鋼鐵企業財務共享中心內部控制問題研究

馮娜

【摘 ?要】鋼鐵企業財務共享中心內部控制工作能否得到高效開展，直接影響企業長遠發展。論文以A鋼鐵集團為對象，以財務內部控制五要素為主體，分析該企業財務共享中心內部控制面臨的問題，主要存在內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等不足，根據企業具體實際，提出對應的解決措施，以期對企業長遠發展帶來積極作用。

【關鍵詞】鋼鐵企業；財務共享中心；內部控制；五要素

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）06-0191-03

1 引言

在經濟全球化不斷發展及信息技術日益變革的新時代下，我國鋼鐵行業得到了快速發展，企業生產經營業務活動日漸增多，會計事項更為復雜，財務管理的任務也更為艱巨。通過構建財務共享中心，實現對各類財務信息的融合與共享，不僅可以改善會計信息質量，推動財務轉型升級，還可以促進集團整體戰略目標的實現。但隨著鋼鐵企業業務流程的改變，也為企業增加了新的風險點，因此亟待在財務共享中心管理中加強內部控制管理，構建完善的內控體系。

2 鋼鐵企業財務共享中心內部控制現狀

A企業為集團型企業，以鋼鐵為主業，下轄總部鋼鐵、烏蘭浩特鋼鐵、英國鋼鐵、廣東敬業鋼鐵、廣東粵北鋼鐵五大生產基地，兼營鋼材深加工、增材制造3D打印、國際貿易、旅游、酒店等多種業務，現有員工31 000名。為促進企業財務工作效率的提升，更好地管控財務風險，企業從多年前就建立了財務共享中心，對集團內部各個分公司的財務信息進行集中統一管理。財務共享中心內部控制現狀如下。

2.1 內部環境現狀

2.1.1 組織結構狀況

A集團財務共享中心對集團內各項財務工作負責，是一個獨立的組織部門，財務流程主要包括總賬部門、應付賬款、應收賬款等。在共享中心業務處理中，以總賬管理為核心，與應付管理、應收管理等相互交織，通過分類分層管理實現財務信息的聚合與整理。在這些業務交叉進行的同時，構成會計分錄，并采用過賬的方式轉入總賬業務循環。具體流程包括應收賬款OTC流程、應收賬款PTP流程、總賬ATR流程。

A集團財務共享中心組織結構屬于一種扁平化結構，各組領導共同向財務共享中心負責人報告，負責人會定期將自身的工作報告給集團亞太區財務總監。如此可以減少管理層級，降低溝通的煩瑣性，提升信息流通效率。

2.1.2 人力資源狀況

在構建財務共享中心之后，對會計人員進行了集中管理，每位財務人員在共享中心只負責一部分工作流程，不用管理其他層面的事項，各位人員相互之間有機配合與協調，形成“一條龍”的工作流程。目前A集團財務共享中心共有184名財務人員，其中本科以上學歷人員占比達到97%。

2.2 風險評估現狀

A集團財務共享中心構建的風險評估機構由董事會負責，在實際運行中機構人員通過系統地對信息進行搜集，并對公司所面臨的各層次風險進行評估，將評估第一時間反饋給上級人員。由于不同業務面臨的風險不同，為了使風險管控更為科學，A集團安排了專業人員負責對風險進行管理，由其結合企業各類業務活動列出風險管理的關鍵點，提前制定預警管理體系。此外，在企業運營關鍵的控制點上，構建了溝通機制，借助微信、企業網站系統隨時與員工溝通，確保風險隨時可控，并從流程上對風險導向進行管理，提升了風險管控的效果。

2.3 控制活動現狀

2.3.1 績效考評

在企業財務共享中心內控管理中，績效考評的實施較為重要。A集團財務共享模式的績效考評主要是針對組織績效的評價。系統后臺會自動分析日常處理事項，并捕捉相關信息，形成圖表，最終將結果動態顯示在共享中心數據面板中。

2.3.2 主要業務流程

第一，總賬流程?？傎~流程涉及A集團所有財務模塊，共包含財務共享中心、三方合作、財務業務單位3個組別。在財務報銷過程中，需要經過主管財務人員的審批，批準之后對信息進行掃描，并存檔。在賬戶調整上，財務共享中心需要與主管人員進行溝通，結合企業運行狀況做好賬戶調整工作。最后會在共享服務平臺中自動生成總賬，在處理完出賬之后，系統進入關賬時期，此時要提供有關的報表并進行編輯，再與三級公司進行合并。第二，費用報銷流程。首先報銷人員要提出對應的事由申請，在領導批準之后向財務崗位提交證明，并進行圖像掃描，在共享中心收到請求之后，對申請進行審核，最終通過資金審批，并發放審批款。第三，應付賬款流程。A集團的應付賬款通常是對供應商的付款，涉及發票掃描、預付、應付賬款分類賬審核3個模塊內容。在發票掃描上會將掃描結果以電子方式保存于0A系統，在預付款上通常運用會計系統中的預付款便利功能對所有預付款進行過賬，在應付賬款上共享中心會根據系統列示的審批過的應付賬款單據支付款項。

