視野，同時在特定情況下還需要涉及其它相關行業與部門，然而以往企業內部審計工作需要由人工來完成，往往無法滿足這些要求。但是在企業內部審計工作中引入大數據技術，審計工作者能夠進行多個不同部門、不同行業的審計工作，得到完整而廣泛的數據信息，同時還能夠及時察覺到許多具有代表性的、共性的問題，進一步增強企業審計工作的宏觀程度，確保審計工作在企業發展中占據更加關鍵的地位。

二、基于大數據技術的企業內部審計現狀

1.未構建規范的審計操作平臺

大數據是基于現代科學技術產生的一種新型技術，將其融入到企業內部審計工作中并非一蹴而就，而是一個系統的、漫長的過程，這就要求企業構建一個規范的審計操作平臺。然而從實際工作開展現狀來看，審計操作平臺不僅在建設上同時在使用中都存在較多問題，嚴重阻礙了大數據技術與企業內部審計工作的相互融合。一方面，企業在進行內部審計大數據平臺創設過程中，需要加強與信息化供應商之間的合作交流，然而現階段這些供應商往往難以提供穩定、高質的產品與服務，無法在近期完成規范的審計操作平臺建設。另一方面，一些企業沒有充分認識到將大數據技術應用到企業內部審計中的重要性，對審計操作平臺建設的積極性不高，未能依照自身具體情況與審計工作開展特征進行合理規劃，從而造成企業在進行相關審計數據分析時，出現時效性不高、準確性欠佳等問題。

2.未創設健全的內外部環境

在當前大數據時代背景下，企業內部審計工作所處的內部與外部環境已經發生了翻天覆地的改變，然而許多企業現有規章制度較為陳舊，沒有緊隨時代發展步伐，表現出較強的滯后性，無法依照當下最新市場環境進行及時的優化與調整?，F階段，盡管我國許多企業都將大數據技術引入到內部審計工作中，然而既沒有構建健全的體系，也缺乏與之相匹配的準則以及較為全面的實務操作方式方法，并且一些法律法規的更新周期十分漫長，不能夠為基于大數據技術的內部審計奠定堅實的法律基礎。此外，企業內部審計并不是一成不變的，當外部環境改變時也會出現相應的改變，并會影響到企業內部審計開展的方向。由此可以看出企業內部審計制度已經不能夠很好地滿足當下企業發展需求，無法在內部審計工作開展中給予有效支持，并阻礙了大數據技術的進一步融合。

3.企業內部審計成本較高

在大數據時代背景下，企業所涉及的經營業務越來越多樣，產生的數據信息也呈現出快速增長的態勢，然而企業內部審計工作的開展需要建立在相關軟件和硬件設施基礎之上，受此影響企業不得不淘汰自身陳舊的設備，重新采購電腦、傳感器以及通信設施等，為企業內部審計朝向“數字化”方向轉型提供支持，這必然會導致企業內部審計工作開展成本大大增加。此外，當企業在購進大量軟件與硬件設施之后，還需要定期對其進行檢查與維護，這期間也會產生較多的費用，比如人力費用支出、設備配件更換與維修費用等。與此同時為了能夠保證內部審計系統可以穩定高效運行，在特定情況下企業還需要向數據分析軟件公司支付相應的使用費，若企業通過第三方進行數據分析，也需求向其提供一定的服務費。在這些因素的影響下，企業內部審計成本不斷提高，導致許多企業不愿意使用大數據技術開展內部審計工作。

三、基于大數據技術的企業內部審計改善路徑

1.創設健全的審計操作平臺

企業要正確認識到將大數據技術應用到內部審計中的價值與重要性，在平時開展審計工作時積極引入大數據技術，創設規范的、可行的內部審計大數據信息庫，同時以此為載體完善審計操作平臺，為收集、分析、存儲以及使用各項數據提供良好的支持，確保企業內部審計數據具備全面性與準確性。從內部審計操作平臺創設層面來分析，企業要積極引入云計算技術、大數據技術以及網絡技術等，及時調整與改進審計操作平臺中的不合理之處，使得操作平臺可以第一時間更新企業內部審計數據，避免在實際內部審計中出現較多的人為因素，逐步改善企業內部審計的有效性與準確性。

