新形勢下財會監督工作存在的問題及應對舉措

曹忠湖

摘要：日前，中辦、國辦印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》對新形勢下建立健全財會監督體系、完善財會監督工作機制作出了頂層設計，為當前財會監督工作提供了重要的政策遵循，是今后一段時期財會監督工作的行動指南。本文通過對財會監督的基本內涵，以及新形勢下加強財會監督工作的重要性方面開展分析，結合當前財會監督工作中存在的一些具體問題，從繼續強化財會監督重要性認識、不斷健全財會監督工作機制、強化單位內部監督檢查工作機制、進一步加大財會監督人才隊伍建設力度、全面提升財會監督工作能力等方面提出應對措施，為新時代加強財會監督工作提供參考。

關鍵詞：財會監督；內部監督；信息化水平

財會監督是為了嚴肅財經紀律、規范市場經濟秩序而對各類市場主體和個人的財政財務行為及會計活動進行的監督，是新時代一項重要的國家監督方式。加強財會監督工作，構建完善的財會監督體制機制、發展壯大財會監督干部人才隊伍、提升單位內部監督在財會監督工作中的地位、利用大數據和智能化加強財會監督信息化建設，既能有效規范財政財務管理行為，也有利于提高會計信息質量，還能夠在維護財經紀律、確保政令暢通和規范市場經濟秩序上發揮重要作用，為我國經濟高速發展保駕護航。

一、新形勢下財會監督工作相關理論概述

（一）財會監督的內涵

財會監督是作為財會監督主體的各相關部門依據有關法律法規對我國經濟社會生活中的財政、財務和會計行為進行的各種監督活動?，F階段，財會監督主要包括對財稅法規、政策執行情況和預算管理中特定事項的財政監督，對各項財務管理制度執行情況的財務監督，以及對會計和會計相關行為的會計監督。單位的所有經濟活動都應當依法依規進行會計核算，財會監督主要是建立在會計核算工作基礎上的監督，是對執行《會計法》、《預算法》和稅收等方面法律法規，以及遵守各項會計準則、會計制度和國家經濟政策等方面情況的監督。經濟活動是當前一種重要的社會活動，財會活動貫徹于經濟活動的始終，因此對經濟活動事前、事中、事后全過程進行財會監督，能夠深入了解實際情況，便于全面及時發現問題并進行糾正，為建立規范透明、科學合理、約束有力的現代財政財務管理制度奠定基礎。

（二）新形勢下財會監督工作的重要性

隨著中辦、國辦印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱《意見》）的出臺，我國國家監督、社會監督、單位內部監督“三位一體”的財會監督體系正逐步形成，為財會監督工作的發展起到“四梁八柱”的作用。其中，單位內部監督具有自律性，是財會監督的基礎；以財政部門為主責部門，其他相關部門依法依規對主管或監管的行業系統及單位進行的國家監督，具有強制性，是財會監督的主導；社會監督是會計師事務所等中介機構依法履行的執業監督，具有權威性和公正性，是財會監督的重要補充。三者之間各司其職，緊密聯系，共同為維護市場經濟穩定發揮重要作用，因此，在新形勢下加強財會監督管理顯得十分重要。首先，不斷強化財政協調聯動，與其他監督信息共享、成果共用，提升財會監督整體效能，是完善黨和國家監督體系，有力推進國家治理體系和治理能力現代化建設的重要保障；其次，通過不斷完善財經法律法規體系，加大對國家重大財經政策貫徹執行情況的監督力度，切實防范經濟、金融風險，是嚴肅財經紀律、維護市場經濟秩序、保障市場經濟穩定發展的重要手段；第三，加大對預算編制和執行的監督力度，完善預算編制、執行和監督有機統一的財會監督體系，是推進財政資源有效配置，完善現代財政管理體系的重要體現。

二、當前財會監督工作中存在的問題

（一）對財會監督工作的重要性認識不足

隨著當前經濟的快速發展，規范財經秩序、維護政令暢通、保障經濟穩定，加強對經濟運行情況的監督尤為重要，然而多年以來形成的對財會監督的認識，僅停留在會計監督的層面，也就是認為財會監督是對經濟活動進行記錄的會計核算行為的監督，屬于會計部門的監督，是會計法規定的會計的核算與監督的職能。大多數單位的主要領導和財務人員存在重視會計核算和日常的財務管理工作，而輕日常監督工作的錯誤傾向。對財會監督工作的認識還停留在一些政策文件層面上，缺乏對財會監督具體流程和方法的全面認知，認為財會工作就是在日常經營活動中把賬記清楚，同時通過籌資、投資等日常財務管理活動，達到單位經濟效益最大化，就能夠充分體現財會工作的價值，而對財會監督規范單位管理、防范財務風險的認識比較薄弱。

