金融科技時代銀行財務會計向管理會計轉型舉措

鄭卉

摘? ?要：在金融科技時代下，現代銀行需要在數據與技術兩大要素的驅動下，創新財務管理模式，實現數字化轉型，加快建設智慧銀行的步伐。以金融科技時代為研究背景，分析財務會計轉型工作的必要性，從戰略發展、數據應用與人員素質三個角度總結財務會計向管理會計轉型過程中暴露出的問題，最后提出有效的轉型舉措，即發揮出管理會計在銀行戰略發展中的作用，推進管理會計信息化系統建設，提高財務會計的綜合素質，以期促進銀行高質量發展，使管理會計更好地為銀行創造價值。

關鍵詞：金融科技時代；銀行；財務會計；管理會計；轉型舉措

中圖分類號：F830.42? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）01-0101-03

金融科技發展背景下，銀行的市場份額受到嚴重擠壓，其部分傳統業務也隨之受到沖擊。銀行應立足長遠發展需求，積極開展轉型工作，利用金融科技時代帶來的新機遇、新技術，完善內部管理體系，更新業務開發形式，強化自身在金融市場中的競爭力?；诮鹑诳萍紩r代，探討銀行中的財務會計如何轉型為管理會計。

一、金融科技時代的發展特點

金融科技可被看作是科技與金融有機融合的產物，金融科技依托區塊鏈、云計算、人工智能、大數據與互聯網等高新技術，使金融服務機構實現了客戶服務、業務開拓的智慧化與智能化轉變，金融系統從信息金融發展到互聯網金融，再到現在的智能金融，實現了網絡銀行、互聯網保險、第三方支付等業態模式持續發展與創新[1]。銀行在金融科技的技術支持下，其運營流程、業務形式與金融產品都有較大的變化，尤其是商業流程，很多銀行都加快了數字化轉型的步伐，增強自身數據利用能力，為客戶提供先進的智慧金融服務。銀行在開拓業務的同時，也不能忽視內部管理環節面對的各種新要求，如提升管理效率，落實精細化管理模式等。金融科技時代也給銀行財務會計帶來一些新的挑戰，財務會計轉型工作應盡早完成。

二、金融科技時代下財務會計轉型的必要性

（一）滿足金融市場開放的需求

金融科技時代使我國的金融行業進入全面開放的發展階段，銀行這一金融機構必須要全方位地在內部治理、戰略化經營、金融風險防范、內控管理等環節做出改變，尤其是金融風險防控與管理優化等方面，財務會計已經無法滿足銀行的內部管理需求，需要有專業的管理會計在財務核算的基礎上，分析業務數據，提供決策依據，識別金融風險因素，為外部業務開發與內部管控提供支持。因此，銀行必須要重視財務會計轉型方面的工作，以在開放化的金融市場實現穩定健康發展。

（二）滿足防范風險的需求

人民銀行通過宏觀審慎評估對銀行等金融機構的多項指標進行評估與監管，如定價行為、流動性、資產負債、資本杠桿等，金融領域深入開展供給側結構性改革，從而推動我國金融行業步入高質量發展道路[2]。銀行在數字化、智慧化發展過程中，需要面對越來越多的操作風險、流動性風險、市場風險與信用風險等，除了采用“風險計量價值法”等常規風險管控工具，還需要加大對資產負債的有效管控，管理會計可基于價值創造這一發展性目標，對財務報表數據進行分析，形成科學預案，進而支持管理人員實現對匯率風險、利率風險等各種市場風險的防范。

（三）優化管理模式的需求

與銀行的財務會計相比，管理會計的工作內容更加豐富，包括成本管理、戰略發展目標制定、人力管理、投資決策等，通過開展這些工作可以滿足銀行的內部管理需求。管理會計在費用管理、全面預算管理、業績考核以及資金管理中均有重要作用，通過落實綜合管理工作，可以加強銀行業務部門與財會部門之間的聯系，通過分析數據，掌握業務開發中的問題，合理配置銀行內部資源，使銀行逐步建立科學的管理模式，以管理來促進競爭實力的有效增強。

（四）提升經營效益的需求

銀行通過參與利率市場化改革活動，增強自身的經營管理能力與自主定價能力，而相對地金融市場上的競爭活動也形成了日益激烈化的發展趨勢。銀行持有資金的期限相較于客戶提取現金貸款的期限要短，銀行需要承擔流動性風險，貨幣政策的敏感性與信貸政策的調控效果均受到影響。管理會計可運用精細化的方式來精準測算銀行貸款、存款等產品的具體定價，從多個維度分析客戶在綜合利潤上形成的貢獻，并將數據分析結果運用到銀行產品定價環節，使銀行獲得更高的綜合效益。

