預算績效管理在企業管理中的應用探究

劉啟然

［摘 要］預算績效管理的應用實施主要以企業戰略目標為方向，依據預算績效目標選擇適用的預算績效手段，組織全面預算管理評價活動，整理評價結果納入日常經營管理中，保證預算績效管理貫徹經營全流程，滲透至各項經濟活動與管理活動中。在預算績效管理支持下，企業針對戰略目標實施進展情況、預算指標落實情況展開相應監督評價手段，這樣不僅能夠優化內部有限資源分配，還能加強預算編制精確性，建立高效率循環的預算機制。由此，本文圍繞預算績效這一論題闡述現代化企業組織開展預算績效的必要性，重點針對預算績效管理在企業管理中的應用現狀進行分析，進而指出企業提升預算績效管理應用效益的有效策略，以期協助企業更好落實預算績效管理工作，充分提高資金的利用效率，推動企業實現長期穩定發展。

［關鍵詞］企業；管理；企業管理；預算績效管理

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

從國際角度，各國應用全面預算績效管理的預算編制作業主要經過從粗到細再從細到粗的演變歷程，從以往投入管理核心轉變為產出管理核心，更突出預算績效的實施過程；我國預算績效管理的預算編制依然處于從粗到細的發展階段，即落實精細化管理模式，重視預算制約與管控?；诋斚聰底纸洕鷷r代背景，“降成本、去杠桿、優結構、精管理”被視為企業現代化發展的要領，尤其需要重視管理精細化作業。企業在現代化發展道路中，需要充分借鑒過往成熟的管理經驗，確定預算樞紐效能，圍繞資金核心組織業務活動，以數據信息為驅動力，持續識別企業管理模式發展中的問題，進而形成相對可行的預算績效管理體系。

1 預算績效管理在企業管理中應用的必要性

1.1 優化企業資源配置

企業財務管理作業實施階段，強調預算績效管理意識與方法結合式應用，據此落實企業內部資源優化分配，并實現資源共享化，從而推動企業財務管理工作有序落實，積極處理企業經營管理過程各環節存在的問題。比如，在研發投入、資金管理及存貨管理等環節，借助預算績效革新策略，聯合企業既定戰略目標，建設長效動態管理機制，進一步優化企業資源配置。

1.2 提高預算編制的準確性

通過提升預算編制精確性，既能協助企業精準預估各項資金使用情況，也能加大企業各項資金監管力度，圍繞預算編制開展日?；A工作任務，加強成本意識，防止內部資金隨意占用、過度浪費等問題增加企業內部財務風險?；陬A算績效管理持續革新的背景，除了積極落實預算管理的事后管理與評價工作，還應當重視事前預測與事中管控工作，通過全方位、全過程管控模式，精準預估和監督企業預算情況，進而保證財務預算編制的科學性及合理性，逐一分解細化既定目標，保證績效評估的合理性，從而充分激發預算績效管理的作用。

1.3 加強預算執行監督控制

企業實施預算績效管理，能夠在全面預算管理下促進預算編制、戰略及決策環節的高度結合，并在此基礎上監督各部門的預算執行情況，持續降低財務風險，將各部門預算編制與績效考核掛鉤，以便于落地績效考核工作，提高考核結果的精準度，促使各機構投入產出比得到真實反饋［1］。

2 預算績效管理在企業管理中的問題

2.1 全面預算與績效管理“兩張皮”

現如今，企業全面預算績效管理實施過程中的“兩張皮”現象較為嚴重，即預算管理與績效管理嚴重脫節，影響工作的正常開展。

首先，在預算編制環節，諸多企業預算編制工作開展依賴實踐經驗，未能對環境與戰略目標因素變化情況予以充分了解，使預算計劃與實際情況相悖，甚至影響企業績效目標的實現。

其次，在預算執行環節，績效目標作為預算編制的前提條件，制約力度明顯不足，產生批復預算項目的績效目標填報不及時、未批復項目提前填制預算目標的問題；同時，部分企業事后控制環節中預算執行數據捕捉不及時，傳統填報形式弊端明顯，主觀意識過強，不利于企業獲得能夠詳盡反饋預算執行環節的評價結果，影響績效評價結果價值的發揮。

最后，在預算考核環節，諸多企業在預算考核過程中忽視上年度考核結果與下年度預算編制間的聯系，致使二者未能實現融合落實。

2.2 預算績效評價指標缺乏科學性

目前，企業預算績效評價指標設計缺乏科學性，具體設計環節需要深入考量預算計劃的可操作性，進而提升預算管理評價的精確度。

首先，我國預算績效管理應用時間較短，諸多企業預算績效管理項目處于開發狀態。加之企業預算績效考核手段較為單一，難以切實提高預算績效評價的效率，尤其是預算執行階段的預算績效評價工作難以落地。