（二）財會監督機制不夠健全

經濟越發展，財會監督越要加強，越需要造就一支適應新形勢下素質過硬、業務精通、作風優良的財會監督干部隊伍。但由于我們還存在著重視資金的數量規模及分配而不重視對資金使用質量和效益監督管理的錯誤傾向，機制的軟化造成關系不順，職責不清。一方面是沒有健全的財會監督體制，例如《會計法》、《預算法》、《審計法》等法律雖然對財會監督有一些原則性的規定，但沒有明確財會監督具體責任應如何落實，而財政部制定的《財政部門監督辦法》、《財政部門內部監督檢查辦法》等規范性文件雖對財會監督工作作出了具體規定，但其法律層次比較低，難以得到真正的落實。另一方面財會監督機制不夠完善，長時間以來，與財會監督相關的會計監督、審計監督、財政監督等監督體系各自為政、較為分散，各監督主體的分工不夠明確，導致相互之間協同性不高、重復監督等問題，還沒有形成有效的財會監督合力，不利于財會監督工作效能的充分發揮。

（三）單位內部監督力度不夠

當前普遍存在缺乏單位內部監督管理的意識，相當多的單位特別是中小單位還沒有建立合理的內部財會監督制度，尚未形成有效的內部監督體系，嚴重影響內部財會監督效能的發揮，存在一定的財政財務管理風險。一方面我國財會管理相關業務工作開展得比較晚，還沒有形成全面的財會監督理念，一些單位沒有設立內部財會監督機構或是設立了但沒有實際開展監督工作而形同虛設，缺乏內部財會監督的意識。另一方面大部分單位財會監督職能由財務管理部門行使，財會監督工作獨立性不強。能否獨立行使財會監督的職能直接影響到財會監督工作的成效，是保持財會監督工作獨立性的前提和基礎，在現實工作中還存在財會監督機構地位不高、自主性不強等影響財會監督工作獨立性的因素。

（四）財會監督人才匱乏

財會監督是為了規范財經秩序、保障經濟社會穩定發展而進行的監督工作，要求財會監督工作人員必須具有一定的政策理論和財會專業業務水平。但在現實工作中，由于存在重管理輕監督的錯誤思想，導致一些符合財會監督工作需要具有財會監督工作能力的人員不愿意參與財會監督工作，形成了財會監督人員配備不齊以及財會監督工作人員業務素質低，無法適應當前財會監督工作的需要的情況，嚴重影響財會監督工作效能的有效發揮。另外，由于受到各種因素制約，不重視基層財會監督隊伍建設，基層財會監督隊伍不穩定，缺乏高素質的財會監督專業人才，同時，隨著不斷深化建立現代財政管理體制改革，財會工作更加繁雜逐漸失去吸引力，財會監督工作更是被邊緣化，嚴重挫傷了基層財會監督工作人員的積極性，影響了財會監督事業的發展。

（五）財會監督工作能力不足

近年來，隨著經濟體制改革不斷深化，各行各業都發生了較大的變化，但財會監督工作特別是基層財會監督工作沒有大的改觀，監督體制陳舊、監督方式落后，導致了財會監督工作能力不足，無法適應新形勢下財會監督工作的需要。由于受到過去財會監督體制機制等各種因素的影響，一方面基層財會監督隊伍老化，不能很好地掌握現代大數據信息化財會監督技術，難以適應當前財會監督信息化建設的需要，降低了財會監督工作的效率；另一方面財會監督信息化系統建設滯后，沒有建立統一的財會監督信息平臺，各領域財會監督主體之間的財會監督信息不能實現共享，無法充分體現現代化信息技術在財會監督工作中多維度監督效能的優勢，不能有效提升財會監督工作效率。

三、新形勢下財會監督工作問題的應對舉措

（一）提高對財會監督工作的重視程度

通過對《意見》的宣傳，樹立各單位財會監督工作主體責任意識，提高財經工作風險防范意識，增強財會監督工作的效能。加強對各單位、部門主要領導和分管財經工作領導關于財會監督工作內容的教育培訓，使他們全面了解財會監督工作的要求，充分認識到財會監督工作的重要性，明確理解單位主要負責人是本單位財會監督工作第一責任人所應履行的職責。開展財會監督法律法規和政策的培訓，提高全體財會人員對財會監督工作重要性的認識，進一步強化財會人員的監督責任。同時，在實際工作中尋求單位領導特別是主要領導對財會監督工作的支持，確保財會監督的職能能夠得到充分的行使，使財會監督的權威性和獨立性能夠得到有效提升，充分發揮財會監督在規范財經秩序、維護政令暢通、保障經濟穩定運行中的重要作用。