三、金融科技時代下銀行財務會計轉型的主要問題

（一）戰略發展層面

金融科技不斷發展，銀行在業務開發過程中，無論管理系統優化，還是風險防控，都應當保持較強的主動性。銀行的管理者需要認識到財務會計轉型的必要性，從多個方面為會計轉型工作提供支持。但是很多銀行對于財務會計轉型工作的關注度相對比較低，沒有將銀行轉型與財務會計轉型進行深度融合，導致管理會計在銀行轉向發展中的作用被嚴重弱化，管理會計在銀行戰略預判中的優勢也未得到充分發揮。

（二）數據應用層面

金融科技時代下的銀行必須增強數據應用能力，將數據作為銀行各項決策的依據，以數據為基礎來推進管理會計轉型。但是不少銀行在數據應用環節中存在一定的問題，導致財務會計轉型出現滯后性的問題。管理會計需要處理的數據量大，需要有完善的信息系統來輔助信息采集與分析工作，尤其是在分析決策環節，需要通過柜面交易系統、財務管理系統與CMS系統來獲取中間業務、資產負債以及資金轉移定價等數據。由于信息數據分屬多個部門與系統，導致數據信息出現相互割裂與分散的情況，提高了管理會計應用數據的難度，數據本身也會出現欠缺完整性、真實性的問題。由于數據倉庫與信息共享中心尚未實現互相聯通，導致銀行在數據利用方面也有一定的缺陷[3]。銀行的數據報告體系、數據平臺建設均有較大的發展空間，現有的報告體系沒能完全滿足外部監管的各項新要求，導致銀行管理層不能直觀地認識到管理會計的必要性，不能主動配合轉型工作。

（三）人員素質層面

財務會計人員是銀行轉型中的重要主體，而當前銀行財務會計人員本身的職業能力與綜合素質無法滿足轉型需求。管理會計屬于綜合了預測決策學、行為科學、企業管理與會計學等理論及方法的交叉性學科，綜合性與實踐性都非常強。財務會計轉型過程中，需要在會計技能的基礎上，了解銀行業務，掌握數據系統應用方法，具備風險識別能力，能夠參與企業管理。金融科技時代下，銀行將形成更強的開放性，其產品形式與業務內容也將持續產生新變化，這就要求銀行的財務會計必須始終保持創新化、學習化、發展化的思維模式。銀行的財務管理隊伍年齡結構偏大，數量不足，財務會計人員自身觀念守舊，能夠獲得的培訓與進修機會較少，知識系統未能隨銀行發展而更新。很多財務會計對于管理會計的概念、職能與工作內容缺少了解，這也是轉型工作難以有效落實的原因之一。

四、金融科技時代下銀行財務會計向管理會計轉型的有效舉措

（一）發揮管理會計在銀行戰略發展中的作用

1.提高對管理會計轉型的重視度。銀行在推動財務會計、管理會計轉化工作時，首先應以頂層設計為突破口，將管理會計以及相應的系統建設與銀行的戰略發展相融合，確保各個部門能夠在管理會計的價值與轉型必要性方面達成共識，以此來為財務會計升級做好思想上的準備，增強管理會計在銀行成本管控、決策以及績效考核等基礎性工作中的作用，將銀行業務開發與管理會計工作進行有機結合。在銀行內部加大對管理會計的宣傳力度，以此引導財務部門、業務部門等核心部門都能夠關注會計轉型，配合會計轉型，盡早實現會計轉型。上層管理人員認識到管理會計的職能優勢后，可為轉型工作提供更多資源、資金方面的實質性支持；財務會計也要增強自身服務意識，積極主動地參與銀行的各項業務活動，拓展工作職能。

2.以管理會計為核心建設戰略決策發展機制。銀行進入金融科技時代后，需要利用科技技術來支持管理會計轉型工作，為其建設完備可行的決策機制。打造統一化、集成化的銀行數據采集與處理系統，使管理會計能夠獲得高質量的數據資源，確保管理會計核算系統能夠將成本分攤到賬戶、客戶、產品與部門等多個主體。重點解決核算等基礎性問題，同時也逐步拓展風險評價、預算控制、責任中心劃分等管理會計職能；建設并落實激勵約束機制與責任機制，設立成本控制目標與考核目標；構建產出投入分析模型，對管理會計在評估營銷類項目、產品定價等工作的決策支持作用進行評估，不斷完善管理會計工作流程，使銀行發展出更適合自身的管理會計。

