財務視角下市政工程招投標風險管控

孫方昉 六安市金安區公共資源交易中心

引言

市政工程項目關系到民生，隨著社會經濟快速發展，建筑工程項目大量開展，進一步推動了國民經濟發展。隨著工程項目體量的增加，產業鏈相關行業也得到了快速發展。工程項目涉及諸多運營主體，需要大量財政資金作支撐，如果缺乏對招投標環節的管控，極易出現超標準支出、串標圍標等腐敗現象，直接影響工程成本、進度與質量，違背了市政工程建設的初心。我國當前關于招標投標法律體系不斷完善，市政工程項目要根據法律法規的要求，結合自身發展現狀，建議從財務視角防控市政工程招投標風險，以提升市政工程項目建設質量與效益。

一、財務視角下市政工程招標風險概述

（一）財務視角下市政工程項目招投標內涵及目標

市政工程招投標的內涵是要求工程建筑控制在一定的成本范圍內，根據建設流程，確保工程項目在規定期限內按照項目要求質量竣工的項目。市政工程項目招標要符合項目采購要求，根據采購目標嚴格規范招投標各流程，通過對招投標全過程控制、規劃與評價，確保招標采購金額控制在一定范圍內。市政工程招投標目標是根據國家財政部對項目運行過程中存在的風險點進行控制，確保達到財務內部控制目標。按照《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》要求，要加強對工程項目的設計目標與執行進行嚴格管控，提高工程質量與進度，確保成本控制在財務預算范圍內，避免商業舞弊的情況發生。財務視角下市政工程招投標的目標要符合國家及行業法律法規要求，對招投標業務各環節做出明確要求，參照招投標法及相應管理辦法，建立完善的內部控制體系，嚴格執行法律法規制度要求。市政工程招投標目標中要避招投標風險，避免參與招標的人員有違規操作。市政工程在制定招投標制度過程中，要識別招投標業務的風險點，并從制度層面實施管控，用制度約束各工作環節，確保對招投標全過程實施動態監督，促進市政工程項目建設目標的實現。

（二）財務視角下市政工程項目招投標流程及方法

市政工程招標流程是在項目立項后、發包前實施，可以委托第三方服務機構或者自行開展招標工作。市政工程招投標工作涉及環節較多，要針對關鍵風險點展開分析，并以財務視角制定完善的內部控制，應對招投標各環節風險突發。根據國家財政部門會計相關文件，市政工程項目招標要按照招標、投標、開標、評標、定標以及合同簽訂六個環節分別管控，并且根據《招投標法》要求，確定工程項目是否符合要求，如果符合招標流程，將啟動后續工作流程。招標單位或第三方服務機構要將資格預審公告相關資料在平臺公布，并對參與的投標公司資質情況展開審查，如果投標公司符合招標文件要求，要向其發售招標文件。市政工程項目招投標流程包括開標、評標以及定標，最后利用平臺將中標結果公示并簽訂招標合同。財務視角下市政工程招標內部控制方法要完善風險評估機制，明確招投各主體單位責任范圍，采取評標與定標相分離制度，嚴格監督招投標全過程，確保招投標工作公開、透明。

（三）財務視角下市政工程項目招投關鍵風險點

市政工程項目招投標環節的主要問題集中在招標資格設置不合理，未按照要求，主觀抬高或降低投標門檻，內部人員透漏標底、量體裁衣、投標人掛靠、投標人合謀、泄露標價、開標環節不透明、評標委員會成員缺乏專業性和獨立性、評標人員與投標人串通、內定投標人、招標人忽視評標人員意見等方面。招標全過程要保證透明性、公開性、公正性，向各方主體闡明招投標各環節管理要素及方案，結合項目實際情況對標底進行劃分，不得提前擬定意向中標人，進一步規范投標流程。

二、財務視角下市政工程招投標風險問題

（一）招投標風險評估體系不完善

市政工程招投標環節雖然構建了風險評估機制，但仍存在管理漏洞，未能與當前社會發展形勢與時俱進，風險評估不細致，評估體系落后，應對風險能力薄弱，缺乏細化的評估標準，無法涵蓋所有類別的工程項目。財務視角下市政工程招投標缺乏明確的標準，缺乏對潛在風險考慮，風險評估標準不量化，存在主觀性和片面性。市政工程招標項目實施過程中，風險產生影響界定標準過于模糊，存在主觀臆斷和經驗主義，招投標風險評估不精準，不能區分出重要與非重要、重大與非重大風險。市政工程招標未能對風險等級標準做出明示，不能針對不同風險等級制定不同的應對措施，風險識別能力較差。項目工程招標工作中，雖然按照風險評估表進行填寫，但內容與形式過于固化，與工程建設實際不符，缺少實質性內容。這種流于表面的風險評估形式影響對項目的綜合把控能力較弱，工程招標存在較大風險隱患。