其次，企業預算績效評價工作專業性較強，往往由財務人員設計績效評價指標。而財務人員對項目發展情況了解不透徹，難以設置全面性的預算績效評價指標，導致財務指標與非財務指標間差異過大。

2.3 數據收集分析能力較弱

面對長效運行的傳統方式與技術，“編不精、滾不動、控不住”的現象嚴重影響了企業預算績效管理的實現效果，預算與績效管理手段的效能發揮也相繼受到不良影響。

首先，企業缺乏針對性數據作為基礎保障。在信息化科技建設發展趨勢下，企業針對性數據信息采集工作的成本日益增加。雖然企業傳統數據征集手段能夠維持自身的數據需求，但該類數據普遍缺乏針對性，尤其是預算績效管理以針對性數據為基礎，而該數據不足必然會導致預算工作質量欠佳。

其次，企業預算績效監管不當。企業傳統績效管理模式根深蒂固，難以實現工作方式和手段的創新，可能會在個別重點環節出現監管缺陷。

最后，數據分析能力不足。企業預算績效管理人員數據分析能力不足，致使對應項目數據評估工作無法順利開展，加之企業績效數據分析手段浮于表面，尚未真正建立閉環管理模式。

2.4 預算績效監督管理不到位

預算績效管理是企業系統化管理工作，有必要自覺接收各環節監督，監督機制不完善則會弱化預算績效管理的效果。一旦企業預算績效管理監督缺位，不僅難以實現各節點預算績效工作的實時掌控工作，引發信息失真或斷層，不利于企業相關決策的制定；還可能會影響企業預算績效評價的成效［2］。

2.5 預算績效評價結果應用不充分

現階段，企業對預算績效評價結果應用不充分，對于預算績效評價作業沒有引起高度重視。而且一般企業預算編制始于年末，致使企業管理側重點逐漸轉移至新預算編制。另外，預算績效評價結果對企業推行全面預算績效管理工作具有正向作用，由于對專項機構運行缺少重視，從而造成評價結果應用不透徹、無法真正突出預算績效評價成效的問題。

3 企業提高預算績效管理應用效益的策略分析

3.1 促進預算與績效的融合

預算績效是預算管理與績效控制結合的成果，其能否順利實施關系企業經營活動的成效能否被真實反映出來，以及是否能夠最大限度地激發績效管理的指導作用。

首先，企業要以預算管理為起點，為績效管理設置基本流程、管理目標、評價結果應用等，確?？冃c預算緊密銜接。具體來講：第一，企業應發揮事前評估的作用，即對預算項目開展不同維度的指標評估，并且利用所得預算績效評價結果完成后續預算完善與調整作業；第二，對于企業事中考核工作，強調考核作業與預算執行的關聯性，促進二者的密切銜接，在預算執行環節實現數據自動化獲取，進而輔助企業落地預算績效管理工作；第三，促進預算績效結果運用與預算編制環節的深度結合，圍繞績效結果逐一開展下年度預算編制工作，促使企業制訂更科學、合理的預算計劃。

其次，加大績效指標整合力度，規范健全責任制度，保證績效考評工作落地。第一，企業可以通過每月、每季度組織開展專項分析會議的方式，了解項目持續評估過程中面臨的阻礙，追溯評分較低的指標問題，判斷績效指標的合理性，盡快做好預算調整工作，并且針對后續工作任務提高標準，以激勵機制推動年終考核能夠達到既定的指標；第二，為確保預算績效評估的精準性，企業可以按具體工作任務緊迫度與簡易度劃分考核指標，針對各機構考核內容，采取重要項目優先梳理的方式。以考核結果為依據，針對不同重要等級的項目或指標制定差異化的追責措施，增強企業各部門在預算績效考核中的參與度。

3.2 構建完善的預算績效評價體系

首先，規范評價范圍、確認評價主體。在實踐過程中，預算項目所屬部門是預算執行與預算績效評價雙重主體，其中預算執行機構負責在預算績效評價環節實現預期效益，而預算機構負責評價手冊設計、預算績效目標審核與批復、指引執行部門開展績效評價工作，進一步整合各機構評價結果［3］。

其次，設置評價程序。預算績效評價通常以預算項目發生進度為周期，在評價環節需兼顧評價手段、評價方法等。比如：優化調整實施環節的數據征集審核方式，全面應用現代信息技術手段提升數據精準度。