2.逐步健全內部審計規則與法律制度

企業內部審計工作開展必須要建立在相關法律制度與審計規則的基礎之上，為此要高度重視健全企業內部審計規則與相關的法律制度，確保大數據技術可以有效融入到企業內部審計工作中。一方面，我國要依照市場實際情況及時改進監督處罰制度，對基于大數據技術的內部審計工作進行全方位、全過程監控，以便第一時間發現不合規定的內部審計行為，并對其給予一定的處罰。此外，要創設健全的大數據運營與管理制度，結合當下大數據技術應用特征與方式，構建切實可行的內部審計規則，從而不斷強化企業內部審計的規范性與標準性。另一方面，企業還要對內部審計工作進行科學合理地劃分，并給予不同級別不同的權限，同時制定健全的保密制度，有效提高企業內部審計工作各項數據信息的安全性，避免因為信息泄漏給企業帶來較大的經濟損失。除此之外，還應當要創設大數據內部審計品質管控細則，將大數據技術引入到企業內部審計工作中時，現有的審計開展流程與控制方式往往不能夠滿足需求，所以必須要依照企業內部審計狀況不斷調整與改進管控細則，進一步增強企業大數據審計工作開展的合理性與規范化水平。

3.盡量縮小企業內部審計成本

將大數據技術應用到企業內部審計工作中時，一方面要進一步提高大數據的應用水平，縮短企業內部審計時間并改善審計品質，另一方面還需要注重減少內部審計費用支出，提高大數據應用的穩定性與長久性。第一，企業可以依托于構建好的審計操作平臺將以往線下審計轉變為線上審計，進而縮減企業內部審計的成本支出，增強審計工作效率。具體來說，企業內部審計工作者將大數據等技術引入到審計工作中，對需要審計的各項數據進行分析與整合，第一時間察覺到其中的不合理之處與隱藏的風險，之后以此為依據進行全面細致的核查，從而省去一些不必要的審計工作流程，縮小審計工作過程中的各項費用。第二，企業開展大數據審計工作中需要采購大量軟件與硬件設施，同時還需要定期對這些設施進行維護與維修，為了減少這部分的成本支出，企業可以和專業從事審計的單位建立合作關系，盡可能地降低設備采購成本，或者選擇外包方式，以此為企業節省大量的采購資金，同時也省去了設備的后期維護與維修費用。

4.提高對企業內部審計風險的管控水平

在大數據時代背景下，企業所面對的市場環境已經發生了巨大改變，面臨的競爭壓力越來越大，而將大數據技術引入到企業內部審計中又會進一步提高內部審計風險，為了有效避免審計風險的產生，采取有效的措施增強對大數據內部審計風險的管控至關重要。第一，企業要高度重視信息化審計平臺的創設，投入充足的資金用于計算機軟硬件、互聯網設備等的采購，為企業內部審計向大數據審計方向發展奠定堅實的基礎，同時安排專門人員對這些設備進行保養與維護，保證每項內部審計工作都可以高效開展，防止由于系統問題導致數據信息泄漏等。第二，企業要逐步健全風險管控與監督體制，依照大數據內部審計工作開展中的實際狀況，找出其中隱藏的各個風險因素，以此為基礎構建針對性強的風險控制體制，之后依托于完善的制度，保障企業內部審計風險管理與監督工作開展的效果，有效避免企業內部審計風險的出現。第三，企業要進一步健全自身的保密體制，定期組織相關人員參與專題講座與培訓學習，有針對性地增強工作人員的保密意識與風險意識，并對發現的信息泄漏行為給予相應的懲處，以此來構建良好的企業內部審計環境，為大數據審計工作開展提供支持。

四、結語

綜上所述，大數據時代對企業內部審計產生了很大影響，將大數據技術引入到企業內部審計當中具有非常重要的作用，不僅有助于推動企業內部審計方式的改變，也有利于降低企業內部審計風險，同時還有助于增強企業內部審計的宏觀程度。從當代企業視角來分析，為了不斷提高內部審計工作開展的效率與效果，其核心是促進大數據技術與內部審計工作的緊密融合，充分發揮大數據技術優勢，運用大數據技術構建各類審計項目，逐步彌補以往企業內部審計工作中的不足。除此之外，企業還應當重視創設健全的審計操作平臺以及內部審計規則與制度，盡量減小企業內部審計開展成本，同時提高企業自身對內部審計風險的管控水平，為企業長久穩定地發展奠定良好的基礎。

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作者簡介：馮博夫（1987.01- ），男，漢族，河北唐山人，碩士，中級會計師，研究方向：內部審計。