施工企業“業財融合”存在的問題及對策探討

詹光遠 邱響玲

摘 要：當前建設施工企業在面對日益激烈的競爭環境下面臨著新的商業模式、新理念和新技術的影響和挑戰，傳統的業務和財務管理模式已經無法適應新形勢下企業發展的要求，變革傳統的管理模式，轉變觀念是實現企業長遠發展的內在趨動力?！皹I財融合”作為一種新型的管理模式是依據信息技術，有效將企業經濟業務與財務進行整合，將其集成到統一信息系統，從而實現業務、財務流程優化，提高經濟業務以及財務管理工作效率，可實現助推建筑施工企業加強頂層設計、建立新的管理機制，從而實現施工企業管理轉型和實現企業達到提質增效目標的一種方法和路徑。

關鍵詞：業務 施工企業 技術 業財融合

中圖分類號：F270文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）09-273-03

一、引言

在信息技術蓬勃發展和廣泛應用的今天，尤其是計算與存儲方面的云計算與云存儲，網絡信息技術方面的網絡、物聯網技術及移動互聯網技術，智能化方面的人工智能技術，大數據技術方面的大數據信息技術與區塊鏈信息技術等，各種高新技術都已逐漸在社會大部分組織內進行了推廣和運用，并開始逐步滲入和擴展到社會經營活動中的各個領域?？傮w上看，將大數據技術運用于社會經營實踐中和對其有價值的大數據資源加以深度發掘并進行合理運用的新方式，已普遍成為社會發展的主要潮流。未來中國建筑施工企業管理轉型的大趨勢與工作重點，是企業在實現經濟穩健增長的基礎上實現高質量的發展，通過借助各種技術的加持對建筑行業內各領域的經濟信息加以集成，實現協助管理者更為準確地掌握行業的整體經濟狀況，提高企業經營管理的同時增強自身的市場競爭能力，以“大數據+會計”作為建筑業管理轉型的突破口，為其管理轉型賦能。財務管理作為企業管理的心臟和發動機，在“大數據+會計”體系下，中國未來向財務管理和審計轉型的道路將沿著共享財務、敏捷財務、智能財務和智能決策會計方向發展。

隨著我國城市化建設的發展、基礎設施的不斷完善及“一帶一路”建設實施，近年來，我國建筑行業經歷了不斷的歷練和發展，培養了一批技術實力強大的建筑企業。目前，在PPP、EPC與BT等運營模式獲得了各級政府部門的鼓勵和扶持，以及裝配式施工、BIM技術等新技術和新理念的影響和推動實施背景下，施工企業存貸雙高，資金使用效益相對低下，“兩金”余額居高不下，資產周轉率不斷下降等問題明顯凸顯，揭示了建筑企業傳統的業務和財務管理模式已無法適應新形勢下企業的發展需求，催生建筑企業迫切需要變革傳統的管理模式，觀念和思想的轉變是實現企業長足發展的基礎和先決條件。鑒于此，在施工企業推行和實施“業財融合”對其當前形勢下扭轉和改變企業的不利局勢有著重要的價值和意義。

就當前許多有關“業財融合”的研究來看，大多數著重于理論方面的探索，雖然有不少涉及施工企業“業財融合”方面的研究，但未形成深層次的實踐應用，能作為實施借鑒的經驗相對較少。根據以上原因和問題，本文擬以建筑業為主要研究對象，探討施工企業在實施“業財融合”過程中存在和碰到的問題并提出相應的對策，以期達到助力在實施“業財融合”過程中起到啟發、借鑒和參考的意義和作用，在探析過程中如有不妥之處，也懇請相關財務和會計同仁、專家和學者予以指正和商榷。

二、施工企業“業財融合”現狀

相對于制造業、商業、物流業等其他行業的企業來說，施工企業具有項目生產地分散、周期長、投資金額大、公司結構復雜等特點，施工企業通常以承包工程項目并進行生產制作，完成后提交的模式運營，根據其作業形式，可歸結為點作業（施工地點基本上在一個具體的區域，如房建、機場等）和線作業（施工地點以線的形展現，如公路、鐵路等的建設）兩大類。因建筑資質管理問題，目前大多數施工企業的組織架構多以總分公司形式體現，又因項目生產地分散和周期長兩個因素，致使施工企業的業務管理模式均以“公司+項目部”形式展現?；诠窘M織架構和業務管理模式，施工企業的財務管理與會計核算也以“公司+項目部”模式呈現，這一模式的會計核算從手工會計一直沿用至今，即便在采用電算化的今天，很多企業的會計核算仍是將手工會計思維搬到計算機財務軟件系統，這種思維模式導致的是：公司注冊地作為一個會計主體進行會計核算，工程組建項目部后，以項目部作為一個主體進行會計核算，在公司注冊地按組織架構設立財務部，在項目部按業務管理模式設立財務辦公室，項目部會計每月根據建設情況進行核算，次月初編制上一個月的財務報表（實際上是項目成本與收入按權責發生制編制的收支表）上報公司財務部，財務部把收集的各項目財務報表進行匯總，與公司注冊地的部分再匯總得出整個公司的財務報表，這種模式在當前形勢下已經表現得嚴重不適。在“業財融合”發展驅動的背景下，個別大型施工企業對“業財融合”建設進行了局部和初步的探索，其他大部分施工企業的核算和管理基本維持原狀或觀望和淺試。大家雖然都對信息化建設在不同程度上進入了一定量的投入，但總體上來講“業財融合”成果少之又少，可借鑒經驗更是鳳毛麟角。出現上述現象的原因經調研分析來看可以集中表現為以下幾個方面。

