稅務審計在企業稅務管理的價值與運用分析

摘 要：在國際經濟全球化和國內經濟體制改革的影響下，各企業逐漸朝著“多元化”的趨勢發展。對于稅務審計來說，是現階段各企業經濟監督和管理的重要手段。一方面是有效管理社會主義經濟市場環境，另一方面可以有效監督企業的日常運行。此外，稅務審計的基本標準同樣也是各企業稅務管理和風險規范的準則?；谶@一情況，本文就稅務審計在企業稅務管理的價值與運用展開分析和論述，希望以此可以給廣大相關工作者以建議和啟發。

關鍵詞：稅務審計；企業稅務；風險管理

基于國內外經濟發展這一環境背景下，我國各類經濟的發展呈現一片大好的景象。隨著各類企業的規模不斷擴大，已然成為我國經濟發展的重要支柱。在經濟收益和社會效益“雙贏”的同時，也不可避免會出現企業稅務管理等風險的存在。因此我國稅務審計一方面優化自身體系，另一方面開始關注企業內部的稅務管理。其根本目的都是可以優化社會主義市場經濟結構，從而促進企業的穩步運行。但就現階段來說，稅務審計在企業稅務管理中依舊存在一些問題需要亟待解決。

一、企業稅務管理和稅務審計的概念內涵

1.稅收審計

稅務審計，是指相關的企業稅務工作人員根據各項法律法規對企業的賬務進行定期和不定期的審查工作，其中包括納稅、扣繳等工作范疇的統稱。從審計的角度來說，一方面可以針對企業稅務的各項賬目進行審查，這一操作是合理合法的，不存在侵權等問題，其目的是保障企業稅務各項管理工作沒有紕漏。另一方面稅務審計可以有效預防企業或者企業單位個人進行違規操作等行為，以造成企業出現稅務風險。

除此之外，對于稅務審計的職能來說，有利于企業稅務管理的內部控制，還可以為國家的各類審計提供數據信息，從而保障國家稅務管理制度的有效性。稅務審計有以下具體職能。第一職能是需要CPA也就是注冊會計師全面了解企業內部的各項控制機制和各類經營活動流程，進行較為具體的風險評估。還需對顯性、隱性、可能、定期可能存在的風險進行評估，然后再對企業內部所提供的各類財務報表進行分析、評估、反饋。第二職能，是需要稅務審計部門在審計的過程中對企業內部系統所存在的信息進行收集、處理、分析，主要目的就是對企業各類信息中所存在的問題，或者是薄弱環節進行升級和優化，簡化所涉及的流程環節，一方面可以提高工作效率，另一方面還可以有效控制企業稅務管理的成本。因此，對于稅務審計來說，是企業發展，也是企業稅務管理的基本制度保障。

2.企業稅務管理

對于企業稅務管理來說，是企業根據自身的發展以及對日常經營、風險管理等特點所形成的一種管理模式。一方面是為了保證企業的日常財務運行。另一方面則是預防所出現紕漏造成企業出現風險的一種企業運行機制。一般來說，其中所涵蓋的內容有企業稅務的日常管理、企業稅務的風險管理、結構管理、組織管理、目標管理、評估體制、內部管理、市場管理等機制。但是這并不是絕對的，隨著國內外市場的變化和稅收審計的要求，企業稅務管理也會發生變化。

而對于企業稅務管理的管理原則來說，首先要具備“納稅遵從原則”，這也是企業最基本的原則，企業必須根據相關的法律法規進行依法納稅。同時在企業日常的經營活動中，也要遵循納稅單位的相關管理。此外，企業在日常的經營過程中，各環節都要根據相關的法律法規進行，其行為也是受我國各項法律保護的。其次，企業稅務管理工作要遵循“系統性原則”，其主要所指就是企業在日常稅收管理的過程中，要遵守兩個層面的問題，第一層就是系統規劃，所謂系統規劃是企業在進行日常稅務管理的過程中需要依托于企業內部稅務管理系統。而對于系統控制層面來說，也就是第二層，是以企業稅務管理為基礎和前提。通俗來說，以企業稅務管理為中心，這兩層含義是“向下和向上”兼容的關系。最后所要遵循的是“制度化原則”對于制度來說并不陌生，企業稅務管理也有相應的制度，因此，企業稅務管理的相關工作都要依托于相關工作準則為依托。此外，時代在發展，市場也在不斷變化，因此也要根據市場的變化不斷優化企業稅務管理的各項規章制度。一方面是完善企業稅務管理的日常工作，另一方面則是有效降低企業稅務風險。

