企業應收賬款與信用管理問題研究

趙威

摘要：隨著我國市場經濟體制的不斷發展成熟，大部分企業在爭奪更多市場發展空間時都會采取賒銷的方式來進行交易，以此提升自身企業在市場中的占有率。然而，通過這種方式進行交易容易導致企業的應收賬款總額不斷累加，企業的流動資產占用率高，會造成企業的資金流方面出現問題，因此，如何提高企業應收賬款的管理質量，提高應收賬款的全額還款率，是企業維持穩定發展的關鍵因素。從當前企業的發展情況來看，多數企業在應收賬款方面的信用管理水平較低，在提高企業的市場占有率、增加經濟效益、降低存貨等方面都沒有發揮其應有的作用，反而造成企業的資金外流。甚至出現資金無法回收的問題，企業內部容易出現經營風險，不利于企業的發展。

關鍵詞：企業；應收賬款；信用管理；問題研究

從目前我國經濟建設進程來看，我國市場經濟體制已經進入了發展深水區，但在應收賬款和相應的信用管理方面還未形成一套健全完整的體系。企業完善其內部信用管理機制，從另一方面來說，也是在為我國的社會信用體系作貢獻。企業應以國際應收賬款的相關理論為基礎，結合我國的經濟發展實際情況構建一套適用于我國本土企業的應收賬款信用管理制度，保證市場的穩定運行。我國制造業企業要想成功轉型向中高端發展，企業的資金供給就要十分充足，重視對于應收賬款的管理。本文以制造業企業為基礎，剖析了企業在應收賬款管理工作的流程中存在的相對集中的問題，并根據上述問題給出了具體的處理對策，期望能給各企業帶來一定幫助，提升企業的應收賬款管理工作水平。

一、應收賬款的作用及風險

隨著市場競爭進一步加劇，越來越多的企業面臨較大的生存及發展壓力，為了不斷擴大市場份額，提高消費者的滿意度，眾多企業都推出賒銷業務，但長期為消費者提供這一服務必然會導致應收賬款增加。應收賬款指的是企業給客戶提供特定的產品或服務，并通過簽訂合同，在其中特定的時間內收回對應的款項。從某種程度上來說，應收賬款對企業的發展是非常有利的，比如提高企業的市場占有率，幫助企業減少庫存并增強其市場競爭力等，但應收賬款也會給企業帶來一定的風險，任何事物都有兩面性，應收賬款也是如此。要研究企業應收賬款與信用管理問題，首先應明確應收賬款的積極作用和負面影響。

（一）應收賬款的積極作用

在企業的經營和發展過程中，應收賬款的積極作用主要表現在以下幾點：

第一，有利于擴大銷售。隨著國家提倡“大眾創業，萬眾創新”，“雙創”已經成為熱點話題，同時也成為一項重要的經濟流行詞。在競爭愈發激烈的時代背景，企業不得不進行賒銷，這是一種重要的促銷方式，也是推進企業發展的關鍵手段。尤其對客戶而言，賒銷是非常有利的，能提前獲得商品，或享受企業提供的服務，并且不用立即付款，通常能激發客戶的消費欲望，并提高其購買意愿，進而幫助企業擴大銷售。

第二，有利于推動融資貸款。從企業角度來看，應收賬款屬于債權，是企業得到融資的重要條件。在向銀行申請貸款時，通常需要考察企業的應收賬款情況，比如規模、賬期等。在融資的幫助下，企業可快速回款，能保障資金正常周轉，同時提高資金安全性，為企業擴大經營以及生產打下良好的基礎。

第三，有利于降低庫存。生產活動結束之后，必然會產生存貨，若是不能及時銷售，就需要負擔相應的費用，比如存儲費或管理費等。但在商品銷售清尾階段，企業適當地進行促銷或賒銷，可在短期內盡快清掉庫存，使現貨變成應收賬款，可減少成本支出。

（二）應收賬款的負面影響

應收賬款也會給企業帶來一定的負面影響，主要包括以下幾方面。

第一，很容易導致資金周轉不平衡。在賒銷方式的影響下，企業給客戶提供了發票并發出商品，但是因為客戶享受一定的付款期限，企業無法及時獲得回款。但經營活動無法終止，企業在該過程中需要承擔一系列的開支，比如管理費用、生產費用及銷售費用等，若是應收賬款占用時間過程，或者每筆應收賬款額度過高，企業的資金周轉必然會受阻礙，結果導致資金周轉缺乏平衡性。