2.4 信息與溝通現狀

A集團財務共享中心信息溝通包含內部溝通和外部溝通。內部溝通指的是企業內部各個部門相互之間的溝通、部門中上下級成員之間的溝通。外部溝通指的是企業與客戶或者與業務單位相互之間的溝通，業務部門需要及時與客戶進行溝通，了解客戶的需求，從而對產品生產和銷售流程進行改進。而與供貨商進行溝通則可以確保貨物供應的準確及時。為了與各業務單位進行有效聯系，A集團財務共享中心設置了一個公共信箱，并定期對信箱中的信件進行收集和查看，將其中的內容匯總記錄下來，反饋至工作流程中。

2.5 內部監督現狀

A集團運用內部審計的途徑對內控成果進行評估，且對各子公司進行遠程審計，最終對審計結果進行匯總。審計人員每月通過線上隨機抽查的方式對當月財務記錄進行抽查，并將有問題的財務信息計入入賬人員的績效考核。在審計中對存在風險的流程進行風險提示，發布有關的風險警示。此外，A集團每年都會征集員工對內控工作的意見和建議，并引導員工對企業財務共享中心內控工作進行評價，以促進內控工作的改革和進步。

3 鋼鐵企業財務共享中心內部控制存在的問題

為了解鋼鐵企業財務共享中心內部控制存在的問題，在該中心選擇100位員工開展問卷調查研究。主要調查財務共享中心人員對集團財務共享中心內部控制的滿意度和看法，明確內控工作的實施情況、面臨問題及改進意見。問卷共設計了11個問題，全部圍繞內部控制“五要素”設計。共發放的問卷數量為100份，回收到的問卷數量為98份，其中有效問卷為95份，有效回收率為95%。

3.1 內部控制環境問題

在內部控制環境上，A集團所面臨的重要問題在于缺乏完善的激勵機制，員工每天的工作按部就班，缺乏熱情，風險防控意識不足。調查發現，60.3%的人員認為目前單位激勵機制不完善。還發現集團目前所采用的績效考核制度有待完善，46.3%的人員反映在考核過程中過于關注顯性知識，考核內容不全面。再加之集團對財務共享中心人員不能定期組織培訓，未能營造良好的學習氛圍，影響了財務共享人員的技能提升。

3.2 風險評估問題

在風險評估上，目前A集團財務共享中心員工普遍存在風險意識薄弱的問題，且職位越低，風險意識越薄弱。根據調查結果匯總發現，有38.4%的員工不太清楚自身崗位涉及的制度和規范，且對風險不能準確識別。只有20.4%的員工認為自己可以清楚了解工作中存在的風險，并能夠準確對風險進行識別和預防。此外，還有一部分員工認為目前A集團財務共享中心風險評估機構只可以識別出部分風險，還有待進一步提升風險識別能力。此外，還了解到目前A集團并未構建有效的風險預警機制，集團作為跨國企業，每天會面臨大量業務，產生很多數據信息，不注重風險預警，往往難以提升風險評估與管控的效果。

3.3 控制活動問題

A集團的業務流程相對較為復雜，在審核過程中會面臨一些不合規的程序。例如，在初審科目余額調節表工作中，企業并未設置專門的審核崗位，只是由相關員工之間進行互檢，由于每一位員工對風險的把控意識不同，導致審核效果不理想。此外，公司還面臨財務系統維護不及時的問題，在財務共享中心系統運行中，容易出現公盤空間不夠數據存儲不成功、郵件發送不及時的問題，且這些問題往往發生于對工作效率要求較高的關賬時期。調查中有63.4%的人員認為財務共享中心系統出現過問題，只有18.5%的人員認為系統運行較為合理。再加之A集團財務共享中心運用了多種不同的管理軟件，這些系統雖然存在接口，然而很多系統的設置并不相同，會導致財務人員花費較多的時間去尋找問題，甚至一些不匹配的內容需要人工完成，這種人為修改會導致企業面臨諸多風險漏洞，影響了內部控制活動的開展。

3.4 信息與溝通問題

建立財務共享中心之后，很多財務事務由財務中心進行集中管理，這會導致財務人員難以及時與業務人員進行溝通交流，從而影響內控工作的開展。例如，在催收應收賬款中，業務人員需要及時與財務人員進行溝通，查詢項目資金回收狀況，并做好下一步工作的安排。但由于財務共享中心集中對下屬單位的銀行賬戶進行管理，所以業務人員很難找到對應的財務管理者了解資金回收情況。在調查中，有超過50%的人員認為財務共享中心的建立影響了原有業財人員交流，需要對這一問題進行改進，只有12.3%的人員認為財務共享中心的建立，有助于促進財務與業務人員的溝通。

3.5 內部監督問題

A集團財務共享中心內審方式通常分為三級審核，首先是由財務人員進行自主審核；其次是由財務共享中心各小組負責人審核；最后是由財務BP進行審批。為了提升監督審核效果，公司對審核次數進行了把關，企圖通過增加審核次數更有效地把控風險。但財務共享中心的員工每月需要處理成千上萬的單據，很難有效把控問題和風險。例如，入賬人員會自主對入賬憑證進行檢查，然而難免會存在遺漏，在將單據發給第二級和第三級人員進行審批的過程中，一些人員會直接審核，并不會做出仔細檢查，所以也會出現入錯賬的問題。在調查中了解到，審核中能及時并客觀發現問題的人員占比為21%，認為完全不能及時客觀地發現問題的人員占比為4%，認為部分可以，但在某些地方依然需要改進的人員占比為65%，還有10%的人員選擇了不清楚。