二、稅務審計在企業稅務管理的重要價值作用

1.實時且全面的掌握企業的具體情況

上述所提到關于稅務審計來說，其主要任務就是要求相關工作人員要根據上級部門，或者是領導所下達的企業稅務審計通知書開展審計工作。并對自身所收集的信息進行分析、整合和對比反饋。除此之外，也要通過企業財務所提供的各類審計報表進行各類審核，從而精準地掌握企業所籌集和使用的各類資金。此外，在這一過程中，稅務審計的相關工作人員可以根據企業稅務所提供的各類資料信息，掌握企業的各類實際情況。比如企業的實際運行成本、日常營銷渠道以及盈利額等。這些信息可以直觀反映企業的實際運行狀況，比如根據收支平衡來衡量企業是否存在虧損的情況，不僅如此，還可以為企業稅務管理提供較為堅實的信息系統。

2.提高稅務監管的綜合能力

稅務審計可以以我國各類法律作為依托，對企業的實際運營情況進行實時有效的監督和管理工作。一方面，是避免企業出現人為的暗箱操作。另一方面也是避免我國社會主義市場出現混亂等情況。除此之外，在社會主義經濟體制改革的推動下，我國各類企業遍地開花，因其自身的“多樣性”和市場的“不可控性”，稅務審計已經成為現代企業稅務管理的必然手段，一方面可以形成強有力的監督，對企業財務所涉及的方方面面進行全方位的細化管理，以避免企業出現各種稅務風險。另一方面，可以充分發揮稅務審計的重要作用，以在稅務審計的輔助下，提高企業稅務管理的有效性，比如企業在原材料采集的過程中出現了問題，那么稅務審計就可以在企業稅務報表中體現出來，稅務審計就可以在這一過程中發現所存在的不足，并且會及時糾正，以提高企業自身財務管理的綜合水平，此外在這一過程中還可以規避很多風險。

3.規避企業各類信用風險

上述所提到關于稅務審計的各類職能和作用，但其自身的積極作用遠不止于此。稅務審計可以依托于我國對企業規范的各項法律法規，進行有效的監督，以保證其可以做好自身的各類管理工作，以規避企業內外部所面對的諸多風險。尤其是可以穩定企業內部稅務管理工作，避免造成混亂的局面，影響企業的整體口碑。除此之外，就是最重要的一點，把稅務審計和企業稅務管理相結合可以幫助企業縮短成本，降低稅負壓力，實現經濟收益和社會效益的雙豐收。為此，企業想要始終保持良好的口碑和信譽度，就要根據我國相關的法律法規依法納稅，并且要借助自身的優勢為市場、社會、經濟發展等創造更多的價值。

4.規避涉稅風險

對于稅務審計來說，是可以嚴格規范企業內部稅務管理的各項工作，此外還具備風險控制的能力。就是對企業稅務管理中，所存在的風險進行嚴格的把控，不僅是可以規避風險和降低風險，要知道有的風險是不能及時規避的，那么當面對風險后，就要有應對的策略，以把損失降到最低。此外，企業自身的稅務風險越低，這也就意味著企業自身的風險控制能力和“前瞻性”越強，自身的財務管理能力也就越高。因此，綜合這類積極作用，足以體現稅務審計可以有效幫助企業規避所存在的各類風險，以提高企業自身稅務管理工作的時效性。

