關于事業單位加強全面預算管理的思考與建議

文/尹艷紅（邢臺市信都區財政局）

全面預算管理作為現代化管理方法，其具有系統性、全面性、全員性特征，主要是對事業單位財務、人力、實物等資源合理配置，以減少企業成本費用支出，獲取良好的經濟效益。相較于一般企業來說，事業單位具有一定的公益性，資金收入多源于政府財政部門，要基于全面預算管理對財政資金進行管理，對財政資金進行管理，以保證財政資金應用透明化、可控化，推動事業單位穩定、健康地發展。因此，要想保證事業單位資源合理配置、提高資金利用率，就必須注重全面預算管理，厘清全面預算管理中的問題，提出有效的解決措施和方法，以實現全面預算管理目標，幫助事業單位提高服務質量。

一、事業單位加強全面預算管理的作用

事業單位不是以盈利為最終目標，是一種以國有資產為基礎進行公益性活動，如教育、文化、衛生等組織，實施全面預算管理，按照其財務基本標準，對從事服務的各項收入、支出進行計劃，使得事業單位能夠順利開展各項活動。當前，事業單位在當前實務中，對全面預算管理具有較高的要求，將該項工作貫徹到位，具有多方面的作用：其一，嚴格把控財政資金支出，提高單位服務質量。對于事業單位來說，具有一定的公益性、服務性，通過增強全面預算管理，有助于按照不同職能部門業務、項目所需的資金額度、緩急程度，科學、合理配置資源，將資源逐步傾向于重點項目，使得每項資金費用支出更為嚴格、可控化。其二，逐層壓實員工職責，提高運營管理水平。一些事業單位開展各環節工作實施的資金源于財政撥款，為了確保每筆資金支出合規、透明，能夠通過全面預算管理，逐層壓實各環節人員的職責，最大限度發揮人員主動性、積極性，通過有限的資源獲取良好的經濟效益，從根本上減少不必要資金支出，提高資金管理水平。其三，保證資源科學、合理配置。事業單位實施全面預算管理，就確保各項收入、支出具有明確的記錄，幫助單位科學的經營和管理，以保證財政資金不出現浪費，從源頭上緩解國家財政資金壓力，做到財政資源合理利用。通過強化全面預算管理，還可以確保資金收支符合國家法律法規，還實現了資金合理配置，真正節約成本支出，使得單位穩定、健康地發展[1]。

二、事業單位全面預算管理問題分析

（一）人員思想理念滯后

目前，越來越多的事業單位注重全面預算管理，有利于配置資源、提高資金使用效益，幫助事業單位提高服務質量，真正將“過緊日子”要求落實落細。事業單位全面預算管理在實務過程中，思想理念是否先進、正確，關系著預算管理的實施效果，要求人員緊跟時代發展潮流，主動改變自身理念，才能將其融入實踐活動中，以便于發揮預算管理的效用。由于部分事業單位管理層忽視全面預算管理，未能充分認識和學習預算管理理念，掌握其實施的重要價值，深究其成因，主要是管理層將重點放在提升服務質量等方面，忽視了全面預算管理，領導層不能樹立先進的思想理念，無法為職工做好榜樣，不能保證各部門通力合作貫徹全面預算工作。與此同時，事業單位未能加大宣傳和教育力度，難以全方位闡述全面預算管理的主要內容、價值，使得職工思想認識不全面，各部門、人員間不能做好協調和溝通，無法形成通力參與到全面預算管理中，弱化預算管理效果，阻礙事業單位穩定發展。

（二）預算編制不科學、不準確

事業單位全面預算管理過程中，預算編制是否科學、合理，關乎著全面預算管理效果，應從思想層面高度重視預算編制，能夠嚴格以相關基本原則、要求，有效編制全面預算，以便于實現預算管理精細化，推動事業單位提高服務質量。但實際上是，事業單位全面預算編制時，受諸多客觀因素的影響，仍面臨著一些不足，導致預算編制與執行呈現為“兩張皮”，主要表現在：第一，未能基于戰略規劃編制全面預算。事業單位編制全面預算時，要確定戰略規劃，明確二者間的內在關聯，以戰略規劃為基礎編制全面預算，能夠確保全面預算內容更加科學、合理。由于部分事業單位在實務過程中，沒有綜合性掌握內外部環境，確定單位戰略規劃，以此為基礎編制全面預算，使得預算內容與戰略規劃相互脫節，導致全面預算管理流于形式，不能實現預期目標。第二，預算編制方法選用不恰當。對于當前實際現狀分析可知，全面預算編制是否滿足現實需求，與預算編制方法選用是否恰當相關，應預先分析運營特征、規模，合理選取全面預算編制方法，確保內容更符合實際，具體一定的操作性。但是，當前實際情況是，部分單位未能立足于自身實際現狀，使得預算編制內容不具備適用性，難以實現預算精細化管理。第三，預算編制缺少全員參與。事業單位編制全面預算并不是財務部門的工作，要全體人員共同參與，結合不同職能部門需求完成編制，以確保全面預算編制內容科學、合理。但是，由于事業單位主要將這項工作交由財務部門，與其他部門缺少溝通和交流，不能掌握各部門實際需求，以至于在執行中仍存在調整或追加資金現象[2]。

