企業內部審計質量影響因素研究

蘇 莉

一、引言

自新中國改革開放以來，綜合實力日益增強，不同類別的企業規模不斷擴大。提升內部審計質量，對于企業的長遠和穩健發展有著至關重要的意義，關系到企業是否如期實現戰略目標，同時與社會經濟水平的提升也有著息息相關的聯系。內部審計工作在企業系統的運轉過程中，對各種經營和內部管理活動，加以綜合監督和評價，進而反映出企業的經營狀態。突出內部審計管理工作的重要價值，進一步為企業的各項決策工作提供有質量的數據信息支撐。

二、企業內部審計質量影響因素

1.內部因素

（1）文化氛圍

企業文化，是由核心價值形成的，主要是秉持“理念”和“習慣”。企業的文化氛圍，也是企業經營和發展過程中各種行為規范營造出來的，進而從很大程度上影響著企業的內部審計工作質量。當審計人員在開展審計工作活動時，對企業文化沒有進行全面的了解和掌握，其意識相對單一，容易激發矛盾。因此具備正能量的文化氛圍對員工的工作積極性和價值觀有著重要意義。良好的企業文化工作氛圍，可以為企業的發展帶來新的動力和支撐，產生不斷向上的激勵因素，有利于企業內部審計工作質量的提升。

（2）機構設置

①機構設置的重要性

通常企業的核心目標之一是為了實現最佳的經濟效益，效益主要依靠產品銷量和所提供的服務，并且把節約費用作為基本原則。然而，在審計工作開展過程中，大多數屬于事后工作，只是對一些正在進行或者即將完成的項目加以風險分析和提示，從主觀上來講，并未給企業帶來一些直接性的效益。所以，企業重視內部審計工作的有效開展，將其作為一種常態化、制度化和流程化的活動形式，提高企業內部審計工作開展的實質性意義，重點聽取內部審計人員的專業性建議和意見。

②獨立性有待加強

在實踐過程中，企業的內部審計部門通常沒有建立在董事會、執行層以及監事會中，經常處于合并設立的狀態，因此企業的內部組織組建以及制度的建設效果不佳，不具備一定獨立性，有時會阻滯企業的良好發展和進步。

（3）環境

現如今，內部審計工作已經打破傳統工作模式，不再拘泥于單一的財務賬簿以及財務收支是否規范，其工作內核正在發生本質變化。與此同時，基于內部審計無法進行有效的事前控制和管理，沒有全面參與到企業經營決策以及控制監督機制中，大多數的審計監督形式是以事后檢查為主。在具體實施過程中，無法對原始數據信息進行整體化和精準化的掌握，對于已經產生的經濟損失無法設置對應的解決方案，嚴重降低了企業運轉質量。

（4）執行

①方案不規范，可預見性不強

一些企業內部審計大多數處于事后管理和控制，審計方案的編制缺乏長遠性，近期的計劃不夠健全，導致審計任務由于臨時性從而產生中斷的現象。同時，審計工作過程中也會受到一些外界因素的影響，導致審計計劃僅限于對一些查賬、上級臨時布置任務以及糾錯階段中，內部審計重點不夠突出，導致審計內容和方案也比較空洞和單一，前沿性和系統性相對缺乏。

②審計結果不夠準確

當審計人員提出企業經營和管理中存在的問題時，有時會不予重視，甚至是誤解，導致審計報告呈現出的問題被擱置，進而為企業內部審計工作的順利實施造成一定阻礙。無法獲得第一手資料，導致審計問題以及風險得不到及時的解決和控制，量變引發質變，造成企業損失。

③審計技術不夠先進

傳統模式下，企業內部審計處于事后查賬，從大量數據中展開分析、比對以及核實等工作，導致審計效率和質量下降，增加審計工作的失誤率，提高審計風險的概率。

④復核制度不完善

要全面提高內部審計質量，各項審計工作都要有不同審計人員加以復核，在審核無誤后，方可形成審計報告。在實際開展工作過程中，受到內部審計人員自身能力的限制，人員配置不夠健全，通常都是一個審計人員負責項目的開始到結束。此外，在不具備完善復核以及監督機制情況下，一些潛在的審計問題以及風險得不到第一時間識別，導致審計質量不高，無法在企業管理過程中發揮重要價值。