第二，會夸大企業經營結果。參考國內目前所實行的會計制度來看，只要企業的銷售行為已經發生，同時將商品發出并開具發票，財務人員就會將當期收入計入銷售，根據財務報表來看，企業獲得了相應的利潤，當期收入有所增長。但實際上并非如此，賒銷雖然幫助企業產生收入，但是并未及時回款，導致企業可使用現金流和收入利潤下降。

第三，會對企業正常經營周期產生影響。在判斷企業經營周期時，往往需要參考財務指標，其中包括應收賬款周轉率等，由于實施賒銷行為，客戶在一定的時間占用企業資金，企業內部部分經營活動的開展缺乏資金，這不僅會影響資金的周轉，還會導致經營活動無法正常進行。

第四，導致壞賬風險概率上升。若是應收賬款長期無法回收，很可能變成壞賬。企業通常要根據客戶的信用情況，做好一般計提以及專項計提壞賬準備。對于大部分規模較小的企業來說，應收賬款變成壞賬的可能性非常高，長期得不到回收的應收賬款造成企業面臨巨大的壞賬風險。

經上述分析可知，企業加強應收賬款信用管理具有重要意義。以往多數企業只關注銷售，希望提高市場占有率，忽略了應收賬款信用管理，造成了大量的壞賬和呆賬，嚴重阻礙企業的發展。因此，亟待加強應收賬款的信用管理。

二、企業信用政策與應收賬款管理的關系

從廣義來講，企業的信用管理是企業在進行經濟活動時對他人授予信用憑證或獲取他人所提供的信用憑證加以控制的活動，而狹義的信用管理主要指的是其通過對自己企業對其他客戶進行授信活動而實施的控制活動，以此來防止企業在進行交易的過程中由于信用問題而造成的經濟損失。

應收賬款是指在企業的經營過程中出售產品、提供相應服務等的業務活動中，需要購買方支付一定的稅款、墊付運費等其他雜物費等。對于應收賬款的管理，則是銷售方企業和采購方企業之間形成債權關系的標志，直到所有款項全額歸還，或作為壞賬處置結束。作為一種企業的投資手段，應收賬款所帶來的經濟效益受企業內部信貸政策的影響很大，太過寬松的信貸政策容易導致企業的壞賬數量增加，過于嚴格的信貸政策又會讓企業的應收賬款工作無法達到預期效果，因此，企業應根據自身的戰略發展目標及市場經濟的實際情況制定出符合本企業發展的信貸政策，并采取彈性制。應收賬款的管理工作應以科學、合理的機制作為保障，并對其過程進行實時監控，嚴格監管。通過有效的管理手段，能夠大幅降低企業的經營風險。

三、企業信用政策與應收賬款的重要性

企業的應收賬款其本質是一種流動資金，不會出現長時間占用的情況，而對于那些周期較長的未收回賬款，由于客戶的信用度較低，將會無形中增加企業的經營成本。因此，在企業進行賒銷業務的過程中，從商品的售出開始，債權關系開始建立，一直到該貨款全額入賬或作壞賬處置后，整個債權關系才算結束。因此，企業應采取合理有效的手段對應收賬款的回收進行嚴格管理，避免因為客戶信用問題產生經營風險。

對于制造業企業來說，企業應深刻認識到應收賬款與客戶信用管理對于企業發展的重要性。完善的應收賬款制度有利于企業更好地銷售產品，企業可以結合自身的經營能力評判目標客戶的信用等級，針對不同等級的客戶設置不同的賒銷額度，保證企業的產品銷售達到最優。同時，在日常工作中企業還應將應收賬款的管理應用于各個環節中。在一套完整的應收賬款管理制度中，不僅要包含客戶的信用管理、合同管理，同時還要將事前和事后的各項工作納入制度之中。

四、當前企業應收賬款與信用管理存在的問題

（一）組織機構不健全，未設置專門的信用管理部門

通過對現有企業的調研數據得知，我國大多數制造業企業在其內部并未設置單獨的應收賬款部門來管理該項工作，一般都是財務部門兼顧，或直接歸到市場部的管轄范圍，相關工作人員對整個工作流程監管不到位，導致在企業進行應收賬款管理工作時困難重重。

通常企業內部的應收賬款工作，是由市場部對目標客戶進行基本的信息調研，隨后對賒銷工作的流程進行審批，再與客戶進行合同簽訂，并在適當的時間進行賬款催收工作。而財務部在應收賬款管理中起到的作用以輔助性為主，包括應收賬款的登記、根據賬齡歸類賬款、計算款項利息、壞賬計提以及核銷等工作。但在大多數企業內部，財務部與市場部都未很好地履行自身的工作職責，市場部為了增加出單數量，不斷放寬應收賬款的限制條件，對于一些經常合作的老客戶更是欠缺考慮，容易給企業造成更多壞賬，導致后期賬款催收困難，增加企業的經營成本。

