新時期國企財務管理及內部控制體系建設

康健

摘要：在國企中，財務管理和內部控制體系建設直接影響著國企的運營和經濟效益，要想增強國企的市場競爭力，推動其健康發展，就必須加強我國的財務管理與內部控制，以保證國企的可持續健康發展。在這種情況下，文章就如何加強我國國有企業的財務管理與內部控制進行了探討。

關鍵詞：國有企業；財務管理；內部控制；體系建設

新時期，加強國企對財務管理與內控體系的建設，可以促使國企適應新的市場經濟環境，進而推動國企的健康、穩定發展。但國企在管理上還存在著一定的缺陷，必須從觀念上、管理機制、監督和風險管理等幾個方面入手，對外部市場環境進行深入地剖析，并對其自身的經營狀況進行細致的分析，為其制定出合理的建設戰略，以提高國企的經營能力，進而促進國企的長遠發展。

一、國企的財務管理模式

國有企業指的是被地方或者中央政府所控制并投資的公司，它的特征是以股份和集團的形式同時發展，同時發展大型的、國有控股的，以及多元化的商業機構為特征。國有企業的經濟管理是對其財務、經濟活動及其所生成的信息進行管理的一項重要工作。當前，我國國有企業的經濟管理工作大致可分為集中管理、分散管理和綜合管理三種方式。其中，“中央化”的經濟治理模式是指只有在集團公司內部才能實現的，而在子公司之間則沒有任何的自主權。分公司在人員、資金等方面，由總公司全權做主，而分公司僅能決定其日常收益及短期預算。取而代之的是，這個辦法把財政決策的權力交給了總公司下面的那些僅對分支機構進行直接管理的附屬機構。一體化經濟治理模型是將兩者的特征有機地結合起來，在分散化的基礎上，采取合適的集中式的金融管理方式。按其集中度，又可將其劃分為分散式與集中式?？傮w上講，總公司對子公司具有相當的財政決定權和管理權，但子公司仍能維持其自身的運作和自主性?？梢钥闯?，國企的財務管理方式十分復雜，并且，在進行財務管理的過程中，不可避免地會出現一些風險問題。所以，國企財務管理工作與內部控制和財務風險管理是密不可分的，同時，國企財務管理與內部控制之間也有著相互促進的關系，主要目的也是為推動企業的財務健康發展，這對提升企業的市場競爭力是十分有利。而在國企實施內部控制過程中，一定要把財務管理和財務風險管理作為首要任務，保證國企的內部控制體制和戰略的落實，要想改善國企的財務管理，就必須要有一套可以減少國企的財務風險的內控制度，并且要對國企的財務管理工作做出更具針對性的發展決定。所以在發展的時候，國企要強化自己的核心競爭力，就一定要制訂出一套健全的管控制度，從而保證國企的風險管控能力獲得明顯提高。

二、新時期國企財務管理及內部控制體系建設的意義

（一）提高企業財務管理水平，保障國家財產安全

國企建立健全的財務制度和內部控制體系，對資產的審批、購置、使用、維修、處置及其他程序，均須有詳細的規范，可以避免因人為原因而導致的資產損耗。并從自身的實際經營狀況的角度出發，充分考慮和分析好國企的經營情況，幫助國企在財務管理工作和內部控制工作中提升工作質量的前提下，進而提高國企財務管理和內部控制工作質量的前提下，保證資金能夠使用到位，保障企業未來的發展有真實的財務數據，從而推動國企的發展。

（二）增強國企抵御風險的能力，確保其持續健康發展

國企存在的風險包括了財務風險、管理風險以及市場經濟的風險，無論是哪一種，風險都無處不在，特別是新形勢下，國企所面對的各種風險種類不斷增多，當各種風險上升時，企業就會很輕易地陷入麻煩之中。因此，財務管理和內控制度建設是國有企業的重要組成部分。健全的財務管理和內控制度，可以有效提升國有企業經營地位。

（三）對國企會計數據的真實性起到了促進作用

國企領導者利用內部控制機制的建設，在對會計工作流程進行嚴格規范的同時，對會計工作流程展開了詳細的分析和制定，從原始會計數據的收集和整理，對會計核算、預算和賬目，確保財務收入和支出要有清楚的規定；同時，對國企的有關程序進行監督，能夠保證會計業務的規范化，約束會計師的權力，使財務報告具有真實、完整的特點。國企可以使用實際的會計數據，與其自身的經濟活動相結合，進而制定出與之相適應的發展戰略、更加科學的經營目標，最終達到國企的可持續發展。

