探討融資擔保企業如何構建內部控制體系

唐悅然

摘要：融資擔保企業主要是為各企業融資提供擔保的機構，是我國經濟發展的重要力量，是中小微企業解決融資問題的重要途徑，具有金融性、多樣性等特點。在解決中小微企業融資難問題的同時，也承擔著巨大風險，對企業可持續發展造成不利影響。在該環境下，融資擔保企業構建內部控制體系至關重要，必須將內部控制對風險的防范及分散能力發揮到極致，才能確保各項擔保業務的開展，從而促進企業經營效率提升?，F階段我國經濟發展情況呈下行趨勢，金融市場風險不斷增加，各種違約行為在不斷增加，融資擔保企業內部控制會面臨更嚴峻的挑戰，如經濟周期風險、政策變更風險、法律不健全風險、信用風險、代償風險等外部風險及融資擔保、企業資本質量風險等內部風險，當下諸多融資擔保企業內部控制體系尚未健全，無法滿足自身發展需要，導致諸多業務流程缺乏制度或程序引導及規范，增加了擔保風險。為了探討擔保企業如何構建內部控制體系，文章以融資擔保企業內部控制概述及其意義為切入點，分析當前融資擔保企業在內部控制體系構建中存在的問題，并提出改進策略，為企業的可持續發展提供借鑒。

關鍵詞：融資擔保企業；內部控制；構建體系

當前我國的社會信用體系及金融體系尚不完善，諸多問題持續存在，尤其是對中小微企業而言，融資成為企業發展的一大難點，受上述因素影響，信貸市場上多見交易主體的權利與信息不對稱現象，擔保行業就此產生。對融資擔保而言，其實質是信用中介行為。當前我國部分中小企業發展過程中存在諸多問題，如治理結構不完善、決策制定缺乏科學性等。面對企業存在的問題，融資擔保企業往往出現評估偏差現象。國內融資擔保企業發展時間較短，需要與金融機構建立合作關系，加之不具備完善的法律約束機制，導致收益與風險不對等問題，一定程度上增加了業務風險，其發展形勢較為嚴峻，若是企業缺乏健全內部控制體系，上述問題將無法得到解決。內部控制體系主要分為以下幾項要素，其中包含項目識別、目標、評估、控制以及監督等，這一框架的提出，將風險防控上升為內部控制第一要素，可有效規避或降低企業風險，及時發現問題并采取對應措施，為完成企業目標奠定基礎。

一、融資擔保企業內部控制概述及意義

（一）概述

內部控制即在某種特定環境下，企業為了提升自身運營效率，完成企業預定管理目標，保障企業資產安全性，提高信息真實性及財務管理有效性，采取的各項內部管理與內部控制行為。融資擔保涵蓋了中介性與金融性的共同特點，該類企業遵照相關法律法規成立，主要負責為有融資需求的企業或個人提供擔保服務。對于融資擔保企業內部控制而言，主要是指業務流程中為了有效保障各個階段的操作具有規范性及有效性，采取相應的規章制度體系，盡可能地避免產生代償風險的情況，在該過程中內部控制的可操作性較為強烈。

（二）融資擔保企業建立內部控制體系意義

融資擔保企業在建立內部控制體系時，需遵循成本效益、制衡性、全面性以及適應性等原則。在開展相關工作時，企業需對擔保項目收益與成本投入進行全面考慮，使其達到一個均衡的狀態，是依據企業的自身情況設定的業務目標，合理控制了成本與收益之間的比例，同時可以規避風險，避免企業產生較多的損失，以免資金大量流失，影響企業財務管理效率。首先，構建完善的內部控制體系能夠實現內部財務資源的優化配置，確保企業資金使用合理性，為企業生產及經營管理中的各項財務信息提供安全性和精確性保障，促使企業財務管理效率得以提升。其次，融資擔保企業屬于高風險行業，而防范風險及加強內部管理是促進企業可持續發展的關鍵策略，兩者相輔相成。通過完善內部控制，企業管理能夠完全遵照指定的制度執行相關決策，進行內部控制監督，該過程具有周期性特點，可規避風險，做到事前防范、事后監督。因此完善融資擔保企業的內部控制可對風險的抵御起到積極作用，提高企業對風險的應對能力。