三、現階段企業稅務管理所存在的共性問題

1.需要建立健全企業稅務管理制度

就企業稅收的風險管理來說，主要就是依托于企業的財務信息所提供的可靠價值進行風險保障。但是就現階段來說，有部分企業的自身財務管理制度存在一定的局限性，尤其是對于中小型企業來說，其財務核算制度缺乏科學性、合理性和完整性，這就造成企業內部稅務管理面臨一定的風險。除此之外，我國中小企業在財務核算方面存在一定的隨意性，多以人為意識進行工作，那么在對賬或者是核算的過程當中就會摻雜過多的主觀能動性。有部分企業缺乏財務制度的強度和嚴謹度，這也導致企業內部財政管理缺乏時效性。如果說企業的會計信息沒有按照企業實際運營情況進行報稅或者是繳稅，那么在一定程度上是會增加企業內部稅收管理風險。除此之外，還會造成企業經濟收益下降，打擊員工的積極性和主動性，等等。綜合這些因素都會影響企業的未來發展。

2.企業稅務管理的風險意識薄弱

在企業稅務管理的過程當中，存在一個普遍的誤區，認為企業稅款所產生的時間和企業自身的財務部門是相結合的，這一點廣義上來說并沒有任何問題，但是忽視了其他業務部門的聯系，在企業生產和經營各環節當中，有部分企業部門缺乏稅務風險的管理意識，造成企業內部的稅務管理制度混亂，這不僅會影響企業的長期發展，更會增加稅收風險。實際上來說，企業的納稅義務，在企業日常經營的過程當中和各環節當中就已經產生了。因此，無論是企業的日常經營活動，還是企業的各項決策，都會產生相應的企業稅負。

3.企業財務管理和企業稅務管理的混淆

企業資金的主要來源有股東入股，還有債權人介入，這兩種基本的模式。對于股東入股來說，各企業還是比較常見的。對于股東入股這一形式來說，還有兩種不同的形式，一種是資本公積金，另一種則是以不同資本進行投入。對于不同的形式所產生的企業稅收待遇也不同，如果同一而論，會造成企業內部稅收的混亂。有部分較小的企業主要是以自主經營為主，所以根本沒有意識到企業各項資金流對企業稅收以及企業未來發展所造成的影響。因此，存在一些不當操作，這必然會加重企業的稅收負擔和稅收風險。對于企業自身的財務內部管理來說，就是對企業內部所產生的綜合資金和各類資金進行系列管理，而在企業的管理事項當中是包含相應的稅務管理的。因此，稅務管理作為財務管理的重要組成部分，同時也是我國財政收入的重要來源之一，在企業的籌資、生產、經營等各環節當中，都發揮著其自身的重要作用。但在我國部分中小企業甚至是大企業來說，企業的稅收管理時常會被企業的財務管理所兼并，或者是代替。一方面，這會阻礙企業財務信息的各類反饋。如果說財務部門管理不當，必然會為企業帶來稅收風險。另一方面，財務部門面對各種情況會出現人為的掩飾等問題，這在一定程度上來說，就會加大企業的稅收管理風險。

四、稅務審計在企業稅務管理的價值運用策略

1.提高內部工作人員的綜合素質

21世紀以來，無論是在經濟全球化還是社會體制改革當中，都以人才為中心。國外市場流行一句話是“得人才者得市場”，雖然這一說法是值得推敲的，但是也由此可見綜合人才的重要程度。隨著時代的發展和社會的進步，各企業都要求要具備復合型人才，不僅要有專業知識，還有較強的綜合技能，因此在企業的日常運行過程當中，想要發揮企業內部稅務管理的重要作用，一定要從審計稅務的角度綜合出發，再結合自身的實際發展情況，對企業內部的工作人員進行定期和不定期的培訓，一方面加強工作人員對相關法律的認知。另一方面，也要學習我國在審計方面的相關基礎知識和基礎技能，從而逐步形成一定的審計基礎，再樹立較強的審計意識，從潛意識當中規范自身的工作意識和工作行為。這樣一來，企業具備綜合素質的員工不僅是可以發揮企業稅務管理的積極作用，另一方面還可以烘托良好的氛圍，促進企業的可持續發展。

