滾動預算在企業資金管理中的應用分析

文/陸順艷（上海靖豐建設集團有限公司）

滾動預算是指根據上一年度的預算實施情況，根據目前的內部、外部和經營需要，編制下一期的預算，確保預算期總是處在跨度內一種連續的、按階段進行的預算編制方法。滾動預算可以將公司的外部環境與內部環境、長遠目標和短期目標相結合，從而使預算管理在不斷變化的業務流程中具有動態的適應性。合理運用滾動預算，可以明顯提高資金的使用效率，增強企業對財務的控制力，保證預算管理的適用性。為推動公司的健康、可持續發展，充分利用滾動預算在財政預算管理中的重要角色，需要進行深層次的研究，加深滾動預算在企業財務預算中的運用。

一、滾動預算在企業資金管理中的應用作用

（一）保證企業生產活動完整合理

社會環境是具有復雜而又多變的特征，企業的生產和運營也會隨著社會環境的變化發生改變，盡管在編制預算時，經營者對企業的各個環節都會做足預期考慮，但在實際操作中，總是會出現意想不到的變化，從而使預算的精確度受到一定的影響，甚至會使企業的預算與實際業務無法匹配。例如某企業在初步制定編制預算目標時，將目標值定為3 個億，而實際市場環境較好，在第一階段已經收獲了2 個億，如果按照前期規定的節奏去控制資金管理的話，顯然無法滿足預算與實際匹配的目的。在此情況下，企業應該按照現實的需要，適當地調整預算。而在預算滾動的情況下，企業經營者可以及時調整、補充企業的生產和運營狀況，促使管理人員在任何階段都能對企業的未來生產和運營做出更加合理的計劃，公司的運作也將更加完整和合理。

（二）提高企業資金預算準確性

滾動預算的預算期間是隨著時間長度產生出動態變化，但同時也不會改變。滾動預算總是處于一個固定的預算時期，一般是一年或更長的運營周期；之所以說它是動態的，是因為它會在一段時期內不斷地補充和修改預算。滾動預算一般用于日常的控制，當年度預算超出了其控制價值時，其次才會進行編制滾動預算，但是，因為在實際操作中存在著很多不確定的因素，而年度預算常常編制較為簡陋，滾動預算所具有的獨特特性恰好能彌補這一不足，可以對靜態年度預算進行必要的增補。滾動預算的動態特點是，在每個月或一季后，都會對預算進行調整修改，以適應公司的實際運營狀況，并在原有的預算期內加上一個月或一季，并匯報修正目標與原始目標之間的偏差。滾動預算與年度預算的編制實質相似，業務預算是由各個業務部門按照實際情況修改，財政預算依然是財政體系的調節，以確保預算目標和資源的有效匹配。從這一點可以看出，在預算執行中，滾動預算可以不斷地補充和修正，使預算更符合企業的實際運作，能夠提升預算的精確度。

（三）提供生產經營業務動態信息從而支撐預算

通過實施滾動預算，可以將企業的動態生產和運營行為納入企業的預算管理之中。首先，公司各級管理人員能夠根據預算，更全面地考慮到公司的運營活動，既定制定更加完整的計劃，確保公司所有工作按照計劃進行；其次，便于金融機構、稅務機關和企業投資者對公司的運營情況有一個更清晰的認識；再次，預算在不斷地調整和修改中，越來越符合企業的實際運營狀況，同時，預算在企業的經營管理與控制中的作用也越來越突出，可以幫助企業的管理者對企業的發展做出動態的預測。而所有實現這些目標的先決條件是企業高層管理人員，尤其是公司的一把手能夠清晰認識預算管理是其自身的責任，而不是財務部門的職責，這樣可以讓企業各部門管理人員在制定預算目標、編制預算時都能保持一顆敬畏之心，對預算工作進行嚴格執行。

二、滾動預算在企業資金管理中的應用現狀分析

（一）預算編制工作量較大

“理性化”的預算管理理念在預算管理中具有重要作用。一般來說，每個月末，各責任單位都要重新核對本部門的年度預算目標，如果有必要，職能部門一般都會利用滾動預算作出相應的調整，并根據前一年度的預算執行情況，對下一期的資金狀況進行相應的調整，或者繼續按原來的預算繼續滾動追加新的預算，這就要求收集大量的、詳細的基礎資料來支持，而當前大多數企業當前的資料分析主要是人工作業為主，以EXCEL 為主，預算編制人員必須不斷收集商業材料和金融數據，但這些資料都是零碎的，需要人工進行實時整理和修改，在這樣的條件下，人工費用會大幅上升，而企業目前的預算編制自動化程度較低，因此，預算編制工作量較大。

