國企全面預算管理存在的主要問題及應對建議

摘要：在當前的時代背景下，國有企業擁有了更多的發展機遇，但是復雜變化的市場環境，也使得國企要面臨更加嚴峻的挑戰，因此希望借助全面預算管理，來更好地強化經營活動方面的工作，進而在明確發展目標和方向的基礎上，提高企業經營管理的效率。因此，當前應在立足于市場發展需求的基礎上，進一步強化內部控制，規避各種經營風險，從而達到最終的預期目標，并在此基礎上實現企業的長遠發展?；诖?，本文以企業全面預算管理概述為切入點，進一步分析國企全面預算管理所存在的主要問題，從更深層次探討國企全面預算管理的應對建議，希望能為我國在該領域提供一些有幫助性的參考。

關鍵詞：國企；全面預算管理；主要問題；應對建議

引言

要想使企業不被時代和市場所淘汰，就應該將關注的重點放到自身的改革上，特別是市場環境的不穩定性，更是強調了企業全面預算管理的重要性，因此應通過內控結構的建立健全，企業的改革和轉型，來強化自身抵御風險的能力，進而通過對市場綜合環境變化情況的有效掌握，來實現企業的健康穩定發展［1］。并且對于企業來說，只有深化全面預算管理的現實意義，才能使其更好地發揮作用和價值，進而通過戰略目標的實施，內部控制的強化，來為相關環節的推進，措施的落實提供強大的制度保障［2］。

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理主要是立足于國企戰略制定的基礎上，對經濟管理的活動進行統籌規劃，對市場環境進行客觀評估，進而借助企業經營管理目標的確定，來對相關資源進行重新配置。而在此過程中，要想實現企業經營活動的有效調整，優化企業的運營環境，確保戰略目標的積極落實，還需要對預算結果進行定期的考核評價，這樣不僅能使企業實現科學高效的管理，還能使其更好地抵抗各種風險。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理的特點主要分為以下三個方面。首先，是全員性。從宏觀的角度來看，全面預算管理要求企業從上到下，都要參與預算的編制、考核、執行等環節，并且要預算考核企業的每個工作崗位。其次，是全面覆蓋性。企業的預算管理包含著一切的經濟活動，而這其中就涉及投資，財務等方面，所以從覆蓋的范圍來看，不管是人還是財與物都在此范圍內。最后，是全程性。對于企業來說，各種的組織經營活動最終都應由全面預算管理來體現，所以不管是事前還是事中，事后，都要做到沒有遺漏。

（三）全面預算管理的重要性

1.全面預算管理有利于落實企業的戰略目標

借助全面的預算管理，可以細化企業的戰略目標，從而使各個部門和工作崗位能夠擁有具體的經營目標和行動方面的指導計劃。而在過程中，還可以通過各期預算計劃的有效落實，來保質保量地完成企業的發展目標、戰略規劃，進而通過對客觀、主觀等因素的有效規避，來最大程度地降低不利影響。

2.有利于強化企業內部的溝通交流，提高實際的經營效率

借助全面的預算管理，能夠進一步細化各個部門和崗位的職責，明確分工，這樣不僅能夠加大內部組織的溝通力度，還能最大程度地避免因為信息不對稱而出現不一致的現象，從而在強化各個部門、崗位的行動協調性的同時，進一步提高企業的管理效率。

3.有利于進一步強化企業的內部控制，實現資源的合理分配

對于企業來說，應在立足于經營目標制定的基礎上，借助對預算執行情況的跟蹤調查，來更好地掌握企業的實際狀況，并在此基礎上實行有針對性的指導。除此之外，通過對預算執行情況的跟蹤和分析，還能及時地發現企業在經營管理中存在的問題以及即將要引發的風險，進而通過預算方案、經營戰略的有效調整，來防患于未然。而在進行預算編制時，企業還可以在立足于自身實際經營情況以及市場環境變化的基礎上，進行更深層次的研究和分析，在此基礎上來實現資源的優化配置。

4.全面預算管理有利于發揮考核激勵作用

不管是國企的各個部門還是各個工作崗位，借助全面預算管理，都能為績效評估提供相應的參考和依據，進而通過對預算目標和執行情況的有效對比，來科學評估各個部門崗位的工作績效，這樣不僅能夠激發相關人員的工作熱情，還能實施更為公平的獎懲機制［3-4］。