（二）基礎資料不全，未對客戶信用進行評價

由于企業內部沒有對客戶的各項信息進行妥善保管，導致信息數據有時會出現丟失的現象。制造業企業的核心業務是產品的生產與銷售，而在維護客戶、管理客戶信息等方面屬于后期的服務善后型工作，客戶信息的來源大部分都是前端業務人員，但因部分業務人員在收集客戶信息方面并無太多經驗，無法對客戶的信用等級進行科學評價，基本都是憑借主觀印象進行分類，企業內部相關部門對收集上來的客戶信息也沒有進行詳細核查，造成客戶信息的片面性較強問題。并且，企業往往將業務人員的績效與銷售業績進行掛鉤，業務人員為了獲取更多利益，容易出現不顧企業綜合能力，盲目進行簽單的行為，為企業生成壞賬埋下了極大的安全隱患，企業領導層無法根據提供上來的數據進行準確判讀，并進行決策，不利于企業發展。

（三）企業內缺乏完善的合同審核制度

從當前我國制造業企業的內部管理來看，在賒銷審批這一方面的流程并不完善，某些交易金額較大或難度較大的合同需要與部門經理進行商議才能進行簽訂，但大多數業務人員僅考慮到業績問題，在與客戶簽訂完合同之后再向上進行報備審批，極易引起因為客戶信用度不高、文件手續不完整等問題。另外，還有些企業在合同簽訂方面的手續并不嚴謹，沒有設立專門簽訂合同的部門，通常都是由財務部和市場部進行管理，對于數額較小的合同基本都是由市場部自行管理，有些業務人員甚至與客戶進行口頭約定，對合同中的各項細節沒有與企業的法務部門進行仔細商議并敲定，在催收時無法借助正常手段進行維權，不僅會給企業經濟收益造成損失，還容易讓企業牽扯到法律糾紛。

（四）企業應收賬款風險防范意識不足

對于現階段我國制造業企業來說，還有很大一部分企業內部并沒有形成相對科學的風險管理體系，導致企業風險防范能力較差。制造業企業的應收賬款，其事前工作基本是以客戶信用為中心，然而從實際情況來看，企業在客戶的信用管理方面還存在很大問題。第一，企業管理層并未形成風險管理意識，對于風險管理工作投入較少。第二，受疫情影響，制造業企業的長賬齡應收賬款普遍存在上升趨勢，壞賬出現的概率也在增加，企業在信用管理這方面的缺點暴露無遺。制造業企業作為我國經濟發展的重要力量，為我國工業建設作出了巨大貢獻，但在新的經濟發展形勢下，制造業企業缺乏對客戶的信用審查，增大了風險發生概率，為企業的發展埋下隱患。

五、基于信用管理視角控制企業應收賬款風險的有效措施

（一）建立健全組織機構，設置專門信用管理部門

企業應根據自身的實際經營情況制訂并完善相應的信用管理體系和監督體系，以此來為企業的資金流轉提供根本保障。在企業進行生產經營活動時，需要明確企業的戰略發展目標，并根據發展規劃，在企業內部組建應收賬款管理辦公室，深入學習國家的一系列經濟制度和法律規定，并以此為依據制訂符合本企業實際發展的信用管理制度，明確應收賬款辦公室的工作職責及權力劃分，在企業開展新業務之前，辦公室應在事前做好各項防范工作，正確、客觀地評價企業自身的運營情況，并根據目前的發展態勢，結合市場整體的行業走向，將目標客戶的信用等級進行評價、分類，以此為基礎對壞賬作出預測，并制定企業的放款準則，對于信用良好的客戶群體，企業可以將放款準則適當地作寬松調整，若信用較差，放款標準則相對嚴格。另外，企業與目標客戶群體之間應遵循契約精神，雙方應當就信用政策、還款期限、執行方式等作出明確規定，以現金折扣和款項的回收時間為基礎，以此來減少企業的壞賬率。

（二）收集信用基礎信息，運用大數據完善信用評價體系

從當前的市場環境來看，我國制造業企業的市場信用環境并不樂觀。隨著市場環境的不斷變化，企業的應收賬款規模也相應越來越大，因此，企業需要從根本上控制應收賬款的數量，在企業內制定具有可行性的信用管理政策，并建立相關管理系統，將客戶的信用資料在系統內不斷完善，提高相關工作人員對收集客戶信用信息的重視程度，在與客戶進行合作前，首先要清楚了解客戶所在行業的發展情況，客戶企業的經營現狀以及實際資產等，對于一些涉及數額過大的客戶，還要對其償債能力、企業的投融資狀況進行審查，統一收錄于企業的信息管理系統，做到企業上下信息共享。并且，在完成對客戶的進一步考核后，企業還應規范其自身的信用評價標準，將原有的賒銷審查程序進行優化升級，結合本企業的發展情況合理配置評價指標的占比，提高評價工作的 規范性與公正性，必要時可以借助第三方信用平臺，收集司法信息、經營信息。

