建筑施工企業資金管理存在的問題及對策探討

莊曉燕

摘要：一個可持續發展的企業最重要的是資金的支持，資金就像企業的血液一樣流淌在企業經營活動中的每一個環節里，在企業的財務管理中，企業的核心管理部分首當其沖的就是資金管理，本文從施工企業資金管理活動的重要作用切入，全面分析了建筑施工企業在資金管理活動中存在管理意識淡薄，資金集中度不高，利潤率低，項目保證金種類多、金額大、回款時間長，籌資渠道單一，內部資金管理制度不完善等問題，最后提出了加強施工企業資金管理的一系列對策建議，以期為建筑施工企業提高資金管理水平。

關鍵詞：建筑施工企業；資金管理；問題；對策

建筑施工企業承建一個項目需要大量的資金作為支撐，由于施工周期長、回款速慢，導致資金不能持續運轉，為了避免由于資金周轉問題導致建筑施工企業停工甚至倒閉的風險出現，需要建筑施工企業提高對資金的管理水平。對于建筑施工企業來說，承接一個項目需要墊付的資金種類主要有投標保證金、履約擔保金、農民工工資、鋼材，混凝土等材料款、機械租賃費，項目峻備后還需要扣除5%的質量保證金，在巨大資金支出壓力下 一旦出現資金鏈斷裂的問題，這將對項目是致命的，比如不能按期支付供應商、分包款項可能導致主材斷供，沒有及時支付民工工資，可能出現民工討薪、堵門等事件，給建筑施工企業帶來嚴重的負面影響，以上種種都表明必須要加強資金管理。

一、資金管理概述及建筑施工企業加強資金管理的必要性

（一）資金管理概述

一個企業健康可持續發展最重要的是資金的支持，在各行各業中，資金都是最為關鍵的，如果企業管理資金的水平低下，資金周轉速度緩慢，從而就會導致企業的營運資本出現問題，不能按到預定合同條款支付到期下游供應商材料、分包款，給企業的信譽帶來重大、深遠的影響，信譽一旦受損，企業在行業內想要承接的項目就會受到各種各樣的限制。因此，企業應當增強資金管理，加快營運資金周轉速度，將企業的資金使用風險和財務風險控制在可接受范圍內，提高建筑施工企業的資金管理水平，來達到增強企業核心競爭力的目的。運用科學、有效的管理的方法對企業營運資金進行管理，通過控制企業資金綜合成本來增強企業的核心競爭力，企業的核心競爭力提高以后必然能夠提高企業的盈利能力。

（二）建筑施工企業加強資金管理的必要性

1.減少財務風險，保證企業財務管理工作順利開展

建筑施工企業每月根據產值、進度款支付資金的壓力主要來自于支付勞務分包、專業分包款和材料款，資金需求量大而且很難延期支付。勞務分包款多是農民工工資，材料款如不及時支付將會造成混凝土、鋼材、砌塊等主材料斷供、停工等問題，從而致使工程不能按時完工，施工工期拖延，企業將會面臨供應商起訴、甲方索賠等巨額債務。此外為了補充增加營運資本，建筑施工迫于營運資金周轉的壓力不得不向銀行、保理公司等金融機構借貸，如果企業不能按時償付到期的債務，那么企業的信用評級就會被下調，金融機構將會收回到期的債務并且不再提供流動資金的支持，企業將無法再通過銀行等金融機構來解決營運資本不足的困境，這將只是企業的經營風險大幅提高。因此，建筑施工企業必須提高資金管理，保證企業的營運資金不出現斷裂，同時提高資金使用效率，有效減少企業的資金使用風險和財務風險，降低施工企業因為資金管理不到位而導致的企業無法持續經營

的風險。

2.加強部門間協同，保證資金全局運作

談到財務管理，資金必然是管理的核心，從企業整體的管理方面來看，資金管理也是首當其沖的核心部分。資金管理的責任并不僅僅是管理層和財務部門的，而是建筑施工企業的所有職能部門都應當面對的難題。建筑施工企業管理層應該號召所有部門參與進來共同分擔困難，各個部門之間緊密團結起來，降低溝通成本，提高溝通效率。從企業的營業整體角度來權衡資金使用的輕重緩急程度，把企業資金使用問題在各個部門、各個環節進行分解、分析，提高企業營運資金效率和效果，使得企業資金使用安全、高效，從而降低企業財務風險。

3.提高企業營運資金管理能力，提高企業的核心競爭力

受國家對房地產宏觀調控政策的影響，建筑施工競爭企業之間的競爭越來越激烈，企業只有通過提高自身的綜合競爭力才能得以持續經營下去。提高企業的資金管理水平可以提高企業的全面管理能力，加速企業的持續發展，加快企業的發展，提高企業整體的管理水平，從而科學有效地控制企業整體經營進程。