4 解決鋼鐵企業財務共享中心內部控制問題的實踐措施

4.1 內部控制環境的優化措施

4.1.1 構建完善的激勵機制

A集團財務共享中心工作模式較為單調，財務人員的工作十分枯燥，這種“流水線”的方式容易導致員工產生倦怠感，不利于風險防控。因此企業應當構建完善的激勵機制，激發員工的工作動力，使之不斷提升主動性。例如，對員工加大鼓勵，并給予表現好的員工更多機會，也可以為員工提供參與企業運營管理的機會，鍛煉其能力[1]。同時還要完善績效考核制度，推行正向激勵與負向激勵的有機融合，并在考核中同時關注隱性知識與顯性知識，提升考核的全面性和準確性，使員工看到自身與優秀員工的差距，并主動提升學習熱情。

4.1.2 加強培訓并定期輪崗

A集團要定期對財務共享中心人員進行培訓，幫助其提升綜合素質，并引導財務人員進行輪崗，使之通過輪崗了解不同崗位的工作內容、規章制度等，這樣不僅可以促進各崗位的融合與銜接，還可以降低核算風險。例如，每月組織員工參與一次系統培訓，培訓內容涉及企業日常財務共享中心業務活動和職稱知識，幫助員工提升自身的職稱級別。

4.2 風險評估問題的優化措施

在風險評估上，應當想方設法提升財務共享中心員工的風險防范意識，并構建健全的風險預警機制。例如，A集團將風險防范納入員工績效考核，借助績效考核這一“指揮棒”提升員工的風控意識。并結合企業日常鋼鐵業務活動特點構建風險應急機制，對其進行周期性評估和修正，確保應急機制能滿足企業風險管控的應急需求。

4.3 控制活動問題的優化措施

4.3.1 強化財務審核控制

A集團企業加大人力資源儲備力度，針對財務共享中心實際工作需求對人才進行培養和引進，確保部門內部人力充沛。同時設置專業的審核崗位，安排專業人員負責對各項業務活動進行審核，使審核工作更為精準、細致。為促進審核人員工作的高效開展，將員工績效與審核結果掛鉤，定期對審核結果進行整理，計入績效考核。

4.3.2 重視財務系統的維護

IT部門定期對企業財務共享中心系統進行維護和更新，確保系統始終處于正常運行狀態中。研發機構對系統開展抗壓力測試，確保在企業發生業務量大幅變動時，系統流暢運行。上線新系統之前明確流程內容，安排專業人員對系統模塊進行了解，預知未來問題，并提前做好解決與處理。

4.4 信息與溝通問題的優化措施

構建財務共享中心的目的在于促進企業內部財務信息的快速流通，提升財務工作成效，更好地服務于企業運行。鑒于目前A集團財務共享中心對業財人員溝通造成的阻礙，建立專業的溝通機制，確保信息時刻處于流通狀態中。第一，建立專業“溝通小組”。在企業財務共享中心和業務部門之間建立“中介組織”——信息溝通小組[2]，小組成員負責對業財信息進行傳達，一方面定期將與業務活動有關的財務信息搜集匯總至業務部門，另一方面將業務信息搜集匯總至財務部門，便于兩方人員的溝通交流。第二，構建信息反饋機制。每月對業財信息流通情況進行反饋、梳理，明確信息溝通中存在的問題，制定優化方案。

4.5 內部監督問題的優化措施

第一，構建及時風險反饋機制。在財務共享中心系統中建立風險反饋模塊，模塊利用自動化技術對風險信息進行捕捉、呈現，在面臨任何潛在風險之后，都可以及時進行預警，幫助財務人員篩查風險。第二，開展現場審計與非現場審計，構建雙重稽核系統?，F場審計保留原有審計流程和審計人員，通過優化審計方法開展審計工作。非現場審計在財務共享中心信息系統基礎上，打破原有時空限制，促進審計工作效能的提升。具體而言，非現場審計可以通過遠程審計、線上審計開展審計操作活動，并借助大數據技術、云計算技術和人工智能技術實現信息的有效篩查。在非現場審計中面臨疑問之后，及時進行實地核查，并開展深入調查，取得充沛的稽核證據。

5 結語

鋼鐵企業財務共享中心內部控制問題，是事關企業長遠發展的重要問題。通過開展財務共享中心內部控制工作，建立完善的內部控制工作流程和體系，能促進企業內部控制工作成效的提升。

【參考文獻】

【1】張星.財務共享中心模式下企業內部控制問題研究[J].中小企業管理與科技，2023（03）：145-147.

【2】項子穎，閻瑾，於澤斐，等.“互聯網+財務共享”模式下企業內部控制體系優化研究[J].商場現代化，2022（23）：144-146.