最后，企業還可以結合大數據的信息技術，在企業內部構建數據共享平臺，將企業內各部門的管理聯合起來，消除部門間的信息溝通障礙，降低溝通成本，提高信息傳遞效率，將各部門的數據匯集在平臺上，方便企業業務部門及財務部門的工作人員隨時調取客戶和應收賬款的相關信息，提高企業的應收賬款及信用管理工作的水平，避免因為信息傳遞不及時產生的風險。

（三）完善企業內控制度，建立合同審批制度

為了規范目標客戶的信用等級及后續的各項管理工作，有效控制產品銷售過程中的信用風險，減少企業的應收賬款壞賬，加快企業資金周轉，應結合企業的實際發展情況，制定信用額度的審批制度，以及應收賬款的債權憑證保管制度。制度中應包括對客戶的信用進行分析，確定客戶信用額度，在客戶群中篩選出有信用風險、可能無法償還賬款的客戶，并根據行業特點將信用期限限定在一定范圍內，采取彈性制，對于利潤較高的產品給予更多的信用期限，對于利潤較低的產品，縮短其信用期限，盡可能做到現貨現款的方式。在這一過程中，企業的財務人員與業務人員應緊密合作，相互提出建議或意見，做到將產品銷售額擴大到最大的同時，將信用風險降低到最低。

一套完善的應收賬款管理制度要將不同賬款的賬齡、賬款額度等因素進行綜合考慮，通過合適的方式進行催收工作。在企業內部完善相應的績效考核機制，對企業的財務部、信用管理部、市場部進行定期工作考核，將催款工作與績效提成相掛鉤，在考核時進行工作評價，并根據考核結果給出相應的獎懲措施，以此來對相關工作人員的工作進行督促。

（四）通過信用管理，強化應收賬款管理

首先，企業可以利用現代信息技術手段，將信用風險的識別、分析、評價等功能逐漸實現信息化，高效收集、處理企業內部的各項財務和業務工作產生的信息數據，及時發現其中的風險，并分析其中的重點問題，同時對問題進行標記，發出警示信號，保證相關工作人員能夠及時發現并采取相應方式處理問題，實現整體工作流程的動態化管理。

其次，企業應強化事前評估，事中控制，事后催收三級管理，將應收賬款分類管理，比如分為政策類、關注類、可疑類、呆賬類分級進行管控和催收，識別出各種可能導致企業經營風險的因素，并以此為基礎，將風險等級進行分類和歸集。

最后，企業還可以采取業務員催收的方式，通過電話、電子郵件及上門談話等方式進行催收。另外還可以通過分析不同應收賬款的賬齡，篩選出逾期賬款，收集歷年客戶回款記錄，通過正態分布統計分析，計算出不同客戶應收賬款回款天數的大致區間，根據回款天數制定相應的信用額度，設定應收賬款預警線，根據3個月、6個月、1～2年、2年以上的時間等級，選派與客戶進行談判的人員。逾期2年內的，可以委派市場部部長與客戶進行談話，逾期2年以上的，可以尋求第三方催收機構進行催收，逾期4年的客戶可以直接通過法律途徑，來維護企業的合法權益。

六、結語

總的來說，我國制造業企業要實現長遠發展，就應重視應收賬款的管理工作，做好信用管理。在我國市場經濟體制的約束下，制造業企業最常用的銷售方式就是賒銷，對于企業來說，賒銷在一定程度能夠激發企業的經營活力，但其帶來的弊端也非常明顯，不僅會占用企業的大量資源，還會拖慢企業的資金周轉率。因此，制造業企業在與客戶進行交易前應將重點放在客戶的信用審核工作上，根據不同的信用等級以及信用審核結果，構建一套科學、有效的企業信用管理制度，利用現代信息技術手段，將客戶的信用等級在企業內各部門共享。另外，企業還應將合同約束與相應的獎勵措施相結合，增強與客戶的黏性，為以后的發展打下良好的合作基礎。同時對于一些特殊客戶制定相對應的催收制度，將應收賬款的工作與相關工作人員的績效考核結合起來，激發員工的工作積極性，從根本上保證企業應收賬款的管理水平。

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（作者單位：浙江正泰電器股份有限公司）