（二）預算執行過程中各部門協同配合不到位

預算制度是一個由事前、事中、事后三個環節組成完整的管理體系。預算管理是企業的一項重要內容，而預算管理又是公司內部控制系統的重要組成部分。如果一個公司存在嚴重的內部控制漏洞，那么它的整體運行就會變得難以實施。傳統的預算管理側重于編制，而忽視了對預算的實施和控制。在預算執行中，如果沒有制定相應的預算執行體系，那么，在預算實施中，就不能為各有關部門提供一個有效的信息反饋和交流，無法對預算中的問題進行及時的協調和解決?？赡芤蛏婕安块T關系錯綜復雜，不同部門工作人員對滾動預算的看法不一。企業進行預算編制，存在問題的部分沒有事先匯報，事中也缺少控制，事后倉促處理，因此執行的成效并不理想，導致預算的最終結果偏離了現實，很難達到預期的目標。

（三）預算考核和監督機制不完善

滾動預算管理需要借助監督與考核的效果才能實現其價值。就目前的情況來看，第一，部分企業在評價指標設置上，更注重績效和利潤的評估，只顧著盈利與業績反饋，造成偏重小組利益，為方便部門提高編制經費預算額度，很難使資金使用效益達到最優。這種預算評估制度，很難適應實際業務工作，無法發揮滾動預算的真實作用。第二，對預算執行中的問題，缺乏深刻的理解和剖析，不能合理決定企業各單位在預算編制程序的優缺點，在對部門工作人員績效進行評估時，缺少公開、透明性，同等績效卻有不同的評估結果，會讓員工感到不公正，導致產生不滿情緒，工作動機減少，彼此之間互不信任。最終致使預算工作無法科學有效的開展，嚴重影響了企業的生產、經營和管理。

（四）預算工作缺少信息化手段支持

大部分公司在制定滾動預算資金時，都會將這項工作交給公司的財務部門，實際上資金滾動預算還包括許多業務層的內容，財務人員個體的整體能力比較有限，并不能完全地理解職能部門的業務流程，缺少預算工作所需的信息化支持，基層業務部門所涉的一些預算費用文件無法及時地向財務部傳遞，造成了財務部與業務部門之間溝通不暢，這一情況的出現，將直接影響到滾動預算編制的效果。由于當前許多企業進行的預算管理工作缺少信息化支撐，財務部門對所需的信息資料不夠準確，編制的滾動預算精度不高，從而造成財務收支指標與企業實際現金流量之間的巨大差距。

三、滾動預算在企業資金管理中應用效果提升的策略建議

（一）重視分期分檔滾動，定期編制資金預算

在實施滾動預算時，要按階段分批滾動，并根據公司的經營狀況和今后的發展趨勢，由近及遠地預測公司的資金需要。分析公司資金需求后，分析近期數據進行預測要遵循現實發展基礎；要對未來的預測進行科學的判斷。一方面，公司要做到對短期資金的科學控制，另一方面，要科學地安排好遠期資金規劃，精確地確定預算期限，使兩者達到均衡。年度預算的預算期是一年，為使滾動預算與年度預算相結合，在確定滾動期時，可以將滾動估算期設為一年，并按季度進行，這一階段的預算編制必須做到全面、細致、準確，確保與經營活動相適應。同時，要細化到月度，科學分析每筆資金的使用狀況，以保證企業近期資金的運行狀況。關于遠期預測，在預算周期的制定中，根據公司的戰略規劃和項目實施計劃等情況為參考基礎，通常設定周期為3 年，滾動頻率是年度滾動。進行遠期預測要格外關注資金預測的合理性，融合遠期資金開展情況，事前做好資金規劃，合理調控資金。企業重視短期和長期資金預測分析，一方面，加強了短期資金控制的合理性，另一方面也保證了長期資金計劃的科學性。