（二）推進管理會計信息化系統建設

金融科技時代背景下，銀行應盡快面向管理會計轉型工作，建立完善且有針對性的信息化系統。銀行可引入智能財務分析系統（PVA），以此來提高財務管理的精細化程度，這一系統將業務數據與財務數據視作運行分析的基礎，把銀行價值指標對應的變動額分解為交易類、投資類、業務收入類、存貸款類等不同類別，從而分析引發業務產品利潤變化的動因，實現深度分析財務信息的目標，給管理會計開展工作提供了必要的支持[4]。這一系統對多個維度的信息進行集合，包括信貸、客戶、營銷、業務以及財務等，助力管理會計高效處理銀行的營銷業務量、交易行為、客戶特征與財務信息等規模龐大、數量巨大的數據。相比銀行過去所用的財務報表形式，PVA能夠以多維度的方式展現出業績指標的多種不同屬性，對于重點問題進行有效突出，滿足管理會計存在動態化數據交互需求。借助價值貢獻對應的動因結構圖，管理會計可拆解產品業績，更為精準地理解財務數據體現的業務動因，掌握影響業務的重點因素。

銀行借助業績分成系統可以解決原本的分成模式在成本效益、精細程度與時效性方面的問題，在多種業績成果中體現分成結果，使銀行資源配置、考評與預算都能夠與分成結果實現對接，利用該系統來改變財務會計單一的記賬式職能，使其真正地參與到配置資源、考核績效與管理成本的工作中。會計人員可全程實時監控業績分成數據，實現風險防范與應對目標。

銀行針對自身管理層級過多，管理需求復雜，系統存在重復建設、數據質量較低等問題，也可以有效運用綜合價值管理平臺（MOVA），依托云計算技術，來實現對海量銀行相關數據的分布式處理，實時采集各個部門的信息，高效計算與分析，縮短數據處理時效[5]。管理會計可以在平臺中對銀行的損益、貸款與存款等情況變動進行預測，并在年底、一季度結束等關鍵性時間節點掌握整個銀行的實際運行情況，實時跟蹤銀行經營狀況與財務管理狀況，為后續決策分析工作做好數據準備工作，銀行也能夠借此形成更加合理的經營目標。

（三）提高財務會計的綜合素質

金融科技給銀行提出了更多新的發展要求，財務會計在工作中也面臨著更多挑戰，其必須通過轉型來滿足銀行數字化發展需求，自覺完成轉型任務。隨著銀行引入更多新型信息化系統，財務會計要增強自身的信息化意識與數據處理意識，以快速適應新系統與職業環境，成長為兼具信息應用能力、管理能力與財務核算能力的綜合型會計人才。銀行首先需要定期為財務會計安排培訓活動，支持會計人員更新知識體系，尤其要對管理會計形成全面且深入的認識，從思想上、行動上都能夠接受轉型這一職業發展任務，能夠熟練地運用管理會計工具與工作方法。除了財務會計，銀行的管理人員及其他業務部門的人員，也要加深對管理會計以及管理會計應用系統的了解，從而增強各個部門之間聯系，共同推進管理會計轉型。銀行還要加強財會隊伍建設，在現有人員的基礎上，面向社會、高校引進審計、會計專業的優質人才，為財會管理工作注入活力，借助年輕財會人員的力量，加快轉型步伐。為財會人員建立專門的評價考核機制，將管理會計相關工作內容納入評估體系，以此激勵財會人員全方位提升工作水平。

結語

金融科技時代下，銀行獲得了更多技術資源，以此驅動自身在金融領域中快速發展。管理會計轉型已經成為銀行內部管理系統優化過程中的重點工作，在轉型環節中，銀行需將業務、財務與技術進行深度融合，集成管理海量數據信息系統，賦予管理會計更高的價值創造意識與能力。銀行應將管理會計轉型工作提高到戰略發展層面，積極引入信息化系統，加大對財會人員的培養力度，進一步提升銀行綜合競爭實力。

參考文獻：

[1]? ?莊丹枚.淺議金融科技時代銀行財務會計向管理會計的轉型[J].現代商業，2019，（27）：118-119.

[2]? ?李頔睿，蔣德楊.金融科技如何助推商業銀行數字化轉型[J].中國外資，2021，（20）：58-59.

[3]? ?萬力.金融科技時代商業銀行加強金融風險管理的有效措施探討[J].企業改革與管理，2021，（20）：118-119.

[4]? ?劉軍，胡莉娜，張艷.后疫情時代金融科技在商業銀行中的應用研究[J].內蒙古科技與經濟，2021，（12）：61-62.

[5]? ?孫慶文，任彥坤.金融科技時代商業銀行戰略模式應何去何從之思考[J].現代營銷：經營版，2021，（1）：102-103.

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