企業資金管理的風險與控制策略

陳發安

摘 要：我國中小企業或者大型企業均關注內部控制，建立科學的內部控制體系，有利于促進企業健康穩定發展。資金是企業內部管理的重要組成，也是保證企業經營活動順利進展的關鍵，資金在業務流轉中面對的風險量大。企業應當對資金管理風險進行分析，掌握經營活動中的各類風險，優化企業內部治理結構，提升企業自己管理效率。本文對企業資金管理風險進行分析，并提出相關的風險控制策略，為企業風險管理提供幫助。

關鍵詞：企業資金管理；風險；控制策略

資金管理作為內部控制的重要內容，資金也是企業經營管理中風險較大的資產。企業資金日常流動性強，在流動過程中容易發生風險，比如，資金核算錯誤、資金管理不到位等，導致企業業績核算受到影響，直接影響企業下一階段的經營戰略。我國部分公司已經發生資金違法亂紀現象，發生這些問題的原因與企業資金控制體系不健全、資金管理不到位等因素相關，導致企業面對巨大的財務損失，甚至影響到企業生存與發展。資金是企業發展的基礎，有效管理資金有利于幫助企業參與到市場競爭中，提升自身管理水平，走可持續發展道路。企業財務部門作為資金管理部門，應當發揮部門職能，規范管理企業收支，使企業資金在安全的范圍內應用。企業也要完善資金管理理念，強化財務管理活動，消除企業資金管理的潛在風險，提升企業資金的管理效率。

一、企業資金內部管理意義

（一）管理概念

隨著全球經濟一體化發展，市場經濟面對的競爭較為激烈，企業在發展中面對的壓力大。企業若想不斷提升自身管理水平，在不斷變化的市場中站穩腳跟，需加強內部資金管理及控制。通過資金管理，分析企業各個子公司的運營情況，合理對企業資金進行配置，促進各個子單位順利運營，為企業管理層制定發展戰略提供幫助。企業資金控制分為會計控制及管理控制兩個部分，會計控制的目的是保證企業的資金管理及信息準確性，保證企業經營活動的合法性。管理控制的目的在于管理者作出正確的戰略性決策，促進企業穩定發展。

（二）管理意義

企業資金管理的意義在于保證資金的安全性，維護正常的運營活動，企業在生產上投入資金，促進每個環節的穩定運行。也要保證資金管理的合法性，為保證企業資金合理分配，應當掌握企業內部管理機制，并設置多個層級，此類人員在實際管理中會經手不同量的資金，對資金嚴格控制，為有序資金流動奠定基礎，指引企業朝向健康、長久的方向發展。企業經營活動進展中，其中涉及較多的環節，若想保證企業的資金收益，應當確保各個環節的資金充足。合理、穩定的資金支持是企業經濟效益提升的前提，通過內部管理方法，促進資金安全流轉。企業實施內部資金控制的目的是提升企業的經濟效益，對企業內部資金進行分析，觀察近1個月或者近3個月的流水、效益，分析企業戰略決策面對的風險，根據風險情況制定戰略目標，縮短投資回收期，延長盈利周期的同時，促進企業良性發展。

二、企業資金管理的風險

（一）資金管理能力不強

對我國部分企業進行調查，企業的治理結構上關注業務管理，忽視資金管理。企業經營者在管理中，股東缺乏對管理者監督，導致經營者的權利比較大，發生嚴重的內控問題。企業現金收支管理問題，導致內部財務人員及業務人員通過資金職能便利，對發票私自改動，或者更改數據金額，導致企業成本虛增。業務人員接收到現金后，并未到財務處記賬或者故意少記賬，最后將差額據為己有。出納并未在收付款憑證上蓋現金付訖，而是蓋個人名章，此類情況是典型的會計管理不到位及工作不規范問題。在企業資金業務上，財務人員個人完成轉賬及簽現金支票的行為，且沒有計入公司財務系統。財務人員收到現金時，也并未納入公司的賬戶，而是放在自己的賬戶中賺取利息。個別公司的銀行賬戶管理缺乏規范性，基本戶、專戶交叉使用，會計自身工作不規范，作為憑證的銀行回執單并未打印或者存在多打印、少打印的行為，導致企業的資金管理不到位，季度或者年度資金審核實際收付金額與報表金額存在偏差。企業實際資金管理情況由財務總監或者其他管理層負責，一旦管理層存在利用職權便利挪用資金，而企業監督管理不到位，便容易發生內部資金控制風險。