二、現行建筑施工企業資金管理存在的主要問題

（一）建筑施工企業資金管理意識淡薄

一方面，建筑施工企業的管理層只關注每月的產值和對應的進度款，為了取得項目提高投標競爭力，在投標時大部分都是低價中標，項目承包人在簽訂總包合同時對于承諾墊資時沒有對建設單位的信用狀況和履約能力進行盡職調查；另一方面，施工企業其他部門職員由于缺少對于資金管理的系統了解和認知，認為資金管理僅僅只是管理層和財務部門的權責，跟自己部門、崗位并無直接關系，在工程施工過程中日常具體工作進行當中并沒有開源節流的想法。集團內部各分子公司項目部資金散亂，有的項目賬戶上有流動資金閑置，也有的項目具有貸款，企業沒有集中調配資金，造成不必要的資金占用費的產生。

（二）資金集中度不高，使用效率低

第一，建筑施工企業各個項目分散在全國各地，建設單位普遍都是通過銀行、保理機構融資來獲取流動資金，因此建設單位往往會要求施工企業在融資銀行開立銀行貸款監管專用賬戶，而且要求建設資金?？顚Ｓ?，不得將資金調配到其他施工項目或總公司，這樣不僅使施工企業的銀行賬戶數量眾多，導致企業的資金更加的分散，不利于集團集中調配管理，在很大程度上限制了資金使用的自主性，增加資金使用成本，無法實現資金集中管理統一調配。

第二，目前我國的建筑施工企業大多是總公司模式，受到項目所在地政府的稅源爭奪的影響，在項目所在地開立了眾多分子公司，由于企業內部管理的能力的制約，很多分子公司各自為政，將在外君命有所不受，資金集中管理與資金的分散使用存在眾多的沖突，進而導致整個總公司的流動資金使用率不高。

（三）建筑施工企業利潤率低，存在墊資施工的情況

第一，受房地產業不景氣的影響，目前施工企業之間競爭更加激烈，施工企業的毛利率普遍偏低，甚至有些企業的施工利潤率不足以償付融資成本，在加之建設單位支付的現金部分嚴重不足，大多為工抵房、商業承兌匯票，工抵房不能及時變現，下游供應商不愿意接受商業承兌匯票，且普遍存在建設方開出的商票到期不能償付，如果施工企業無法及時獲得流動資金，對于流動資金的需求很大程度依賴銀行貸款，那就意味著施工企業一直在降低利潤率的同時無法獲取更多的現金流，從而最終導致企業無法持續經營。

第二，施工企業為了提高自身的市場競爭力、搶占市場份額，會無底線的接受建設單位的一些苛刻付款條件，比如建設單位要求施工企業墊資施工，施工企業工抵房，高價抵入低價賣出，施工企業用墊資購買鋼材，墊付勞務分包單位工程款等，往往會造成施工企業資金周轉緊張從而導致資金鏈斷裂風險出現，嚴重的可能導致企業無法正常經營甚至直接導致施工企業倒閉。

（四）項目保證金種類多、金額大、回款時間長

這會嚴重占壓企業流動資金，建筑施工企業在開工之前，需繳納投標保證金、履約保證金、開具履約保函、農民工保證金、5%的質量保證金等各類形式的保證金，項目保證金的先行支付大大增加了建筑施工企業的資金成本，企業流動資金更加緊張，并且在工程完工后，建筑施工企業按期收回所墊付的款項也存在很大不確定性，甚至有一大部分所欠資金會變成拖欠款，嚴重影響企業的資金周轉。另一方面，建設單位對施工單位的結算付款時間滯后，并且施工類市場繁雜多元，存在施工范圍廣、周期長等特點，施工企業兩金占用較高，工程進度款不按期回收，極大地制約了建筑施工企業的資金周轉。

（五）建筑施工企業籌資渠道單一，負債融資為主

建筑施工企業屬于勞動密集型產業，農民工體力勞動產值占合同總額的25%—30%，同時也屬于資金密集型企業，資金需求量大，但其自有資金有限并且資金流動慢，一直以來需要依靠銀行貸款來補充企業的流動資金，增加企業的資金成本。如果項目管理出現糾紛，無法達到項目預計收益率，那么就會存在到期無法償還銀行貸款的風險，造成企業信用評級降級下調，企業的想再融資的能力更

加受限。

（六）內部資金管理制度不完善，缺少完善健全的資金管理體系

目前，建筑施工企業普遍存在的問題是并沒有建立、健全有效的內部控制資金管理制度，沒有建立健全資金管理制度。雖然少數建筑施工企業建立了相關的資金管理制度，但是仍然沒有得到有效的執行。例如有的企業雖然制定了全面的資金預算管理實施辦法，分解到各個會計期間上報資金預算，但是實施過程中仍然存在諸多困難，例如資金預算數據與實際存在重大差異嚴重失真、資金預算與實際業務不匹配、項目管理層不按照既定的預算計劃執行、預算不能及時編制并上報總公司按等各種情況，導致年度、季度、月度資金預算管理辦法不能有效實施，不能更好地使企業根據資金制度來提高項目運營效率和效果。另外，大部分建筑施工企業缺少專業的建筑經濟人才，資金管理體系嚴重滯后，導致企業在資金運轉中存在各種預見的問題，資金使用效率低下，使得建筑施工企業經濟效益較低，致使企業無法更好、更快的持續發展。