（二）重視部門聯動管理，強化全員參與預算意識

預算管理不僅僅是財政部門的工作，企業應該全面調動公司各部門的積極性。企業內部人員要樹立預算管理理念，增強預算意識，提高預算的全面性，將預算編制涵蓋到企業各個層面。管理人員要重視部門聯動，從政治經濟層面加深全體人員對預算管理的認知，要求各職能部門、崗位人員都參與到預算編制活動中，加深員工對預算的積極性，在預算中扮演重要角色。同時，還應提高員工的素質，不僅要熟悉自身業務，還要對預算編制程序有一定的了解，管理人員要定期開展相關業務培訓活動，加深職能部門預算管理能力。業務人員除了強化自身業務，還要了解基礎的財務信息，財務人員也要了解業務環節，要有目標地學習。同時也要熟悉企業系統軟件的產品功能和標準，能熟練運用自如，能充分發揮各個崗位的作用。在預算執行過程中遇到的問題，財務、業務等部門要共同努力，及時進行調整和糾正，從而提高預算的精確度，并建立健全的預算管理制度，保證資金有效運行，為企業長遠發展奠定基礎。

（三）將預算編制和執行過程納入考核，確?？己斯ぷ魅采w

為了有效地提高企業效益，提高管理質量，要把預算執行與績效考評結合起來，充分發揮預算管理的監督功能。根據預算進行的績效評估，可以全面地反映出預算執行部門的現狀、未來趨勢和潛力。在實際評估過程中，基于滾動周期，從定性和定量兩個層面進行績效評估，以了解預算是否按照計劃實施，以及實施效果如何。預算績效評估是對預算績效的肯定，在實施過程中，一方面要從總體上對預算管理系統進行全面的評估，即對公司的經營業績進行評價；另一方面要對預算執行人員展開評估，也就是對個體開展考評?？己说木唧w成績要與績效相結合，即根據預算目標的開展現狀，評估預算執行人員的績效，進一步根據預算執行人員的績效評估結果，構建績效評估與激勵機制之間的相關性。預算業績評價要維持動態的評價，在年度預算完成后，要及時進行考核，同時要考慮到例外情況，也就是說，在實施滾動預算時，要考慮到對預算實施有重要影響的幾類要素，例如重大災難，國家政策等等，在評估時，應將上述因素視為特別情形處理，確?？己斯ぷ魅嫘愿采w。

（四）加強資金預算管理信息化建設，提高管理效率

加快企業信息化建設，不僅可以提升企業的經營管理水平，而且可以促進企業的各類經營活動加快升級。然而，企業的信息化建設不僅要提高電子硬件的配置，還要把硬件的升級和企業經營管理相結合。在信息化建設中，不但要引入先進的科學技術，更關鍵的是，利用先進技術來改變傳統經營管理理念，運用先進的經營理念、科學的經營制度、合理的經營方法，實現經營管理的創新。隨著企業的規模越來越大，為了滿足當前的預算管理需求，采用專業的財務管理軟件可以有效解決企業預算信息不足的問題。一方面，在引進專業的預算管理軟件時，必須充分考慮與現有的用友軟件及OA 系統的銜接，全面預算管理是一種超越財務會計的獨立體系，它可以更好地發揮全面預算的功能。夯實了企業的經營基礎，加強了企業內部的科學管理，使公司的整體經營水平得到了進一步的提升。而完備的信息，則是企業管理者在今后的生產和運營中，進行全面思考和全面計劃的重要依據。企業獲取、收集和傳遞信息的方法發生了變化，使管理人員更加全面及時地了解公司內外部情況，確保公司的運營和管理工作能平穩有序地進行。另一方面，現代企業管理系統在企業決策中的運用，促進了決策人員的信息處理能力和方案評估的能力，極大地降低了決策的不確定性和主觀性，使決策更加理性、科學化，決策的效益與效率得到提升。這充分說明了信息資源的建設對于促進企業信息化建設和可持續發展具有重要意義。而隨著信息化建設的不斷推進，員工的綜合素質也隨之提升。企業要想統籌全局，全面管理是根本，而信息化是必由之路。

四、結語

綜上所述，運用滾動預算來進行企業資金預算管理，對于提高企業的資金預算管理和運行效益具有十分重要的意義。滾動預算可以提高公司的資金使用效率，提高公司的資源配置，從而推動公司健康、可持續發展。因此，企業必須充分認識到滾動預算在企業經營中的重要作用，必須通過不斷地改進和完善預算管理、建立健全的體制機制、集中力量，將預算執行和業績評估相結合，全面了解當前滾動預算運用中的缺陷，并有針對性地加以完善與優化，全面提高滾動預算運用成效。