（5）人員

在企業內部審計工作體系中，審計人員的知識結構以及組織屬性，都會對審計質量產生一定的影響。第一，審計人員專業知識以及經驗匱乏，在風險識別、判斷以及分析過程中，會存在一定難度，導致審計結果不夠準確。第二，審計人員大多數是由財務崗位轉崗而來，沒有對企業專業人員加以補充，導致審計的知識結構始終處于財務會計層面，對崗位的專業知識了解甚少，降低企業內部審計工作的深度和高度，影響審計質量提升。第三，在審計人員人事聘用、薪資待遇以及獎懲考核機制等方面，受到個人利益的影響，促使內部審計人員無法對企業的經營和活動給予公平、公正的監督和評價，審計工作價值大打折扣。

2.外部因素

（1）行業環境

企業在發展過程中，會受到多方面因素的影響，無法提升自身的市場競爭力，面臨巨大壓力，重視對科學技術以及產品創新的同時，要把企業內部審計工作質量提升放在重要位置上。

（2）經濟環境

企業經營面臨的挑戰主要是指企業的發展形勢、運轉狀態以及各類資源供給情況等。與此同時，各類風險隨之而來，企業要保持有序發展，務必重視內部審計工作的高效開展，進一步為企業的風險管理和控制工作提供具有價值的建議。

（3）法律環境

營造良好的法律環境，是提高企業內部審計工作質量的重要途徑，也是審計工作開展的重要前提條件，確保企業的內部審計工作有法可依。

三、企業內部審計質量提升的優化策略

1.提高審計工作的重要性和獨立性

（1）提高內部審計的重要性

為了提升企業內部審計質量，首先需要擴大對內部審計工作的宣傳力度，不斷強化人員對審計工作的重視程度，提高管理人員對審計工作開展的認知，提供便利和支撐，定期開展培訓活動，確保企業內部審計工作順利開展。同時，借助現代化信息技術，開展信息化審計工作模式，建立相應的審計配套設置，對提升審計的信息化應用質量和效率有重要的意義，輔以審計技術的革新，確保審計工作質量。

（2）提高審計工作的獨立性和權威性

內部審計質量提升，是提高審計工作地位的重要保障。內部審計要獲得董事會以及管理層的一致認可以及重視，相關審計機構以及人員要具有一定獨立性和權威性。第一，設置對應的審計機構，并且由企業的董事會或者管理層人員進行日常管理，確保企業內部審計結構實現科學性的運行狀態。對于審計事務以及報告，要直接向董事會或者管理層人員進行溝通和匯報，進而把審計結構的獨立性和權威性作用充分發揮出來。第二，提高審計人員的權威性。企業要對審計人員的權利進行充分賦予，保證審計過程不受外界影響，保障審計任務順利完成。第三，審計人員的經濟獨立。審計經費納入到年度企業預算中，并且實行?？顚Ｓ玫墓芾矸绞?。此外，為了進一步調動員工工作積極性，企業可以制定激勵機制。在這種獨立性和權威性下，提高審計報告制定的公平性和真實性。

2.完善內部審計機制和體系

在提升企業內部審計質量過程中，要依托完善內部控制制度。第一，建立完善的內部控制機制。對于內部控制工作，主要是把專業管理制度作為基礎保障，以此最大程度控制住風險問題，實現高效化和高質化的監督管理效果，并且把業務流程作為關鍵點和風險控制點，確保企業的各項經營活動的有效性和科學性。第二，完善監管制度。通過專業部門監管制度的制訂，對企業的經營活動起到良好的指令作用，促使企業的經營活動更加規范化和合理化，消除企業的經營風險，對提升審計質量有著重要的意義。第三，優化項目質量制度。在審計項目質量考核辦法制定過程中，要確定考核方法以及標準，把審計人員的獎勵、質量以及晉級結果相互聯系，促使審計人員接受到審計成果所帶來的價值感中，激發員工的主觀能動性。