二、融資擔保企業內部控制體系建設存在的問題

（一）企業內部控制環境建設不足

企業內部環境主要包含人力資源政策及內部審計政策，目前由于我國部分融資擔保企業對內部控制體系的建立重視力度不夠，因此導致內部環境建設不足，不利于內部控制工作的落實。主要表現在三個方面：第一，企業管理人員意識淡薄，缺乏對內部控制體系建立的正確認知，對內部控制體系環境構建不足，并未從融資擔保企業長期風險管理戰略出發，導致內部控制體系在流程上對風險管理存在漏洞，很難對融資擔保企業所面臨的風險進行有效的內部控制。隨著融資擔保企業業務開展逐漸復雜起來，對內部控制全面風險管理環境要求更加迫切。加之管理者未能發揮引領作用，導致企業員工缺乏內部控制意識，在該項工作的落實過程中存在被動現象，難以發揮自身價值。第二，部分融資擔保企業對審計部門的設置存在不合理現象，多由財務人員兼任，因其專業水平有限，加之職責未能明確，削弱了監督審計管理職能。甚至少數企業未設置獨立的審計部門，直接將審計工作分配至財務部門，缺乏獨立性與權威性。此外，企業擔保機構人才來源多為線上線下招聘，缺乏完善的培訓機制，導致關鍵崗位人員的綜合素養及專業能力不佳，未能各司其職，對內部控制工作的落實造成影響。第三，企業的激勵及約束機制未多方面考慮其他因素，如內部控制執行力、風險評估及防控水平等，對調動企業工作人員積極性存在消極影響。

（二）內部控制風險防控工作不到位

風險防控工作是降低項目風險的重要舉措，也是促進內部控制得以落實的重要內容。融資擔保企業主要以中小微企業和民營企業貸款擔保為工作主線，而中小微企業及民營企業自身存在各種問題，如，技術水平較低、管理水平不規范及資金缺乏等，導致其生產經營及基礎管理較差，增加了融資擔保企業面臨的風險。部分企業決策層對風險意識的重視程度不夠，進而影響業務員的風險意識，在融資擔保的過程中因追求利益最大化，而盲目拓展投資項目寬度及跨度，促使資金投入量增大，加之缺乏對投資項目的管控，未做好風險評估工作，缺乏嚴格的審批流程，增加投資風險。與此同時，雖然絕大部分融資擔保企業已設置了風險評估流程，但往往為了企業能夠拓展業務及占據更大的市場份額，其在風險評估流程上存在漏洞，對其中關鍵的風險節點把握不夠，導致內部控制體系無法發揮其作用，由于未能準確把握風險管理重點，致使內部控制體系無法對其進行重點監控，不利于風險防范工作的落實。尤其是未能合理且明確指出工作要點，致使相關人員只能依據大體情況進行風險評估，更多依賴的是自身的主觀經驗，未能從客觀角度，進行全面的風險評估。

（三）內控監督機制不完善

完善的內部監督機制是促進內部控制工作順利進行的關鍵，若企業內部監督力度不足，就極易對企業內部控制的實施造成不利影響。目前我國部分融資擔保企業在項目具體落實過程中主要依賴外部的監督審計機構，缺乏內部審計部門，從而聘請外部的審計機構完成財務審計工作，該方法可降低企業在這方面的人力、財力成本，但缺乏嚴謹性。加之部分融資擔保企業在實施擔保業務的過程中存在人情擔保的現象，此種擔?，F象是企業的一大安全隱患，極易增加融資擔保風險。同時部分融資擔保企業未對國內市場環境的變化進行了解與關注，未能預見潛在風險，導致內部控制的落實受到影響。

（四）財務信息化與數據處理能力不足

在大數據時代下，數據信息作為一種特殊的資源也可在一定程度上凸顯業務財務價值，為財務內部控制體系的建設提供參考。但是目前我國部分融資擔保企業對于財務信息化建設缺乏正確的認知，很多企業仍舊采用傳統的人工方式對財務信息進行核算，而人工核算無法保障核算結果的精確性及效率性，難以對瞬息多變的財務數據信息進行有效的收集、整理以及整合等，影響數據信息化處理效果，同時也會影響企業對財務信息價值的利用。

三、融資擔保企業內部控制體系構建的途徑

（一）建立完善的內部控制管理環境

內部控制環境是融資擔保企業實現控制以及調控的重要保障，為建立以及完善內部控制環境，企業需從以下幾個方面著手進行。

第一，融資擔保企業管理者需要革新思想觀念，結合相關文件，全面解讀內部控制體系構建的重要意義，在明確企業實際發展情況以及長久發展規劃的基礎上，構建短期、中期及長期的風險管理戰略規劃，繼而從融資擔保企業風險容量進行出發，對企業整個風險管理類運營、決策及風險等進行綜合性分析，在切實落實融資擔保服務的基礎上，可尋求與再擔保機構的合作，讓企業形成全面風險管理環境，從而積極化解風險，助力內部控制體系的構建。在此過程中，企業管理者應當秉持“走出去、引進來”的原則，到先進企業中學習管理理念及手段，結合企業自身情況，取其精華，逐步優化自身管理模式，構建完善的內部控制體系。此外，管理者需要發揮引導作用，重視全體員工的思想建設，通過集體會議、專題講座等多種途徑加大內部控制體系構建相關內容宣傳力度，使其明確該體系構建的目的，提高重視程度，發揮主觀能動性，保障體系構建及相關制度實施效果。