三、新時期國企財務管理及內部控制中存在的問題

（一）財務管理與內控制度的脫節

在新時期下，國企的經營者們盡管認識到了改革的重要意義，卻沒有認識到財務管理與內控體系的內在關系，究其根本，就是由于傳統的財務管理模式沒有與新形勢相匹配，導致財務部門的經營效率低下，經營風險增大。此外，由于國企的傳統的財務管理方式對其產生了一定的約束和影響，造成了國企的財務風險和內部控制體系的不完善，從而造成了國企的財務管理與內控制度之間的脫節，就出現了許多矛盾，給國企帶來了更大的困難。

（二）財務管理中權力和責任不一致

新時期下，部分國企財務管理存在著權力與職責不協調、職責與義務不協調的現象，導致財務管理工作的質量難以得到保障，甚至會對員工的工作積極性產生消極影響。與此同時，因為財務管理工作的流程還不太完善，各個部門的工作都沒有明確的工作職責，缺少與之對應的系統的限制，所以，在日常財務管理工作中，財務人員所能做的就是簡單地編制財務報告，在出現財務管理問題的時候，因為國企中的分工不明確，互相推卸責任，不僅給企業的財務管理帶來了難度，而且還會影響到企業的執行力。此外，新時期國企的經營規模發生了變化，在企業財務管理和內部控制體系建設中存在的隱性風險沒有得到及時察覺，企業的信息化程度較低，這些都會對企業的財務管理體制產生不利的影響。

（三）相關人員素質有待提高

新時期國企的經營方式正在發生變化，市場經濟條件也在不斷地變化，這就給國企的財務管理和內部控制人員提出了更高的要求，然而，由于國企的工作人員長期處于一個相對穩定的工作環境中，所做的工作都是循規蹈矩的，工作觀念相對滯后，不愿意接受新的東西，導致工作人員素質不能適應新時期的發展。此外，國企內部的績效評價和激勵機制還沒有得到有效的體現，績效評價指標不夠清晰，缺乏公平性，從而影響了國企的財務管理和內部控制。

（四）缺乏審計監督

在新的歷史條件下，我國國有資本運營的形勢越來越嚴峻，國有資本運營中存在的問題越來越多，國有資本運營中存在的問題也越來越多。當前，在建立財務和內部控制體系的進程中，存在著一套健全的審計、監察制度，但由于監管機構的職能不清晰、監管程序不健全，導致監管工作流于形式，很少有真正的問題被揭露出來；同時，審計監督程序不夠規范，往往在經濟活動結束后進行事后審計，從而導致審計監督報告的有效性和真實性難以得到證實；由于缺乏對企業實際運行情況的調查，致使其目標偏離了國家戰略目標。

（五）信息化改革帶來的風險

信息技術的應用可以提高公司財務管理工作的質量，同時實現會計核算的變革。還可以利用信息技術組織分析大量數據，在一定程度上支持國企發展決策。然而，信息化改革帶來的風險問題需要國企越來越重視。目前很多國企的信息化建設還不夠理性，財務管理人員雖然知道如何在計算機上計算財務數據，但沒有數據時代財務管理的思路，這就是為什么很多國企的財務信息沒有得到有效挖掘和應用，這對國企發展非常不利。同時，網絡安全、硬件等也有可能對企業的財務信息構成威脅。例如，操作錯誤導致的數據損壞和丟失、硬件損壞導致的數據丟失、黑客攻擊導致的政府公司財務數據泄露等都是潛在的財務風險。如今，不少國企信息系統管理維護相對較差，這明顯增加了此類風險發生的可能性。

四、新時期國企財務管理及內部控制體系建設的有效策略

（一）加強對國企財務管理和內部控制的認識

在社會主義市場經濟條件下，國企的改革需要有先進的理念指導，公司要在穩步、良性發展的基礎上，強化公司的財務管理與內控制度。首先，要從領導層的高度重視工作質量，加強領導干部和員工的思想觀念，促進國企上下的團結。國企經營者要發揮領導作用，重新認識新時期下的財務管理和內部控制體系的重要性。同時，要加強與之相關的人員的思想政治教育，使之形成正確的財務管理與內控體系，這樣，就能在工作中建立起一個較為一致的觀念，并為相關的體制機制的建立奠定了良好的基礎。其次，加強對國企的財務和內控制度的宣傳，并將其與國企的實際工作相聯系，讓他們清楚自己的工作責任，從而為企業的財務管理和內部控制體系打下堅實的思想基礎。同時，要發揮國企經營者的帶頭作用，最大限度地激發雇員的工作熱情。