（一）對“業財融合”的理解和認知不足，頂層規劃和實施參與度有待提升

從施工企業整體管理層領導專業背景看，所有企業的董事長和總經理等絕大多數企業的一把手基本都是工程專業出身，他們都比較精于施工和人員管理。從人員文化素質上看，大多數市縣級和民營的施工企業的領導人，比較習慣于長久以來的思維和管理方式，一方面，對于“業財融合”大多是道聽途說，很多領導基本上不知道“業財融合”，更別說“業財融合”該怎么去“融”？另一方面，財務與業務方面的管理人員，特別是財務方面的高級管理人員，很多常年脫離基層業務，自成為財務高級管理者后，日常工作除了會議，更多參與的是宏觀和較高級別的財務管理，對于基礎會計核算基本很少關注，即使對“業財融合”有關注和研究，更多地是基于理論方面的研究和探索，真要在公司去推動落地，還存在很大的不足和局限性。上述是直接導致當前施工企業推行和實施“業財融合”沒有實質性進展和效果的主要原因。

（二）多系統運行，缺乏統一規劃，系統擴展缺少前瞻性

通過調研和了解，絕大多數施工企業運營過程中都基本實現了簡單的信息化，很多工作都實現了計算機處理，但各專業職能之間的工作是互相獨立的，橫向之間溝通與協作基本以人工為主，橫向信息以各職能部門自己系統加工生成成果再以紙質或電子文檔形式傳遞，縱向信息各職能部門同樣根據自己系統加工生成成果再以紙質或電子文檔形式傳遞，工作協作不管是橫向或縱向均以會議進行協調布置。軟件采購各部門均根據自己習慣和偏好自己申請采購和安裝，沒有統一的規劃。如：財務采購金蝶、用友、金算盤等通用型專業財務系統軟件；工程造價或預算部門采購廣聯達、青山等專業的預算造價系統軟件；工程管理人員制圖與看圖使用CAD，編制施工規劃和方案使用Office辦公軟件；行政人事后勤更多使用Office辦公軟件。綜上所述，企業存在多個系統，且各系統之間互相獨立，無法實現橫向數據傳遞與共享。從目前來看，無論是會計，還是預算，都只是把數據采集到計算機系統，由計算機系統完成數據的計算與匯總，更深層級的信息需要人工根據管理需求再使用電子表格軟件去再次加工完成才行。顯然這也是當前施工企業推行和實施“業財融合”系統基礎層面影響融合的重要原因。

（三）推動實施的人才匱乏，協調工作量大

從眾多企業發展變革的歷程來看，成功的企業管理都是以財務管理為中心，而財務管理必須以實際業務為載體，通過價值量手段對企業的實際業務進行描述和記錄轉換成以數據為載體能流動的信息，去反映和觀察業務運動的變化和軌跡，從而達到管理的要求和目標。這樣看，要推動施工企業的“業財融合”需要推動者除了要具備深厚的財務專業知識和豐富的財務管理經驗，還需要熟悉施工企業的作業特點和流程。換句話講，即懂財務、懂管理還要懂業務，特別是施工管理及工程造價，這對于梳理和完善作業流程，對數據的流轉路徑和歸集起著關鍵作用，而現行絕大部分施工企業對于這樣的復合型人才相對比較缺乏，面對這種情況，常常需要一把手來進行協調，這對于推動“業財融合”的實施，無凝是加大了難度，一定程度上造成實施成本的增加，反而影響具體的實施。