（二）加強財會監督機制建設

借助《意見》的頒布實施，夯實財政部門作為財會監督主責部門的主體地位，加快構建與相關部門依法監督、單位內部自主監督、中介機構執業監督和行業協會自律監督綜合統籌、規范透明、約束有力的現代財會監督體系。加強部門間在政策銜接、信息互通、結果運用上的交流溝通，推動構建財會監督橫向協同、上下聯動，與其他各類監督協同貫通的“大財會監督”工作機制，保障財政規范有序運行、經濟社會平穩發展。建立注重預算績效管理的財會監督機制，加強財政預算績效管理，構建現代財政管理制度，強化財政監督地位，履行財會監督主責，進一步提升財政管理水平，促進和保障財會監督工作規范高效運行。

（三）加大單位內部監督檢查工作的力度

進一步強調在單位內部財會監督工作中單位負責人作為第一責任人的主體責任，樹立其單位內部監督管理責任意識，完善單位內部財會監督體制機制建設，明確內部財會監督的主體以及財會監督的范圍和程序等，落實單位內部監督主體責任。營造單位內部財會監督的良好氛圍，提升全體人員特別是各部門負責人和財會人員的風險防范意識，建立各部門協調配合、共同參與的內部監督工作機制，嚴格執行內部財會監督制度，加大內部財會監督工作力度。完善獎懲激勵制度，強化單位內部相關人員規范財會行為的思想意識，樹立財會人員依法監督的責任理念，充分發揮制度的指導性和約束性，對單位財會活動進行正確的引導和約束，進一步提高財會監督工作效率。建立由單位負責人直接分管的內部監督機構，提升單位內部監督機構地位，增強內部財會監督工作的獨立性，確保內部財會監督工作有效運行。

（四）加強財會監督人才隊伍建設

深刻領會兩辦《意見》精神，強化財會監督隊伍建設，健全財會監督人才政策體系，完善財會監督人才激勵約束機制，不斷充實財會監督人才隊伍，科學建立高素質財會監督人才庫，加強對財會監督工作人員的教育培訓，全面提升財會監督工作人員的專業能力和綜合素質，打造一支在新形勢下高效運行的財會監督人才隊伍。通過規范的財會監督獎懲考核機制，一方面可以充分調動財會監督人員的工作積極性，激發財會監督人員的使命感，吸引一些高素質的財會監督人才，另一方面也可以約束財會監督人員工作行為，增強財會監督人員的工作責任心，規范財會監督行為。通過對財會監督人員開展政策理論教育和財會監督業務培訓，提升財會監督人員的理論水平和專業素質，有利于財會監督工作的開展，進一步提升財會監督工作質量。

（五）提升財會監督工作能力

統籌推進財會監督信息化建設，深化“互聯網+監督”理念，充分運用大數據和信息化手段，實行財會監督信息化管理，打造一體化的財會監督信息管理系統，從根本上提高財會監督工作的效率和效益。明確財政部門財會監督主導責任，研究制定適合本地區的數字化財會監督工作方案和保障措施，優化數字化財會監督環境，培養高素質的數字化財會監督人才，持續提升財會監督水平。利用現有的政務服務平臺和大數據、云計算及智能化等技術，建立跨監督主體的財會監督信息平臺共享系統，完善財會監督信息數據庫，實現財會監督信息共享共用。利用財會監督信息平臺實行對被監督單位的動態監管，將財務數據信息與其他相關信息的數據自動匹配、主動預警，提高財會監督信息質量和效率，提升財會監督工作能力。

四、結束語

財會監督為規范市場經濟秩序、維護經濟社會穩定、保障我國經濟快速發展發揮了重要作用，《意見》將財會監督上升到黨和國家的執政能力和領導水平的政治高度，為今后一段時間財會監督工作指明了方向。長期以來，由于受到財會監督不重要的錯誤思想的影響，導致財會監督體制機制不完善、法制建設不健全、財會監督人才匱乏，嚴重弱化了財會監督能力，阻礙了財會監督工作的發展。新形勢下，我們應該通過大力宣傳《意見》精神，認真貫徹中央決策，強調財會監督工作在我國經濟社會生活中的重要性，強化財會監督工作職能，不斷完善財會監督體制機制，提高單位內部監督工作的獨立性，強化財會監督人才隊伍建設，統籌推進財會監督信息化建設，逐步提升財會監督工作能力，更好地保障我國經濟社會穩定發展。

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