第二，建立獨立的審計部門，并給予絕對的權利，確保其權威性，在進行融資擔保時由審計部門對被擔保公司的財務狀況綜合評估。這一過程中，融資擔保企業需要重視兩個方面的問題，一是為審計部門配置復合型人才，使其知曉審計工作內容，并具備相應的工作能力，能夠早期發現內部控制體系構建過程中存在的不足并指導改進。與此同時，需要定期或不定期對審計人員進行專業化、系統化培訓，使其在不同階段接受新的理論教育及技術培訓，從而提升自身專業知識水平，從而更好地完成各項工作。二是需確保審計部門各員工間職責明確，能夠各司其職，在獨立的同時也能實現合作，避免問題發生時責任推諉現象的出現，從而保障審計職能的發揮。

第三，需重點把關企業內部調控，審查企業內部制度、相關組織以及結構，對各崗位人員從法律、金融及財務管理等多方面進行針對性培訓，提高員工的綜合素養及風險防范意識。還需加強員工的職業道德教育，企業可組織員工學習職業操作準則，并簽署相關協議，引導其學習相關法律法規，增強員工遵章守紀意識，規范自身行為。

第四，融資擔保企業需完善工作流程，需遵循審查擔保項目、提供擔保、在償還期內償還、監督管理企業資產流程。每個季度需由審查部門對企業的財務報表及擔保業務報告進行審查，對項目審批制度進行不斷完善，提高管理能力，合理分配人力資源，確保能夠追責到人。內部控制管理人員需摒棄固有的思想理念，學習新思想戰略，依據企業的實際情況，制定有益企業發展的決策。企業員工也要不斷強化專業能力。

第五，建立及完善激勵約束機制，以績效考核為核心，將內部控制的落實情況納入考核體系，同時將內部控制落實情況與崗位考核及晉升掛鉤，調動企業員工的積極性。

（二）完善企業的風險評估機制

完善企業的風險評估機制，可規避或減小企業承擔風險，保障融資擔保的安全性，也可促進企業持續發展。企業需做到以下幾個方面。

第一，企業的管理者需知曉風險管理對于企業穩定發展的意義，不斷增強風險管控意識，通過學習經驗，提高自身應對風險問題的能力，重視培育企業的風險管理文化。在該背景下結合企業發展需求，擬定短期、中期以及長期發展戰略，定期對企業發展過程中存在的風險問題進行評估以及分析，確保企業承擔最小風險時，不斷擴大企業業務范圍，完善企業發展結構。風險意識的強化并非只局限于企業領導，企業財會及審核部門等相關人員均應具備風險意識，對相關人員的風險防范意識培養應該從其入職開始，逐漸灌輸，也可通過現實中的案例引導各部門員工學習，使其能夠自覺遵守風險管理的各種制度。

第二，企業在建立融資擔保風險體系時需強化風險管理部門的問責制度，確保權責明確，推行擔保前后業務審核風險控制以及追償責任管理制度。企業可建立風險管控委員會，負責解決企業擴大規模發展過程中的風險。

第三，企業擔保業務的主要抵押物為土地或房產，擔保雙方需要對抵押物進行審核，明確其所有權，核實其權屬以及來源是否真實可靠。對抵押物進行價值評估，確保其能夠完全涵蓋項目擔保余額。有效評估擔保企業現有的財務狀況，包含其財務信息，確保其真實性，自身風險大小等。風險業務識別的主要內容在于對擔保企業的監控，對存在擔保風險的企業誘因進行監控，務必達到全過程監控，提前制訂追索方案，將風險降至最低。同時，企業各部門有效合作，可以將銀行的客戶評估體系作為參考，制訂企業風險評估依據，為公司管理層進行風險評估提供借鑒。

第四，對于企業財務風險，必須做好預算工作，可通過全面預算管理，將企業經營成本降至最低。企業需制訂一套完整的審批流程，完善擔保業務的審批流程，依據逐級審批。內部控制體系的建立，高層領導也要對財務報表進行分析，掌握企業實際發展情況，對潛在的風險需要高度重視，并及時提出針對性應對策略，強化企業財務風險管理工作。