（二）風險應對能力不強

企業內部控制體系不健全，風險應對能力比較差。部分企業在運營發展中，并未建立起科學的貨幣資金審批制度，導致企業資金管理存在不到位的情況。企業會計人員的綜合素質不強，管理者對貨幣資金管理的重視度不高，均容易導致會計人員違法亂紀，未經允許私自挪用公款辦理個人業務。我國部分企業內部資金管理制度缺乏合理化的風險控制手段，一旦發生財務相關的問題時，無法及時防范風險，及作出相關的風險應對措施。編制合理的預算方案是保證資金科學及合理經營的關鍵，也是我國部分企業目前面對的重要問題。企業在日常經營過程中，面對的風險往往無法識別，企業資金風險包括安全風險、短缺風險及使用風險，部分企業關注安全風險，在實際工作中忽視資金使用風險及資金短缺風險，導致企業的經營發展面對風險。比如，企業忽視資金風險，無法及時籌集生產資金，導致企業無法按時交付產品，企業信譽受損，產品無法換為貨幣，企業的生產鏈也容易斷裂，最終虧損銷售、緩解債務危機。部分企業缺乏合理化的現金使用能力，賬款的回收能力差，導致企業資金回籠比較困難，需要縮減生產運營資金，才能保證穩定運營。我國一部分集團開戶數量多，但過多的賬戶無法有效核算，導致企業資金沉積，貨幣資金的使用率不強，企業運營風險增大，對企業健康發展產生不利影響。對此，企業資金使用風險較高，也是企業內部控制的突出問題，一旦企業發生資金風險，缺乏相關的應對措施，則尋求金融機構幫助，導致企業的負債量增大。若貸款沒有及時發放，企業生產及銷售的各個環節癱瘓，導致企業發展面臨危機。

（三）資金內部信息不流暢

我國部分企業內部控制過程中，資金管理流程比較復雜，出現此類問題是信息溝通不到位的體現，企業日常經營中產生資金票據及信息無法及時提取，多數企業在每個月進行資金票據總結，忽視對資金管理的重視，導致一些小額費用無法核對，或者外幣業務無法核對，導致企業匯率損失。出現上述問題后，各個職能部門往往相互推諉責任，導致企業內部資金管控機制形同虛設。企業內部信息存在虛假傳遞情況，企業貨幣資金在整個經營流程中覆蓋，囊括企業的經營管理部門，其中的資金管理業務比較復雜，信息傳遞的真實性有待考察。大型公司存在較多的子公司，內部分為母公司、子公司分別經營，其中又下屬各個部門，建立起三級管理機構。各個部門之間的溝通不足，導致信息失真與信息錯漏。

（四）事前資金管理不到位

在我國部分企業發展中，企業內部缺乏獨立的審計部門，也沒有與外部審計機構合作，導致內部控制不到位。部分企業側重內部考核，考核主要項目是利潤，忽視細節性考核，比如，每個子公司、部門的實際貨幣使用及管理情況。企業設置的內部審計機構職能不健全，缺乏獨立性與權威性，對審計結果的約束性不強，監督及管理能力無法充分發揮。為保證內部控制順利實施，企業應當建立內部單獨的審計機構，并完善審計機構的管理職能。我國部分公司已經完善資金內部風險評估體系，但多數風險評估職能流于形式，往往是在事后進行評估及分析，并沒有做到事前評估和事中控制。比如，企業在投資一項房地產項目后，事前評估資金使用非常重要，通過事前評估后，作出相關的預算，以此為資金合理使用奠定基礎。若事前并未注重資金管理，而是在事后進行統計，分析預算偏差，容易導致預算資金與實際資金不符，引起內部矛盾。出現上述問題便是企業沒有做好事前評估及資金管理，企業缺乏風險防范機制。

三、企業資金管理的風險管理策略

企業資金管理過程中，基于上述風險，針對性處理風險問題，保證企業資金管理的有效性，具體管理方法如下：

（一）理清財務部門責任，合理設置權限

在企業發展過程中，應當積極借鑒其他企業經營管理模式，尤其是內部資金管理模式。企業財務管理人員作為資金的管理者，應當理解資金內部控制的概念，通過規章制度對資金進行管理及控制，從而明確財務部門及管理部門人員的責任，有效預防企業內部貪腐問題。對企業資金安全進行分析，貨幣資金作為維持企業生產運營的重要因素，企業應當建立起資金定期輪崗管理制度，不定期對資金進行輪崗管理，對重點資金實施交叉監管，盡可能避免發生舞弊行為。企業財務管理常見銀行轉賬付款，企業也要重視銀行結算管理工作，會計部門及時核對銀行賬目，發現未入賬及出賬的賬目及時溯源，并將結果反饋到上級管理單位，將問題及時處理。