（二）招標工作責任不明確

財務視角下市政工程招標涉及的工作流程較多，各環節需要專業人員參與，職能交叉領域缺乏明確責任范圍，崗位分工不精細，權責落實不到位，不相容崗位未分離，易出現串標、舞弊現象。例如招標小組人員存在拉幫結派，串通合謀等情況，在開展招標工作過程中，存在責任推諉現象，導致各環節工作難以有效落實。市政工程項目招標環節存在員工在同一崗位工作長達8年，長期在相同崗位工作，極易出現舞弊現象，應采取崗位輪換制度。

（三）投標人資質審查存漏洞

第一，資質審查標準不明確。根據我國相關法律要求，招標人在審查投標人資質過程中，要注重其可持續發展能力，是否能夠按照市政工程項目招標要求履行合同，有關行業資質、資金能力、機械設備等是否符合施工建設項目要求，是否存在或有負債或者未決的司法案件，是否出現違約行為或者工程質量問題。市政工程項目招標環節，缺乏明確的資質審查標準，不能針對市政工程建設類型制定詳細的審查標準，未能對采購對象按照分包、生產、貿易及服務性質進行分類，資質審查標準過于寬泛與籠統，不能滿足多種類型項目差異化要求，甚至在招標環節將符合標準的投標人排除，而保留了不符合標準的投標人，導致招投標質量不高和效率低下。

第二，資質審查工作存在疏漏。市政工程招投標過程中，審查人員缺乏明確的參考依據，資質審查過于寬松或嚴苛。由于市政工程涉及的建設項目較為廣泛，招標內容也不同，項目類型不同，對招投標的技術要求及資質也有所差別，如果審查標準不明確，摻雜主觀判斷，影響市政工程招標質量。

（四）評標環節存漏洞

第一，缺乏明確的評標準則。市政工程招標過程中缺乏客觀、量化的評標準則，除了價格標準以外，非價格標準過于籠統，涉及的招標項目涉及多個專業，招標項目不同，評標的準則應有所差異，但現有的評標準則與市政工程項目實際需求匹配度不高。市政工程評標標準泛化，不符合業務需求，缺少可量化的標準，導致評標環節會摻雜評標專家的主觀判斷，存在人為操縱評標結果的可能，招標風險加劇。

第二，缺乏完善的監督機制。市政工程招標要組建評標委員會，評標過程直接影響中標結果，如果參評人員選任環節出現舞弊行為，收受投標人賄賂等，將直接導致評標工作出現重大風險。市政工程招標項目缺乏對招標委員會的監督，工作底稿不能充分佐證評標結果，工作較為寬松，不能構建規范的監督體系，存在主觀性，缺乏公平、公正的評定標準，評標結果受到外部因素影響，存在徇私舞弊可能。

（五）缺少標后評估、監管機制

原則上市政工程項目在合同簽訂后，有關部門還要對中標公司進行評估與監管，監督其合同履行情況，為后續招標工作提供參考。但市政工程招標工作缺乏對項目的標后管理，不能對中標人的履約情況進行有效管理，導致不符合合同條款約定的行為未能及時發現。市政工程招標單位缺乏標后管理意識，監督意識薄弱，標后管理不能落實到具體責任人，招標單位與中標商在后續合作過程中，缺乏信息溝通機制，不能將相關問題及時反饋至招標小組，影響市政工程項目實施效果。

三、財務視角下市政工程招投標風險問題應對策略

（一）完善招投標風險評估體系

市政工程招標業務量大，招標項目較多，涉及的財務工作也較為繁雜，項目面臨各類不確定風險。市政工程招標環節要對風險做出客觀評估，分析蘊涵的各類風險點，避免傳統單一、籠統、不量化的風險評估體系。市政工程要提高內部糾差能力，判斷當前潛在的風險類型，建立全面、詳細的風險評估標準，對風險發生可能性從定性、定量兩方面展開分析，并根據風險發生等級制作評估量表，對識別出的風險發生概率制定相應的風險應對措施。一旦風險發生概率較大，有關部門應立即啟動風險應對機制，規避風險發生，力求市政工程招標風險帶來的影響降到最低（見表1）。

（二）明確招標各方主體責任

我國住建部近年來針對市政工程項目完善了招標制度，進一步對工程擔保制度作了補充與完善，并且提出了招標責任落實制度。針對市政工程項目各部門及小組工作職責界定不清晰，招標濫用職權等情況，監管部門應明確責任人，避免出現風險。

第一，制定招標責任制。市政工程招標過程中，招標人要負責標書的編寫和相關標準的制定。如果招標人有一定的自主權，也要承擔相應的責任，要對招標全過程及結果負責。招標工作要由專業人員辦理，要明確招標工作各項業務的分工范圍，并將工作落實到具體崗位及責任人。在招標責任落實過程中，如果相關工作超出招標范圍，有關部門要簡化招標立項流程，可以與第三方服務機構合作，使參與招標人員具有更多的決策權力。招標環節要根據國家法律法規編制標書并開展相關投標活動，確保實施招標環節有明確的責任人。