第五，企業在發展過程中可通過合理地設計項目組合，力求降低擔保業務風險，多個角度評估項目組合后的信用情況等?？赏ㄟ^與商業銀行的合作共同分擔企業融資擔保風險。例如擬定金融合作協議，與銀行簽署，兩者共同對擔?？蛻糍Y質進行審核，企業也可擬定反擔保方案，設立財產抵押的反擔保。

風險管理效果在一定程度上取決于風險評估流程的優化程度，對融資擔保企業而言，一個完整的擔保項目放款需要經過項目上報初審、補充調查、項目復查、二次補充調查、復批、決議以及出具報告等多項流程，流程中各個節點都需要構建相應的操作規范，并早期防范各環節可能出現的風險。如，在初審環節，管理者需對擔保項目的準入與所申請業務的執行進行判斷，明確其是否符合準入標準以及公司規范，并對其基本信息進行核對。而復審工作則需對上述信息內容進行再核實，明確其準確性，實現各環節的緊密相扣，全面防范財務風險。

（三）加大企業內部控制監督力度

為加大企業內部控制監督力度，企業需設立專門獨立的內部監督機構，成立監管部門，需要依據職責權益的不同劃分監督各崗位的權責。

第一，設立審批部門，通過聘請外部專業人士擔任顧問，與企業各部門的相關負責人組成擔保項目的評審委員會，以多數同意通過為原則，對擔保項目進行評估、審核，力求將項目風險降至最低，對被擔保企業財務進行審計，從宏觀角度分析被擔保企業的償債能力，保障資金回收，實現融資擔保企業可持續發展。

第二，企業也可請專門的機構對公司現運營情況進行評估，及時發現現存問題，針對性解決問題。企業需建立并完善內部監督制度，建立職責分工明確、相互監督的機制，各部門相互配合。同時需強化全員思想意識，使其知曉監督管理的重要性，嚴厲打擊任何形式的作弊行為，推行獎勵機制，鼓勵員工參與企業的監督管理，及時檢舉內部出現的不合理行為，監督相應部門對檢舉內容進行核查，對企業內部的不合理現象進行改善，確保賞罰分明，將內部監督工作落實到位。

第三，監督人員需落實擔保后管理工作，在遵循條線原則、持續性原則、差別化原則、及時性原則及有效性原則的基礎上，對擔保后執行情況實施監控、檢查以及督導等，直至該筆授信業務正常收回，以現場檢查、專項檢查的方式，檢查借款資金用途、還款來源等內容，此過程中一旦發現問題需要立即向有關部門進行匯報，并采取相應的措施。

（四）完善內部控制信息溝通與數據處理水平

建設財務內部控制體系，企業需摒棄傳統理念，引進先進的現代信息技術，例如大數據及云計算等技術，提高企業對信息聚合及處理能力，從而滿足企業經濟的發展需求，在企業發展的過程中對多種信息數據進行多方位的收集、分析等。同時企業需要建立完善的信息采集與共享系統，促使企業內部控制體系貫穿至各方面，將財務信息的利用率發揮到極致。通過采集及共享系統的建立，可對企業內控運營情況進行時刻把控，可有效了解企業財務信息數據變化，加強財務內部控制效率，從而對企業融資成本進行控制。

當前部分企業采用數字信息化技術，促使財務內部控制工作力度加強，信息化水平的提高，對大數據技術的合理應用能夠充分使用內部活動信息。除上述內容外，企業還需要定時定點分析預算控制的落實情況，對可能出現的問題進行針對性解決，擬定解決方案，借助數據對內部控制模式進行重新構建，促使相關決策能夠依照財務信息進行，為企業的現代化發展提供幫助?？煽康呢攧諗祿畔⒛軌驇椭谫Y企業了解擔保項目的財務信息，為投資決策提供依據，也可了解其經營狀況，審核企業資質，降低項目風險。

四、結語

擔保行業在金融整體系統中扮演著重要角色，融資擔保企業不僅是解決中小微企業融資難、融資貴的關鍵，還推動了“三農”發展。該行業的發展規模逐漸擴大，其潛在風險也在不斷上升。內部控制體系的建立，重點強調了擔保企業風險防控，能夠增強企業風險防控意識，促使企業能夠遵循國家法律法規，確保相關政策能夠得到執行，提高企業的經營效率及維護企業資產安全，對融資擔保企業的穩定發展有積極意義。企業需加強風險管理水平，增強風險管理意識，構建風險評估體系，完善內部控制監督機制，需順應政策改變，制定長期發展戰略，實現其經濟效益及社會效益的最大化，促進融資擔保企業的長遠發展。

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（作者單位：內蒙古鼎新融資擔保有限責任公司）