（二）完善國企的財務管理與內控制度

國企的財務與內控制度之間的脫節，會對企業的內控與內控制度產生嚴重的影響，因此，國企人員要清楚自己的工作目的，要對國企的財務制度和內部控制體系的內涵、工作環境等方面有一個清晰的認識，要意識到這兩個制度是相互補充的，要在對國企的具體經營情況進行全面的把握的前提下，對其進行完善，并與財務部門進行有效的整合。首先，要結合我國的現實國情，明確國企的財務管理與內部控制責任，闡明其發展方向，確立其發展方向，完善企業的組織機構，建立健全的財務管理和內控體系，轉變管理方式，以保證其履行職責，防止內部控制財務管理脫鉤現象，這樣，就可以在一定程度上推動我國國企的制度建設，保證我國國企的財務管理與內部控制系統的有效運作。其次，要避免國企財務與內部控制系統的脫節，就需要強化對內部控制的制約，既要注重內部控制與財務的協調發展，又要不斷地對其進行監督，使國企的內部控制更加健全。

（三）強化財權與財權的協調

在新的歷史條件下，應該注意到，在國企中，財務管理與內部控制體系應該是一個有機的整體。使其在各自的崗位上發揮自己的作用，從而為建立完善的內部控制體系打下堅實的基礎。首先，在現有的財務功能不統一的情況下，國企要對其進行適當的分工，建立一個公正的業績評價制度，規范員工的行為，完善財務管理的基礎工作，學會運用信息化方法加強財務管理，及時分析總結財務數據，確保其有效性。其次，要進一步完善我國國企的財務管理制度，建立自上而下的財務監管機制，規范企業的財務管理，并結合新時期下的實際情況，對目前我國國企的財務管理工作進行風險評價，以預防風險，減少對國企的危害，從而提高企業的財務管理和工作效率。在此基礎上，國企管理者可以通過組織各類的風險宣傳活動，做好對國企的風險預防與教育，讓國企的職工對“安全底線”有更清晰的認識，從而增強他們的責任感。此外，還可以聘請有經驗的專業人士來企業進行實地調查和培訓。利用這種方式，讓企業內部的工作人員能夠及時地發現并防止可能發生的風險，從而讓企業能夠與現實情況相結合，對可能發生的風險進行有效的防范，并對其進行深入的分析和思考，以便能夠及時地發現并解決各種潛在的風險問題，讓企業能夠平穩、有序地發展下去。

（四）準確預測開業數據，科學的賬務處理

在國企大變革背景下，企業財務的轉型與升級已成為必然。在實現既定目標之前，必須加強內部控制。目前我國國有企業的營業收入核算方法存在諸多問題，嚴重影響了其對開業數據的預測。因此，企業需要制定合理、科學、有效的預測方案，深入調查周邊的商業環境，根據不同的特點，對產品布局進行合理、科學、有效的評估。在沒有實物存貨的情況下，一些國有企業提前進行了確認銷售，造成了大量的存貨負擔。要解決這個問題，就必須推動企業在不同區域的銷售經驗分享，充分利用業務數據，全面、完整、動態分析商品的進銷存，建立科學的數據訂購模式，實現銷售規模的最大化，減少損失，從而為國有企業打下良好的基礎。同時，企業還需要簽訂人才商鋪的續租合同，以減少企業的法律風險，做好商品銷售記錄，防止不良貸款和其他風險的發生。另外，在系統發生故障時要及時查找產生故障的原因，確保存貨的賬實相符，積極認真遵守銷售管理的相關制度，避免出現虛假的業務。

（五）建立完善的風險評價和預警體系

以風險為導向，能夠讓管理者對財務內控實際操作情況了解得更加深入，同時也可以成為對財務內控控制體系進行優化的輔助依據。在實際操作中，國企應該盡快建立起對經營管理的評價與預警體系，使經營管理的風險引導功能得以充分發揮。首先，國企需要對每一項業務活動、業務流程、財務流程等進行梳理，對企業運營發展產生不利影響的內外因素進行分析，并對它們與財務風險之間的關系進行深入探討，從而建立并健全風險評估指標體系。其次，借鑒其他企業的成功案例，對企業的風險進行全面的分析和評價，建立企業的風險預警體系。同時，引進風險預警體系，結合風險清單、風險評估程序等，通過信息化的方式，對國企各項工程行為進行全方位的監控，通過風險評估指數、風險預警線等，對處于預警線以上的風險進行快速的辨識，并將風險的相關信息反饋給管理層，讓他們能夠及時地察覺到企業的財務管理中存在的缺陷，從而防止國有資產的流失與重大風險的發生。最后，要構建和完善風險防控數據庫。以風險清單為基礎，對各類風險的防治手段進行收集、整合，建立風險防治模型，以便在風險出現之后可以在最短的時間內，為管理者提出一套行之有效的防御方案。此外，還可以與業績考核機構形成一個互動的機制，對出現的問題進行及時問責，從而保證對風險的控制力度。