（三）預算執行過程把控效果不理想

對于事業單位來說，將全面預算執行到位，有助于提高預算管理水平，實現預期目標。目前，由于預算執行力不足，難以將預算貫徹到位，核心根源是預算執行過程把控不到位，具體表現在：首先，預算執行監督不到位。事業單位預算執行過程中，沒有結合實際現狀和要求，設置科學、合理的監督機制，無法明確監督主體和范圍，導致從業人員不能嚴格按照相關程序、制度落實預算管理監督，短期內不能明確預算執行的薄弱點，提出應對方法和措施，使得預算執行不到位。其次，預算執行過程把控方法較為單一。預算執行過程中，選取的管控方法較為單一，不能逐一將每項工作職責、任務落于實處，實現各責任部門、人員責權利明晰化，使得預算執行流于形式，難以展示全面預算管理的效果。最后，忽視預算差異分析。做好事業單位預算差異分析，可以深挖預算差異的數量、原因，有的放矢提出解決措施和方法，立即做好糾偏和調整。在實務過程中，忽視預算差異分析，不能掌握全面預算差異數量、原因，無法按照實際現狀制定解決措施，導致預算執行流于形式。

（四）預算信息化建設滯后

為貫徹黨中央、國務院決策部署，事業單位基于自身實際現狀，參考優秀企業的經驗，積極推進全面預算管理一體化建設，旨在于以系統化思維和信息化手段，逐步改革和創新預算管理，搭建現代化信息技術條件下的管理機制，進一步提高各級預算管理規范化、標準化、自動化?，F如今，事業單位全面預算信息化建設滯后，主要是人員思想理念滯后，片面認為這項工作開展需較多的資源、資金，獲得直觀效益不突出，不能使用先進的信息技術，構建完善的預算信息化平臺，難以真正打通各職能部門的壁壘，實現信息互聯互通，不能保證各部門通力參與到預算管理信息化建設中。同時，缺少預算信息化平臺，無法動態追蹤預算執行全過程，將實際支出與目標進行比對，判定二者間的實際差異，導致預算執行不到位，難以展示預算管理信息化的優勢。另外，未能主動將預算管理信息化系統與其他業務系統高度集成，導致各部門信息不能共享，無法為各層級、各部門工作開展提供信息支撐，全面預算管理開展效果不理想[3]。

三、事業單位加強全面預算管理的思考與建議

（一）增強人員思想認識和理念

職工思想意識的強弱，直接影響事業單位預算管理的效果，應加大宣傳和教育力度，積極強化全員對預算管理的認識，主動轉變自身觀念，與時代發展接軌，具體表現在：第一，強化領導層預算管理意識。領導層是事業單位正常運營的引領者，應主動與市場接軌，創新和優化全面預算管理理念，充分學習和掌握先進的工作理念、模式，真正為廣大職工做好示范和榜樣，能夠掌握全面預算管理的重要價值，將其理念融入實踐活動中，實現預算管理目標。第二，注重人員思想理念。對于事業單位來說，全方位推行全面預算管理，需全體人員共同參與，所以要加大宣傳、教育力度，能夠將預算管理實施的內容、方法和作用闡述，保證全體職工能夠全方位掌握，明確自身主要職責和定位，高質量開展全面預算管理，推動事業單位穩定、健康發展。

（二）提高預算編制科學性、合理性

全面預算編制內容是否科學、合理，關乎著事業單位預算管理的效果，結合自身實際現狀，編制全面預算，才能將其貫徹到位，真正發揮預算管理的監督、控制效用，以提升事業單位服務質量。要想真正實現事業單位全面預算編制科學、合理，就應著重做好以下幾方面：其一，基于戰略規劃編制全面預算。全面預算編制內容較多，要預先分析事業單位內外部環境，確定單位戰略規劃，編制完善的全面預算，保證預算執行為戰略規劃提供服務，使得二者相輔相成，獲取較佳的預算管理效果。其二，保證全員參與。事業單位全面預算編制涉及多個部門、人員，要預先與各部門溝通和交流，按照不同職能部門的實際狀況，有針對性編制全面預算，以保證預算編制更科學、合理，達成預期目標。其三，選用合理的預算編制方法。目前，事業單位預算編制方法較多，如滾動預算法、零基預算法等，不同方法的優勢、不足存在較大的差異性，要按照事業單位業務開展特征，合理選擇預算編制方法，使得全面預算編制科學、合理[4]。