（二）根據風險類型，選擇風險控制方法

企業內部資金管控風險控制方法類型眾多，應當優化內部資金管控質量，制定符合企業特點的經營管理目標，內部管理層對風險進行評估，結合實際因素綜合分析，包括信息獲取難易程度及風險評估團隊的專業素質、財務團隊的工作能力，以此制定合理化的風險控制方法。企業應當合理分化風險，管理內部資金活動。企業在一項經營活動中，先評估面對的風險，企業需要對業務周期進行計算，以上季度的經營情況作為基礎，在預算編制過程中，根據上一年度業務往來情況，預測可能發生貨幣收支問題，在上一季度的經營指導下，安排下一季度的業務活動。企業將資金管理細分到每個月或者每個季度，建立詳細及完善的資金管理工作體系，加強各個階段的資金預算管理，企業每個業務部門在合理化的預算編制下開展工作。在經營活動資金管理上，應當規范收支審批制度，保證企業資金合理應用，及時控制資金風險，對貨幣資金與往來賬目進行管理，避免企業發生貪污問題。比如，祈福集團在經營過程中，通過合理的報表體系對資金進行管理，每個月度會計人員對報表進行整體核算，每天對賬目進行整理，從而保證賬目管理的真實性及有效性。并對企業墊資項目重點評估，會計部門與審計部門合作，對項目資質及客戶信譽進行評價，制定風險管理預案，盡可能降低企業面對的資金風險。

（三）以信息為基礎，加強內部溝通

企業應當建立信息管理網絡，使用現金的信息管理系統，以此提升企業資金管理水平。信息系統中，管理人員將貨幣信息上傳到網絡平臺，實現信息高效傳遞的同時，通過信息平臺對貨幣資金進行追蹤及監督，內部管理人員便于發現問題及處理問題。除加強內部信息溝通及傳遞外，也要關注企業外部信息溝通。公司通過外部信息網絡平臺，加強對客戶及供應商等部門進行管理，在信息交流過程中掌握外部環境風險，并了解自身管理上的不足。祈福集團在發展過程中，關注內部控制，并實施EAS財務系統，該系統線上對資金進行管控，自整體上看，管控力度較強，管理內容豐富，信息溝通比較便利。各個業務部門將資金收支情況匯總到系統上，財務管理人員進行管控，有利于提升管控的質量，線上系統與線下系統融合，有利于強化業財融合，拓展業務跟蹤及管理，保證企業資金管理的時效性。

（四）事前分析風險，規范監督管理

伴隨國內的經濟形式變化，企業內外部環境也處于變化過程中，資金內部控制風險因素隨之發生變化。企業應當對內部資金進行合理管控，及時發現事前、事中及事后的風險因素，在合理的監督機制下確保內部資金控制的時效性。企業本身需建立審計部門，通過審計核查明確階段性資金使用情況及賬戶情況，對財務部門資金使用情況進行監督及評價。企業資金監督管理過程中，也要對存在的問題重點分析，要求相關部門關注事前監督及評價，通過事前分析及風險評價，最大程度降低風險率。資金預算編制及執行過程中，應當關注審批工作是否合格，執行是否科學，各個階段的監督管理是否到位，避免經營活動中的事前風險管理不到位，而在經營期間發生巨大的資金風險。祈福集團在發展中，涉及的領域廣泛，包括餐飲、零售及房產中介等多個領域，各個子公司在管理過程中，均關注事前風險分析，子公司在在運營過程中，季度經營風險進行評估，說明資金支出及預計的資金收益，并與季度經營結果進行對比，從而判斷風險評估的有效性，確保企業收益，降低經營風險。

四、結束語

我國企業在市場經濟環境下面對發展風險及機遇，面對企業發展風險，企業應當在事前對風險進行評估，關注內部資金管控，提升資金管理效率。企業應當建立合理化的內部控制體系，資金管理是內部管理的核心，合理對資金進行管理，有利于促進生產經營活動順利進展，并提升經濟效益。新時期，企業應當加強內部資金管控，以制度為基礎進行管理控制，使資金管理方法滿足市場經濟下的管理要求，為企業運營發展奠定堅實的基礎。

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