（六）提高國企財務與內控人員的職業素養

為了滿足國企在新形勢下的發展需求，必須加強對財務管理人才的培訓，構建健全的人才培訓體系，提高人才的培訓效果，以不斷提升員工的業務素質，以滿足新時期下國企發展的需要。國企可以從以下幾個方面著手：首先，國企要注重專業人才的引進。要有專門的人才，這樣才能確保企業的財務管理和內部控制工作的質量，因此，國企要融合財務管理崗位的需求、企業的發展方向和目標，確定財務管理人員的招聘標準，并要求應聘人員具備扎實的專業知識和熟練的信息技術。其次，國企應注重對內部員工的培養，加大員工教育經費的投入，并對員工進行定期的職業技能訓練，以提高他們的專業素質和工作質量。并根據企業發展動態和時代發展趨勢，適時更新、調整培訓內容，以提高財務人員對相應商業知識的理解。同時，要培養員工的風險意識，宣傳財務風險管控工作的重要性和具體要求，以增強他們的風險控制能力，確保國企的工作質量。再次，要提升國企財務從業人員的職業道德修養，通過觀看電影、講座等多種教育方式，引導員工堅定抵制違法行為。最后，通過建立健全的績效考評、獎懲制度來激發員工的工作熱情，有效促進國企的財務管理和內部控制工作的效率。

（七）完善內部審計和監督制度

國企在不同的市場條件下，其經營模式也會發生改變，必須建立完善的內部審計與監督體系，及時發現問題，減少企業所面對的風險。首先，國企要重視審計工作的獨立性和權威性，并從自身實際情況出發，創造一個良好的財務審計環境，以防范內部管理者的操縱，強化內部審計工作效能。一是要明確監管機構的職責，確保其獨立性；二是要明確其工作內容，對其進行分類，并對監督人員進行培訓，使其具有良好的價值觀念，更好地達到監管目的。其次，要有清晰的監督程序，既要對員工工作進行監督，又要對國企的發展規劃進行合理監督；同時要確保監督工作的全面性，注重事前、事中、事后的監督。最后，在審計監督過程中，要嚴格規范工作程序，明確責任，嚴守規范，注意審計的全面、完整，防止審計和監督工作的片面性。另外，內部審計也要密切關注國企的發展，派出專門的人員，對審計的重點進行調整，這樣才能保證審計報告的有效性。

（八）借助信息技術增強企業的財務管理與內控效能

首先，公司需要開發可靠的信息系統，使財務管理人員規范行為，明確職責和工作目標，適應新時代公司信息系統的要求。公司可以利用IT業績考核體系對內控制度實施情況進行考核，確保通過財務管理人員的能力和工作計劃了解員工的實際工作情況，同時引導員工走向IT財務管理人員。其次，加強財務管理人員培訓和信息技術應用。在確保員工掌握信息技術的同時，還必須加強對員工思想道德等方面的培訓。同時，要積極聘請具備現代知識的理財經理，確保形成經驗豐富、素質高、素質好的理財經理。最后，完善知識型財務管理平臺建設，通過標準化的信息系統和先進的操作系統，為企業財務管理工作提供便利。同時采用數據庫加密技術，定期備份，確保公司財務信息安全。企業還需要維護計算機和網絡上的軟硬件設施，如使用先進的防火墻技術、嚴格的金融數據授權設置、先進的加密技術傳輸和共享金融數據。公司還應成立專業的技術維護團隊，對其網絡和計算機硬件系統進行維護和定期審核，確保公司重要財務信息得到更全面的監測和保護。

五、結語

綜上所述，在新時期下，國企的財務管理與內控制度建設已成為一項具有體系性的工作，因此，國企的財務管理和內部控制體系建設要與我國的現實狀況緊密聯系，對當前我國的財務管理與內控制度進行深入剖析，提高認識，健全管理體制，提高企業的整體素質，提出針對性的改進措施，并對其進行長期的規劃，以保證企業的持續健康發展。

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（作者單位：淄博市農業發展集團有限公司）