3.3 搭建“預算+績效”一體化系統

首先，提升財務人員數據捕捉能力與數據分析能力。第一，基于企業數據口徑多、管理組織臃腫、指標類型多元、預算實時性要求高等特征，企業財務人員需要借助新型手段設計預算績效系統，激發數據深層價值；第二，在實踐環節加大數據整合力度，創新現有算法，進一步整合分散式數據信息；第三，采用人才招聘與持續培養等形式加強對人才的培養，確保相關人員掌握新系統的操作方法與數據分析能力。

其次，搭建“預算+績效”一體化系統，促進各項業務活動一體化發展建設形式。立足于企業現有一體化平臺設置績效工作步驟：第一，制作事前評估報告與績效目標申報書，整理報告內容導入預算項目庫；第二，梳理統計預算執行與資金收回數據，整合數據；第三，獲取預算績效評價結果，利用結果協助企業進行后續申報與審核作業，從而增進相關業務流程間的有機結合，打通數據歷史屏障，實現集成式應用績效評價結果；第四，針對該系統的建設，企業必須持續加大投入力度，成立專項資金，完善相應人才團隊，為落實系統建設工作提供重要保障。

3.4 完善預算績效監督機制

企業監督機制的建設既關乎內部各項管理活動的運行，也關乎預算績效管理工作的開展，所以企業應當結合該項管理工作構建相適配的監督體系，監督范圍涵蓋績效管理全過程，保證追蹤監督的時效性，進而推動績效考核與評價工作得以貫徹落實。此外，企業通過使用內部信息系統，不斷健全優化預算績效監督體系，靈活借助信息技術手段實時追蹤績效實施進度與變動情況，切實保障內部預算績效數據的有效性。同時積極促進預算績效監督與財務管控板塊的深度結合，監督資金預算績效實際情況，嚴格制約預算資金的各項收支行為。企業預算管理部門需定期公示自身預算績效監管方案，逐層下達監管形式與時間等內容，清晰制定監管要求，采取自主監督模式的業務部門應當詳盡反饋績效監督報告書，為預算部門調整績效提供數據支撐［4］。

3.5 重視預算績效管理反饋與評價結果應用

3.5.1 重視預算績效管理反饋

企業需要加強對預算績效管理反饋的重視，在完成短期預算目標后即可組織反饋作業，相應人員利用管理會計報告不斷提升反饋效率，充分發揮管理會計報告的優勢，從而保障預算績效管理反饋活動的客觀性與時效性。同時，為促使反饋結果成為發展更高績效的驅動力，必須指引企業各部門定期進行說明活動，便于職工總結低效績效的原因，圍繞改善預算執行與培養預算能力組織培訓活動，幫助職工端正工作態度、提升專業技能、發揮自身潛力，從而持續提升企業預算績效管理水平。

3.5.2 高效應用績效評價結果

針對企業預算績效評價結果應用流程主要從以下幾點著手分析：一是在預算績效管理結果基礎上組織評價與結果公示作業，公示環節需自覺接受各部門監督，以此突出預算績效評價結果的客觀性與真實性；二是借助績效評價結果優化實務管理策略，將結果應用重心轉移至資金監督、項目管理及預算改進方面；三是在企業各級預算績效管理權責落實基礎上加大問責力度，協助領導層及時識別預算績效管理缺陷并加以改善，這樣不僅能夠打造嚴謹、規范的預算績效管理實施環境，而且能夠促使企業實現獎罰分明，追求更高績效，從而達到加強預算績效管理制約性的目的。

4 結語

綜上所述，在企業經營發展進程中，預算績效管理對促進財務管理發展具有重要作用。為此，企業應當加強預算管理與績效管理融合，完善預算績效評價體系，搭建“預算+績效”一體化系統，健全預算績效監督機制，重視對預算績效管理反饋與評價結果的應用，充分發揮財務管理價值與作用，推動企業實現高質量發展。

參考文獻

［1］方文雯. 淺析大數據在國有企業全面預算績效管理中的應用［J］. 行政事業資產與財務，2023（6）：18-20.

［2］郝斌輯. 企業預算績效管理的優化路徑探索［J］. 商場現代化，2022（22）：98-100.

［3］林莉. 關于加強房地產企業預算績效管理的思考［J］. 中國產經，2022（21）：135-137.

［4］厲蕾. 關于預算績效管理在財政管理中的應用與思考［J］. 質量與市場，2022（9）：76-78.