例如，某事業單位在實踐過程中，為了強化全面預算管理，應將重點放在預算編制方面，嚴格按照各部門職能和工作計劃，遵循“量入為出、收支均衡”的基本原則，科學、合理編制全面預算，本單位2022 年1-5 余額營收共計3355.04 萬元，預算執行率為26.5%,沒有實現預期設定目標。要想確保預算制定更科學、合理，要求多維度、多層次分析預算執行偏差的核心因素，主要是受疫情的影響。與此同時，目前預算編制方法較多，如零基預算、滾動預算等，不同方法適用范圍、優勢具有一定的差異性，尤其是為有效貫徹2022-2024 年三年項目預算滾動規劃編制，本單位編制完善的三年滾動預算，有效去除以往預算中不科學的數據信息，以便于全面預算內容更加科學、合理。

（三）注重預算執行過程控制和分析

事業單位全面預算管理過程中，要將其執行到位，才能發揮自身效用，需要對其高度重視，選取一系列措施和方法，強化預算執行剛性，明確各部門、人員職責，盡可能地發揮預算對各業務的監督、控制效用。為了從根本上強化預算執行力，建議著重做好以下幾方面工作：首先，強化預算執行監督。全面預算執行過程中，事業單位要發揮自身主觀能動性，設定預算執行監督機制，設置專業化監督人員，嚴格按照預算執行監督流程、制度實施，辨識預算執行中的誤區，提出有效的解決措施，增強預算執行力，以獲取較佳的預算管理效果。其次，創新預算執行過程方法。在預算執行過程中，要積極創新和優化過程控制方法，逐層將各項任務、職責貫徹到位，實現預算執行目標。

例如，某A 單位在實際運營中，2022 年1-5 月總營收為8105.56 萬元，預算執行率為30.21%，缺口約為3163.09 萬元，同比下降26.07%，針對其進行綜合性分析，最為關鍵的是本單位下屬包含多個分公司，受疫情的影響，出行量大大減少，營收也隨之降低，即便有小幅度的提升，但是預算執行率差距較大，要從思想層面高度重視。對于成本把控方面，1-5月總成本耗損量為34594.5 萬元，預算實際執行效率為35.07%，相較于上年度下降3.97%，環比上升0.63%達標。本單位以實際業務數據為核心，分析各類數據波動，掌握預算執行成果與預算目標間的差異，從源頭上解決和處理各類問題。

（四）強化預算管理信息化建設

大數據時代下，多元化信息技術的應用，能夠保證事業單位全面預算管理貫徹到位，實現預算管理信息化、智能化，處理一系列煩瑣、復雜的工作，確保全面預算實現精細化管理。為了保證事業單位全面預算管理效率、質量較佳，要高效應用信息技術，搭建預算管理信息化平臺，突破各部門壁壘，實現信息互通和共享，為各部門有效執行提供保障。借助預算管理信息化平臺，能夠動態追蹤預算編制、執行和監督等現狀，能夠將實際支出與預算目標進行比對，評估二者間的偏差，制定有效的解決措施，立即做好糾偏和調整，以保證預算資金科學、合規實施。另外，預算管理信息化系統，要主動與事業單位各職能部門系統集成，打通橫縱向信息，加快信息傳輸速度，逐步擴展系統應用功能，幫助事業單位穩定、健康地發展[5]。

例如，某事業單位在具體實踐中，主動與市場發展接軌，嚴格依照我國財政部出臺的《預算管理一體化規范（試行）》，能夠為預算信息化建設提供新思路，利用人工智能、RPA 等技術，建立預算管理一體化平臺，突破各部門信息孤島，保證信息傳輸時效性，能夠動態追蹤預算編制、執行和監督等情況，能夠將實際支出、預算目標做好動態比對，科學、全面評估兩者間的差距，立即進行糾偏和調整，使得每項預算資金應用規范化、標準化。搭建預算一體化平臺，堅持以單位實際經營數據管理為核心，提供多元化的功能，涉及預算管理、采購管理、資金管理等模塊，將其與業務部門系統高質量集成，進一步加快信息傳輸的速度，可以為各部門、層級提供完整、準確的信息，能夠及時掌握預算執行情況，真正擺脫對財務的依賴，幫助事業單位穩定、健康發展。

四、結束語

預算管理是事業單位管理重中之重，采取有效的方法和措施，將其落于實處，有助于科學配置資源、防范經營風險、提升資金應用效益，幫助單位穩定、健康地發展。但是，事業單位在全方位推進時，受多個因素的影響，仍面臨著一些困境，阻礙預算管理目標的實現，導致預算管理效果不理想。因此，有必要結合市場發展趨勢，事業單位分析全面預算管理中的問題，分析其形成主要原因，制定有效的解決措施，實現全面預算精細化管理，推動事業單位又快又好地發展。