（四）人員結構專業性較強，綜合性差較，影響橫向協作

在施工企業的人員組成中，工程專業技術人員占比相對較大，基本占企業人員組成比例的70%以上，由于長期與工人直接打交道，工作方式與工作習慣主要表現為動嘴多，動手少，多數工程人員很少使用計算機，除了高層次的工程人員使用計算制圖看圖和利用計算進行工程施工規劃和方案的編制時使用外，大部分情況是很少使用計算機的，而很多涉及計量的成本數據，比如各種材料投入統計、機械使用統計、人工用量統計都需要現場工程人員去協助或配置專門懂經濟或財務的人員協助，因為這涉及大量數據的采集，需要對現有人員進行培訓，以便在實施過程中利于橫向協作。

三、大數據環境下施工企業“業財融合”體系的搭建

針對施工企業上述現狀和問題，為了幫助施工企業有效搭建和快速實現“業財融合”，提供的建設方向和解決思路如下：

（一）利用行業專家力量集中研發一個適合于施工企業特征的基礎信息化系統平臺

破除施工企業現行多系統各自獨立運行的局面是進行“業務融合”的首要問題。要實現“業財融合”，我們就要明白所謂的“業財融合”是什么？所謂“業財融合”，首先，要“合”的是數據與流程，讓業務與財務數據共享共通，為業務問題的解決提供強力支撐，即先實現業財一體化。這就需要規劃一個統一的基礎信息化平臺，在基礎平臺之上，開發財務管理系統、物資管理系統、工程造價計費計價系統、OA系統、成本管理系統、合同管理系統等子系統，打通各子系統之間數據接口，實現各子系統之間數據調用、傳輸與共享。其次要“融”的是理念和思想，讓財務人員與業務人員進行更多的交流，達到思想上的同頻共振。如果想真正做到業財融合，那么財務人員需要主動融入業務經營中，財務人員的眼界不能局限于眼前的憑證、報表、單據，應將眼界擴展至行業、客戶、供應商，不能局限于會計準則的要求，即不能片面僅追求完成財務報表的生成與稅務的申報，還應放眼于行業政策、行業趨勢、商業模式、競爭者信息等。要實現后者，需要第一步實現財務系統的絕大部憑證的數據來源于各子系統，會計人員不再需要把大量的時間用于憑證數據的錄入而轉變為觀察數據的采集與流程是否一致，從而有大量的時間精力來思考和為業務人員提供支持與指導，實現真正意義上的融入。

（二）集中專家力量研發行業信息化系統平臺，可降低行業自行開發的風險與成本

集中研發行業平臺，所集中的專家大多來自于企業，對于企業的經營特點、經營需求及經營中存在的問題更清楚和了解，相對研發出來的平臺在實際使用中更加可靠，可維護性更高，成品軟件對于單個企業的應用成本相對來說可以更容易接受或更低，這是自行開發和采購通用型軟件相比較優勢。

（三）結合行業特征，通過統一規劃，在很大程度上實現行業頂層設計

如果由全國建筑業協會統籌開發，在很大程度上可以實現整個行業的頂層設計，對整個行業的信息化建設推動將會產生巨大的影響和推動示范作用，從根本上解決很多體系上和企業發展中資金不足、人員不足的根源性問題，對促使整個行業的轉型起到很大的推動作用和影響力。針對施工企業的特點，施工企業的“業財融合”體系架構可以通過基礎平臺層、數據層和應用層三個層級來予以實現，基礎平臺層主要用來解決通過各系統進行數據采集，便于根據實際業務規劃采集數據的來源路徑和口徑標準；數據層主要通過各種技術和軟件對所采集的各類數據和信息進行加工處理和存儲，在這個過程中盡可能實現數據的自動加工，從而形成“業財融合”的基礎數據庫以供應用層調用；應用層則主要包括實現預算指標編制、施工規劃編制、數據分析、績效評價和企業戰略制定等內容。

（四）基礎性平臺研發資金解決

要實現由全國建筑業協會統籌開發這一重大項目工程，資金的支持是關鍵。研發資金的解決，可以考慮“公司+項目”模式下進行融資，即公司可以考慮通過行業內規模比較大的施工企業以股權投資形式成立一個公司來負責作為該項目的開發和管理主體，在開發出成品后按照一定價格和費用進行使用權的出售與后續技術維護支撐。適當情況下還可以以項目作為主體進行融資或公司擴大股東范圍融資。

（五）加強移動互聯技術的應用，打通數據實現共享的最后一公里

在基礎系統平臺設計上，可以利用比如云計算技術，整個公司的數據全部存儲到公司注冊地，項目地僅是一個數據采集端點，項目地與注冊地之間通過移動終端實現數據的錄入、修改與查詢等功能，各子系統之間橫向數據的共享在云端服務器上實現處理與交換，這樣在很大程度上解決因數據異地存儲和處理影響其效率，從而實現基礎數據采集一次采集、多次利用的功能。