三、改善建筑施工企業資金管理的對策

（一）強化建筑施工企業資金管理意識

建筑施工企業必須加強對核心員工的素質培養、專業技能的繼續教育工作，大力倡導資金管理的必要性，建立、健全項目成本的控制意識，使所有員工在完成既定績效的情況下，盡快實現企業對成本把控的目標。企業治理層及管理層應該加大對集團內部的資金實施統一調配，通過對集團內部資金預算、資金集中審批、成立資金共享中心等方式來統一調配資金，提高資金使用效率，加快資金周轉速度，降低資金的閑置率，使得集團內部資金使用效率最大化。

（二）實施資金集中管理與預算管理，提高資金使用效率

建筑施工企業應通過建立財務管理中心，統一由共享中心進行資金收付款、統一資金信息化管理系統和資金結算中心等方法，對企業存量資金、資金收支等實施統籌管理，動態把控企業的資金情況；對于受監管的銀行賬戶，應積極與建設單位協調，盡量通過各種方式將監管賬戶資金歸集至企業集團總部；建筑施工企業應對資金收支進行統籌規劃，加快集團內部資金周轉速度；優化集團內部資金的聯簽制度，在授權審批下使用資金，并通過建立健全信息化的制度來避免紙質審批的弊端，以提高對資金的控制程度；利用信息化手段建立銀企直聯來控制建筑施工企業所有銀行賬戶，集團總部財務中心統一審批。資金集中管理是企業可持續發展的必經之路。通過對資金的統一集中管理來建立一條建筑施工企業完整的資金使用鏈條，來增強企業抵抗市場帶來的內外部風險，最終實現企業效益最大化。建筑施工企業還應建立健全資金預算管理制度，合理編制企業未來一定會計期間的資金收支預測表，分解到各個會計期間如年度、季度、月度。盡可能合理的預測可以統籌調配的集團流動資金。

（三）提高建筑施工企業利潤率

在與建設單位簽訂合同時，應當對支付條款進行充分評估，對于工抵房定價應當考慮折價轉讓帶來的損失。對于商業承兌匯票應當充分考慮貼現、不能到期償付帶來的訴訟的費用。并且根據工抵房、商業承兌匯票的數量和金額，優先選擇可以接受工抵房或者商票的分包商或材料供應商，通過三方轉讓，降低資金使用成本，來達到提高建筑施工企業的

利潤率。

（四）減少保證金類支出

對于以前合作過的建設單位要求繳納投標保證金可以提供銀行、稅務等國家部分的信用評級來申請豁免，履約保證金、農民工保證金盡量避免現金支付，可以使用銀行、保險等機構出具的履約保函，并且權衡使用現金支付帶來的資金成本和開具保函費用，選擇相對資金成本低的方式，對于扣留5%的質量保證金工程、財務部門應當加強與建設單位的溝通，在實際支付5%的質量保證金時在開具工程發票，減少提前開具發票帶來的稅收成本。

（五）拓寬融資渠道使融資方式多樣化

不斷創新和優化企業現有的融資方式和種類。例如：需要提前結算的部分資金使用銀行貸款的資金敞口償付，實現對資金的融資管理，另外，建筑施工企業還可以對融資渠道進行拓寬，可以采用供應鏈融資、民間借貸、保險機構保理等不同方式，在借貸時，為了雙方的基本權益，可以找第三方機構對各自的資質等進行審核，保證相互之間的合作能夠得到基木保障。通過第三方機構在其中的參與，不僅能夠實現企業的融資，而且還能夠為雙方的利益提供保障。

（六）建立、健全的科學有效資金管理體系

建筑施工企業應當結合企業自身的情況建立現代資金管理制度，全面預算管理就是一種比較有效的管理制度，全面預算管理圍繞著資金這個核心，在項目的投標、施工、竣工全過程中，做好資金預算，根據不同的工程不同的結算方式、條件、應收賬款賬期等測算工程預算收入流入量，并遵循收入與支出配比的原則確定料工費的支付方式、付款賬期來確定預算支付流量，根據收支兩條線來鎖定剩余的資金流量。

四、結束語

本文闡述了建筑施工企業在資金管理活動中存在的問題，從資金管理意識淡薄、資金使用效率低、企業利潤率低，墊資施工、多種保證金、籌資渠道單一、內部資金管理制度不完善方面分析了以上問題產生的原因，最后提出了加強施工企業資金管理的對策建議。

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