2.依托信息技術，構建內部交流溝通機制

就現階段來說，已經屬于信息發展的數據化時代。信息的對稱性，對企業的常態化發展具有重要的基礎性作用。因此，企業內部的稅務管理要形成良好的信息溝通機制和領導班子、上層部門進行及時的溝通。所涉及的稅務信息收集、管理、反饋、分析等綜合流程，都要建立健全較為完善的系統管理體制，利用現階段信息技術，逐步形成智能化的稅務申報、數據管理以及信息收集的歸納、采集和分析等。除此之外，也可以利用人工智能等大數據分析，構成企業內部稅務管理的信息溝通機制，一方面是保證內部信息的良好溝通，另一方面也可以有效降低企業所面臨的稅務風險。但是有一點需要注意的是，大數據是一把“雙刃劍”在加強溝通的同時，也要注意保護自身企業各類數據的安全性和保密性。

3.依托稅務審計，加強稅務風險管理

稅務風險是企業發展的重要問題。因此，無論是對企業的內部控制還是外部控制來說，都要進行逐一的完善。特別是對于企業的稅務審計部門來說，更要加強管理意識和風險意識，第一時間發現企業稅務管理所存在的顯性或者是隱性風險，針對所面臨的風險，采用具體數據具體分析的手段，有效降低所存在的顯性或者是隱性風險，以避免這類風險對企業未來發展造成諸多影響。然后，在降低企業風險之后，要對企業所存在的風險進行評估、分析和反饋，以避免相似的風險對企業未來發展造成危害。例如對企業風險的轉移、承受能力等，都要進行優化分析和處理，以提高企業風險承擔能力。

4.加強對稅務成本的控制

對于企業來說，想要提高其自身的經濟效益和社會效益，一定要加強企業內部的審計管理工作和稅務管理工作，除此之外，也要對其成本進行有效的控制。審計管理的最大目的是厘清企業內部所存在的稅務關系，盡可能減輕企業所要承擔的稅務負擔。但是，想要有效減輕企業所存在的稅務負擔，要進行一些繁雜的處理。如果處理不當，就會導致企業的稅務管理，失去其自身的積極作用，那么企業可以通過優化內部管理的各項流程，引進高素質人才，以提高稅務管理的時效性。除此之外，還可以對稅務成本進行有效的控制，以提高其自身的積極作用。

5.建立完善的問責制度

企業想要實現常態化發展，有決策就要有監督。因此，想要強化企業稅務審計與稅務管理的相結合，必須要建立健全相應的稅務審計和企業內部稅務管理問責制度。一方面是要提高工作人員的稅務風險意識，從而有效降低企業內部稅務管理的綜合成本，以最大程度上保證企業發展的經濟效益和社會效益。另一方面，建立健全問責制度需要企業內部稅務部門和稅務審計部門加強綜合監督力度?？梢圆捎脽峋€、定期或者是不定期的抽查等方法，明確各員工所對應的工作責任和工作義務，把責任落實到企業的各部門或者是每一個人身上。那么對于問責制度來說，有獎就要有罰，如果存在違反企業稅務管理規章制度的行為，一定要嚴懲不貸。

五、結語

綜上所述，對于現代企業的發展來說，是離不開稅務管理和財務審計等相關工作的。因此各企業想要在市場競爭中脫穎而出，就要立足于實踐，提高內部工作人員的綜合素質、依托信息技術，構建內部交流溝通機制、依托稅務審計，加強稅務風險管理、加強對稅務成本的控制、建立完善的問責制度，以發揮其稅務審計在企業稅務管理的積極作用，促進企業的常態化發展。

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作者簡介：劉子嫣（1976.05— ），女，漢族，陜西西安人，本科，三亞市吉陽區城市投資建設有限公司，會計師，稅務師，主要研究方向：財政與稅收。