3.重視人員綜合素質的提升

在企業內部審計人員綜合素質提升過程中，主要從政治素質以及專業素質兩方面著手。在政治素質培養過程中，讓審計人員意識到政治素養的重要性，具備一定的服務大局觀，可以從客觀和科學的視角，去分析和解決問題，進而對企業的各項經營活動以及經濟效益進行準確和公平的評價。此外，在專業素質進行培養過程中，要不斷鼓勵審計人員積極參與到相應職稱考試，進而拓展審計人員的知識面，掌握更多審計工作上的專業知識，培養高素質、復合型人才，為企業的內部審計質量提升打下良好的人力儲備基礎。加強對審計人員的培訓工作，把理論知識和實踐活動有機結合，積極融入實際案例，促使審計人員對實際項目展開具體分析，從多個角度去分析和思考問題，打破審計工作的局限性。在對審計人員進行道德素質提升過程中，要注重愛崗敬業、廉潔公正以及協作配合等品質的培養，從而為企業的內部審計工作打造一支專業的審計團隊。

4.提高審計執行效果

（1）優化審計計劃，突破審計工作難點

在企業內部審計工作體系中，主要把企業的戰略目標作為核心，根據審計實際工作計劃以及重點，開展內部審計活動。第一，要把審計工作的重心逐步放在事前以及事中控制環節中，以企業價值和增值當作審計目標，進而從企業的風險控制、質量管理以及財務管理等方面出發，提出專業性和準確性的審計意見或者建議，促使企業的價值得到顯著提升。第二，把戰略管理作為工作導向，摒棄傳統方式，以此提高審計質量和效果。同時，根據企業的經營和發展情況，制定風險管理審計以及專項審計活動，促使內部審計工作在企業的經營和發展中占有重要的地位。

（2）提高審計資料的真實性，保證溝通的時效性

第一，審計資料是內部審計工作質量提升的重要前提，和審計結果的有效性有著必然的直接聯系。在確保制度完善的基礎上，提高審計資料的完整性以及真實性。第二，搭建良好的審計人員和跨部門人員之間的溝通橋梁，進而提高工作效率，有效規避企業風險，創建健康和諧的企業文化范圍，促使員工責任意識和創新意識的建立，從而獲取一定的自豪感和歸屬感。

（3）重視對審計技術以及手段的創新

第三次工業革命的迅猛發展，進一步為企業內部審計工作質量的提升提供新的路徑，通過現代化信息技術的使用，不斷提高內部審計工作效率。在信息技術的支撐下，傳統手工式的審計方式正逐步轉化為信息化的審計形式，利用計算機技術，對大量數據信息加以精準化的比較、分析以及整理，有效降低了數據信息處理的失誤率，促使企業內部審計工作效果明顯提升。在大數據技術的加持下，實現良好的內控測評以及風險評估效果，促使內部審計工作更加規范化、及時化和準確化。在強化財務信息監督管理模式中，一些基礎信息主要是從財務部門中獲取，也屬于財務風險控制的第一道屏障。在對審計方法加以創新和改革期間，加強對審計方法的綜合性使用，從長遠發展的角度去分析問題和解決問題，保持創新力，不斷提高企業內部審計質量，為企業的發展提供重要支撐。

（4）完善復核制度

第一，計劃的復核。制定切實可行的審計計劃，促使各個審計環節工作相互銜接，提高審計工作的時效性和科學性。第二，工作底稿的復核。通過對工作底稿的復核，降低審計誤差，及時和準確發現審計問題，有效控制審計風險。第三，報告的復核。立足全局視角，對問題進行深入分析，提高審計意見的可操作性。

四、結語

綜上，對內部審計質量中存在的問題加以系統性的分析，對企業的可持續發展有著重要的意義和價值。影響審計質量的因素有很多，一定要從綜合的角度出發，對企業的內部審計工作加以創新和完善，規范審計人員的工作行為，制定健全的審計機制，提高審計監管力度，促使企業內部審計過程中存在的問題得到有效解決，為企業的長遠和穩定發展起到良好推動作用。