二、國企全面預算管理存在的主要問題

（一）預算目標的制定缺乏科學性

作為國企全面預算管理的核心，只有實現預算目標的科學制定，才能實現資源的優化配置。但是如果所制定的預算目標并不符合企業的發展戰略，還會使企業遭遇到更多的風險，引發更多的生存危機。具體來說，通常情況下，剛性是企業管理層業績考核目標所具備的主要特征，但是如果考核目標沒有根據市場的變化做出相應的調整，那么就會導致企業在制定預算目標時，會由于考核機制的影響，導致預算目標與市場的實際情況脫節。另外，從區域經濟發展的角度來看，國企是其重要的推動力量，再加上一般情況下，都是由地方政府來直接任命國企的管理層，這就會導致國企的管理層，一、不具備豐富的管理經驗，二、對市場環境的變化沒有很好的應對能力，再加上判斷力的不足，不重視聽取各部門的意見，導致預算目標與市場的實際情況并不相符。

（二）預算管理機構運作不健全

一般情況下，不管是預算的決策機構還是預算管理的執行機構乃至全面預算管理的辦法，都是由國企來制定和設立的。但是在執行的過程中，仍然會存在預算管理機構運作不健全的問題。具體來說，首先，因為業務部門和財務部門之間的聯系是非常密切的，但是如果彼此之間存在預算信息傳遞不準確、不完整等問題，那么就會影響數據口徑的協調性，雖然國企明確規定預算管理機構需要業務部門參與預算編制，但實際上其的參與度并不高。其次，在企業進行預算的編制調整以及執行工作時，起決定作用的通常都是核心的管理人員，這也會導致預算管理機構的實際作用被掩蓋，進而使得預算管理機構在運作上也出現了不完善的問題。

（三）預算編制方法落后

從預算編制的方法來看，像增量預算法、固定預算法、定期預算法等都屬于全面預算的編制方法，由此可知其所涉及的方法是比較多的。而不管是應用哪種預算編制的方法，都是優點與缺點共存的。在實際的工作中，國企一般在進行預算編制時經常應用的方法是增量預算法。甚至有些企業會在立足于往年數據的基礎上，按照一定比例增減調整，最終會得到一個新的預算數據，但是這種方法和做法，不僅偏離了實際的預算編制方法，還會導致結果不科學，再加上可行性也非常低，這勢必會影響企業預算編制的質量。

（四）預算執行偏離目標

有些國企在全面預算管理推進的過程中相比于預算的執行情況，更注重預算編制這一環節，這也導致預算執行偏離目標。而造成這一現象的主要原因是國企的預算執行與其本身的績效考核是分離開來的。具體來說，一般情況下國企會將各項的經營指標層層分解到下級的相關單位，等到年末的時候，再根據實際的完成情況來進行考評，最終以此為依據來發放績效工資。但是這種形式和制度最大的局限性就是預算的執行結果與員工的績效工資相分離，這樣不僅使全面預算管理流于表面化和形式化，還會影響企業的整體發展。

三、國企全面預算管理的應對建議

（一）優化國資監管，制定合理的預算目標

首先，應通過國資監管模式的優化和改進，來增強企業的經營活力，提高經濟效益，從而通過改革力度的加強，來實現管理層面的積極轉變，進而通過法人治理結構的建立健全，使出資人能夠更好地履行自身的職責，這樣不僅能夠使企業擁有更好的經營自主權，還有利于績效考核、預算目標的科學制定。其次，國企可以通過現代企業制度的健全和完善，來解決管理層所存在的相關問題，從而通過市場化經營機制的建立健全，來使國企成為結構完整、自主經營的現代化企業。從國企的管理層的角度上來分析，應在立足于市場實際情況的基礎上，將財務預算和業務預算緊密地聯系在一起，進而通過提高業務部門的參與度，使制定的預算管理目標，能夠更好地滿足企業的生產需求以及符合企業的經營發展戰略。

