高新技術企業全面預算管理建設探索

李禎

[摘 要]全面預算管理作為一種高效、先進的管理手段，能夠幫助企業統籌分配內部資源，加強業務活動環節管控，提高內部管理效率，提升企業的市場競爭力。但是實際上，高新技術企業在應用全面預算管理的過程中依舊會存在各種問題，導致其預算功能無法得到充分發揮?；诖?，文章主要分析了高新技術企業在開展全面預算管理的過程中存在的問題，分別從預算管理內部環境、預算風險評估、預算控制、預算信息與溝通、預算內部監督五個部分論述，提出了優化高新技術企業全面預算管理的對策，以期促進企業長遠穩定發展。

[關鍵詞]全面預算管理；高新技術企業；內部控制

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）15-0013-03

一、高新技術企業全面預算管理建設過程中存在的問題

（一）預算管理內部環境問題

高新技術企業涉及的研發項目活動較多，研發活動在預算費用支出方面占比較大，但是因為預算管理組織架構設置并不完善，在研發過程中沒有實現研發支出預算編制和業務經營活動之間的有效關聯，從而阻礙后續預算執行、調控和考核等一系列工作的開展。

通過訪談高新技術企業員工可知，很多員工并不了解全面預算管理理念，也缺乏正確的預算管理意識，多數人片面地認為預算僅僅是財務部門的工作職責，與其他職能部門無關。實際上各部門在編制預算時沒有要求全體人員參與，僅僅由個別人員負責編制本部門的預算內容，導致預算編制缺乏嚴謹性、可行性[1]。

（二）預算管理風險評估問題

高新技術企業在實際經營中，面臨著各種各樣的風險，有技術、融資、市場及管理等風險，在研發環節也存在著很多風險，包括技術風險和市場風險。很多經營者會過于急功近利，忽略研發、業務經營環節中的各種不確定因素，更多地關注銷售利潤，導致不能有效識別研發、業務經營過程中的風險。

高新技術企業在創立初期一般管理能力較弱、制度較單一、管理模式也不夠新穎有效。隨著企業發展到一定階段后，高新技術企業內部的管理、制度等都會呈現出很多問題，如審批流程設置不合理或執行不到位，部分人員經常以事態緊急為借口，出現越級上報領導層審批，或者先斬后奏、先執行后補申請記錄等不良行為，這些都會使經營環節潛藏各種風險。

（三）預算管理控制活動問題

高新技術企業投入資金量很大，在新產品研發、銷售和宣傳等階段都有著很大的現金流量，而且實際的現金流量會因為各種因素而發生變動，很難精準預測。甚至部分企業編制的現金流量數據完全脫離了實際情況，既沒有實現全業務環節內容覆蓋，也沒有實現全體員工參與，預算編制幾乎形同虛設[2]。在預算執行過程中，單純地依靠員工個人自覺是遠遠不夠的，還要有預算追蹤、監督管理、反饋及分析等環節，否則企業的預算執行效果就會與預期存在較大差異。但是實際上，企業會因為各種因素影響，并未建立可行的預算追蹤管理和監督等機制，導致實際預算執行無法完成其預期目標。圖1為H企業利潤預算執行結果匯總。

從圖1可知，H企業在2020年的凈利潤預算執行率為87.04%，2021年為89.42%，雖然2021年預算執行率有所提高，但是與預期之間還有著一定差異。其他指標如營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、財務費用和營業利潤等，兩年間的執行情況幾乎保持一致，執行偏差率均在5%以內。預算考核設置不合理，落實不公平公正，無法激發員工參與預算的積極性，也無法體現員工在預算管理工作中的價值，進而使員工對預算工作失去熱情，甚至對企業缺乏認同感。

（四）預算管理信息與溝通問題

一方面，部門間“信息孤島”現象嚴重。高新技術企業雖然引入了信息化系統開展預算相關工作，但是系統并沒有覆蓋所有業務活動內容和所有職能部門，導致絕大部分數據信息傳遞都是財務人員手動傳輸，這樣會導致部門間存在嚴重的信息不對稱現象，也會因為人工傳輸數據信息，增加人為錯誤率，使預算工作無法順利開展，預算效果也會因此受影響。

另一方面，預算信息系統上線后存在數據推送問題。引入的信息化軟件系統與實際業務活動存在矛盾，使得日常業務活動環節更加煩瑣，員工操作更多，使原本簡單的工作復雜化[3]。

（五）預算管理內部監督問題

企業內部并沒有設立獨立的監督管理機構，也沒有配備專業的人員負責預算執行過程的監督管理工作，僅僅是在業務活動結束后分析預算執行結果，缺乏活動前期和活動中期的預算管控。預算監督管理力度較弱，即便部分企業設置了監督管理部門，要求其負責預算全過程監管，但是實際上監督管理流于形式，監管部門無法公正地開展監管工作。比如受到領導層的打壓，不能將問題環節體現在監管報告中，無法有效整改、完善，導致預算執行效率低下。

二、優化高新技術企業全面預算管理的對策

（一）優化預算管理內部環境

設置完善、合理的預算管理組織架構是后續一系列預算管理工作順利開展的基礎前提，所以企業要根據實際業務活動情況設置可行、便捷的組織架構，如圖2所示。

為了引導廣大員工樹立正確的全面預算管理理念，可以把營造預算管理氛圍融入到企業文化建設中，前提是企業領導者對預算知識體系有足夠正確、廣泛的了解，并帶領中低層領導加大對預算知識的宣傳力度，讓員工在耳濡目染中對預算知識體系有更多的了解，并從心底里接受預算內容，主動承擔各自崗位預算職責[4]。

（二）加強預算風險預測