第二，推廣招投標承諾制。市政工程項目實施招標，要對工程報價、資質、技術標準等加以明確，并提交書面承諾，招標承諾制推廣可以提高招標效率，更加細化權責范圍，提升招標工作質量和效率。市政工程招標提出書面招標承諾后，要對工程項目進行設計和勘查，物資采購、施工進行招標時，要確保招標范圍與圖紙，并出具承諾函，明確招標各業務環節的審批流程。招標承諾要采用經濟評價機制，招標部門應對招標各主體建立追責機制，對招標各環節的工作質量和效率做出評價，提高各方合作主體對經濟情況的重視，避免投標人不守信用，增加投標人的違法成本。針對信譽較差的業主單位招標部門要限制其后續招標活動的參與，對失信的投標單位，要根據國家法律法規要求采取相應的懲戒措施。市政工程招標工作要鼓勵更多信譽良好的投標單位保持信用記錄，在招標工作中可酌情減免其投標保證金的措施。在評標工作開展環節，招標部門要針對信用良好的投標單位更多的傾斜，在相同條件下，要選擇經濟條件好、信用良好的投標單位定標。

（三）規范資質審查工作

第一，明確資質檢查標準。財務視角下市政工程招標環節要加強對資質的審查，根據工程招標項目不同，要細化供應商群組，并根據該細分供應商項目制定相應的標準，對不同供應商的業務情況展開相應的資質審查，確保參與投標單位符合市政工程招標條件。資質審查標準要客觀、透明、具體、明確、可量化，減少資質審查的主觀操縱空間。市政工程招標如果采用資格預審，要明確資格預審標準，不能量身定制資質審查標準，不可限制或者排斥投標，要嚴格執行同一套標準。

第二，規范資質審查流程。市政工程招標過程中，要遵守工作紀律，避免摻雜個人利益，放松或者收縮審查標準，對審查流程做好相關工作底稿，明確記錄審查依據，便于對投標的監督。如果參與資質審查的各主體意見一致可以進入評標環節，如果審查結果不統一，需要啟動復審程序，避免從中人為干預。投標環節要建立追責機制，招標部門提高對資質審查環節的重視，保證資質審查的客觀、公正，一旦出現舞弊行為，應按照國家法律法規要求采取問責措施。

（四）加強評標環節管理

第一，市政工程招標要細化評標標準。財務視角下，招標部門要對市政工程的工作量清單客觀量化，細化技術指標，對參與投標的單位的資質、經濟狀況、履約能力做出明確要求，嚴格審查投標單位的從業人員資格、技術能力等，為參與投標單位提供咨詢建議，不得提前對中標候選人排序，影響投標人員的獨立性與客觀性。

第二，加強對評標委員會的管理。市政工程項目主管單位要加強對評標委員會的監管，暢通舉報渠道，避免評標委員會人員與參與投標單位之間串通舞弊，對評標委員會成員專業能力及任職資格進行審核，采取崗位輪換制，并利用大數據技術，電腦隨機抽取數據庫的專家評委，抽查評標委員會工作底稿，確保評標全過程規范、合理、評標專家盡職盡責。市政工程招標項目的實施要建立追責機制，如果出現評標委員索取額外酬勞或惡意串通現象，將取消其評標資格，并將線索移交執法機關處理。評標與定標要實行不相容職務分離，采取安全性、擇優性原則，根據投標人報價、技術水平、行業信用等選擇優質的投標單位中標與定標。

（五）完善標后評估、監管機制

第一，完善標后評估機制。招標單位應制定標后的評估細則，落實評估責任人，按照標后管理要求嚴格執行。標后評估小組可以自行組建，也可以委托第三方專業評估機構，對招標全過程合規情況展開審查，一旦出現違規情況要及時處理，并將評估結果擬定文件反饋至市政工程主管單位，為日后招標工作開展提供信息基礎。

第二，加強對標后履約監管。定標后招標單位要對中標單位合同履行情況進行監管，對其是否按照合同約定支付款項開展相關工作，避免出現逃標、建筑材料以次充好等，影響市政工程建設質量。對中標人的不良行為要做出記錄，并在行業內進行通報，限制其參加后續工程項目的投標。

第三，建立信息化平臺。市政工程招標工作要建立信息化平臺，實現電子招標采購和工作反饋等，對招標流程中存在的問題及時反饋給各參與主體，實現了集中交易、進一步優化平臺監督職能、健全了招標反饋工作機制，為后續招標工作提供數據基礎。

結語

本文以財務視角分析了市政工程招標工作風險，從招標、投標、開標、評標、定標及合同履行等全過程展開論述，針對市政工程招標存在的管理缺陷全面剖析，包括缺乏完善的風險評估體系，責任劃分不明確、資質審查不嚴謹、缺乏明確的審查標準、評標人存在舞弊可能、標后監管不力等問題，并針對問題提出了完善風險評估機制、制定招標人責任制、采取招投標承諾制、評標與定標不相容崗位相分離、完善標后監管機制、構建信息化系統等解決方式，為市政工程項目招標工作提供新思路，促進招標業務更加完善。