（二）建立健全預算管理體系

要想使全面預算管理擁有強大的制度保障，還應建立健全預算管理體系。首先，國企的管理層要積極發揮自身的組織領導作用，從而通過科學的規劃和協調，來使全面預算管理能夠更加地符合企業的戰略目標，并按照先下后上的方式來健全預算管理體系。除此之外，國企還需要進一步強化和鞏固預算管理機構在執行考核以及編制環節中的地位，從而通過其職能的有效發揮以及預算會議的定期召開，來更好地承擔相應的工作責任，進而通過對專職管理人員的定期考核，來實現全面預算管理體系的全覆蓋。另外，要想使相關工作人員擁有更加杰出的業務能力，還可以通過定期開展培訓活動，來對預算執行以及編制流程等工作人員進行專業的培訓。具體來說，可以通過外聘專家以及制訂相應的培訓計劃，來強化相關人員預算管理方面的理論知識，進而通過經驗的借鑒、總結和對優秀管理案例的深入分析，來使相關工作人員的編制設計能力得到進一步的提升。

（三）改進預算編制方法，提高預算編制質量

國企不管應用的是哪種預算編法都有好的地方，也有明顯的局限性，再加上適用條件、范圍的不同，所以對于國有企業來說，應在立足于經營活動發展規律的基礎上，通過結合自身的業務特點，以及生產經營、管理等方面的需求，來實現多種預算方法的綜合運用。比如：可以應用滾動預算法來應對變化萬千的市場環境，也可以借助彈性預算和固定預算相結合的方法來應對內部職能部門的預算。除此之外，從全面預算管理的構成要素來看，其所涉及的范圍是非常廣的，包含的內容也是非常多的，所以國有企業應在立足于實際業務情況的基礎上，對預算編制的流程進行全面的梳理，進而通過對評估方法的科學選擇，來確保企業管理的穩定運行和效率的提升。而在此過程中，不管是采用自上而下還是自下而上的方式，都不夠全面，所以應借助兩者相結合的方式，來使預算管理編制擁有更好的協調性，進而通過及時有效的溝通，來做好編制的調整工作，這樣即便在此過程中出現了相關的問題，也能夠及時地進行解決，以避免其產生更大、更嚴重的影響。

（四）建立有效的預算考核機制，減少預算執行差異

要想實現預算考核機制的有效建立，減少預算的執行差異，還需要做好以下幾個方面的工作。第一，實現預算考核和績效考核的有機結合。第二，對平衡積分法實現科學應用。第三，在預算執行管控的過程中引入信息技術。第四，建立預算考評的申訴機制。這樣不僅能夠規范實際的工作行為，激發相關人員的積極性，還能減少預算的執行差異，加大預算管理的執行能力。另外，在國有企業進行全面預算管理工作的過程中，應在立足于企業文化的基礎上，實行戰略目標的制定和明確，并通過對企業主責主業增長點的深層次挖掘，來實現非財務指標的增加。與此同時，還應通過明確職能部門以及各業務板塊的實際情況，來實現多維度的全面考核，這樣不僅能夠更為全面、客觀地評價企業的經營活動，還能使國有企的經營管理水平得到穩步提升。

（五）強化預算執行力度，加強過程監督

對于國有企業來說，在進行全面預算管理工作時，可以在現代化管理技術的加持下，實現財務、預算監督、業務等之間的有效連接，并在立足于實際執行情況的基礎上來整合相關的業務信息內容，這樣不僅解決了信息數據的孤島問題，還實現了各業務板塊、模塊之間的數據互聯。而為了使預算控制得到進一步的加強，相關人員還需要嚴格落實以及執行審核制度，進而通過警示信號的設置，來強化監管力度，規避風險。

四、結束語

為了更好地應對市場形勢的變化，實現成功轉型，也為了使國企擁有長遠的發展動力，就應將目光集聚到全面預算管理上，進而通過多個角度的分析，各個方面的有效調整，來使國企能夠更好地立足于市場，擁有更多的發展活力。

參考文獻：

［1］熊麗.企業全面預算管理的困境及對策探討［J］.中國集體經濟，2021（18）.

［2］史道明.國有企業全面預算管理的問題探討［J］.中國集體經濟，2021（21）.

［3］董漢莉.全面預算管理視角下企業內部控制策略探討［J］.現代商業，2020（1）：144-145.

［4］吳艷婷.基于全面預算管理視角的國企內部控制策略研究［J］.企業 改革與管理，2019（16）：12+14.

作者簡介：肖雪蘭，女，1991年11月生，漢族，貴州貴陽人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。