四、結論和建議

未來財務管理的主要價值和意義就是與業務伙伴合作，通過對數據的深入研究與分析，洞悉商業變化與信息，并協助企業決策層與各層級從業人員從業、財數據中，提煉出對業務敏感性較強、邏輯關聯性較高的數據去實現價值創新和資源變現，在浩瀚的信息中敏銳捕捉到商業變化、環境變化及行業變化等的信息，進而提煉出對決策有用的建議。我們不是要當信息的搬運工，而是需要雙眼盯住信息，頭腦處理信息，并用手把信息作用于現實中，如此，我們將是數據資產的主人，是數據世界的主導者。

“業財融合”的基礎，是指利用業務財務數據整合進行了高效的管理循環，將公司經濟業務與財務活動進行了整合并集中到一體的活動。經過對財務管理、工作流程的調整、再造和優化，充分發揮利用信息技術固化其流程，規范工作人員的作業，以減少人為因素的影響和干擾，保持企業經營業務過程的原貌，使管理會計的效能和價值真正融入到企業的經營管理活動，在提高經濟業務以及財務管理工作效率的同時實現企業管理的提質和增效。建立高效的業財合一管理系統不但必須把財務管理和業務工作流程進行再造與融合，還必須有配套的系統軟件及人員的技術支持。對此，下面就如何推動施工企業“業財融合”實施充分發揮體制效用的有效性給出一些意見。

（一）業財信息的質量高低，取決于數據顆粒的精細化程度

大數據環境下，企業除了擁有大量的業務和財務數據，還掌握大量的合同、人員、材料設備價格等相關造價信息，但絕大多數信息不能作為數據加工的原料（如形象進度、員工工作狀態等），其原因在于在大部分信息的維度和質量不高，從中難以提煉出精細化程度較細的數據。從目前成功實現“業財融合”的企業案例來看，數據的精度和容量在“業財融合”中具有舉足輕重的作用，精細化的數據顆粒更有利于促進大數據環境下“業財融合”的實現。因此，企業應加強和提高對數據和信息的重視程度，提升信息的維度和質量。

（二）夯實數據基礎，推動和加快行業綜合性軟件的開發

先進的企業軟件是實現“業財融合”的基石和關鍵保證，它不但可以幫助公司進行信息的收集、加工管理，而且能夠從信息技術角度幫助和推動實現“業財融合”。比如，目前常見的金蝶、用友等財務軟件就是把傳統管理財務的方法遷移到計算機上進行一體化應用，而許多企業在引入通用的財務軟件進行會計管理之后，往往還必須通過電子表格再去編寫一些輔助電子工作臺賬數據才能適應企業經營管理的實際需要，而企業一般財務人員將大部分工作時間都用來進行會計憑證數據的錄入與操作，涉及數據分析、合同、資金、成本、稅務等工作事項，主要由財務經理或財務總監承擔，因為大部分的財務經理或財務總監受自身資源、知識水平和技能程度的影響，在企業經營管理與服務的實際需求領域投入與開發能力上都相對顯得比較少，大數據功能的實際應用發揮也比較少，從而體現工作的很大程度主要是收集信息而不是通過信息介入公司的運作決策，更別說向業務部門提供信息支持和政策幫助。唯有通過將復雜財務信息與非財務信息系統的全面相結合，才能達到有效實現財務信息和業務的深度融合，為復雜信息系統的經營管理與企業決策提供更有力的技術支撐，并通過在綜合性軟件系統中廣泛運用大數據分析技術，建立經營數據和財務信息的基礎平臺，使公司在向“業財融合”的模式轉型過程中，擁有系統的基礎保障。

（三）調整人員培養方向，培養復合型人才

“業財融合”對于人員提出了新要求，要更好地充分實現“業財融合”，一方面，要求公司的工程技術人員不但要掌握專業知識外，還必須橫向地熟悉和掌握財會、計算機和項目管理等有關專業知識;另一方面，財務工作人員不僅要具備財務方面的專業知識，還必須熟悉企業業務和施工流程，掌握一定的企業運營管理和風險管理等知識。從企業視角來看，無論是基層工作人員還是高層管理人員，專業之間的邊界越來越模糊，都要求體現一專多能、多面手的角色，才能更好實現“業財融合”。從學校視角來看，本科和?？茖哟稳藛T的培養更應該注重跨專業、多學科交叉知識的學習與應用，教學計劃內容應不僅僅局限于專業知識的學習，基礎知識學習的范圍應該涉及經濟學、管理學、財務管理、計算機基礎、大數據知識、互聯網知識等相關知識，最終形成達到面廣而非專、精的知識系統，這樣能更好地培養出適應當下經濟環境的復合型人才。

參考文獻：

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