高職院校內控建設與信息系統融合研究

王富饒

（遼寧省交通高等?？茖W校， 遼寧 沈陽 110122）

1 前言

隨著高職院校規模的不斷擴大和管理要求的不斷提高， 內部控制已經成為高職院校管理的重要組成部分和有效手段[1］。 高職院校內部控制建設在《中華人民共和國會計法》 《中華人民共和國預算法》 的指導下， 以財政部 《行政事業單位內部控制規范 （試行）》 （財會 〔2012〕 21 號）和 《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》 （財會 〔2015〕 24 號） 等文件為依據， 旨在通過制定制度、 理順流程、 分析風險、實施措施、 執行程序、 加強監督， 逐步建成權責一致、 制衡有效、 管理科學的內部控制體系， 豐富高職院校持續提升治理體系和治理能力的手段， 在推進高職院校業財融合、 精細化管理和項目全過程管理等方面發揮關鍵作用[2］， 確保高職院校的管理活動符合國家法律法規、 內部規章制度和相關標準的要求， 確保高職院校資金、 資產安全和有效使用， 保證高職院校的財務報告及相關信息真實、 完整、 準確和及時， 有效防范舞弊和預防腐敗， 提高高職院校經濟活動的效率和效果， 促進高職院校各項事業健康可持續發展[3］。然而， 傳統的內部控制手段存在著一定局限性，如信息不對稱、 難以實現動態監管等， 不能完全適應高職院?？焖侔l展的需要。 與此同時， 信息技術的快速發展為高職院校內部控制與信息系統融合提供了有力支持。 本文從必要性和可行性兩個方面， 探討高職院校內控建設與信息系統融合的策略和方案， 為高職院校的內部控制和信息化建設提供有益的參考。

2 文獻綜述與研究方法

近年來， 高職院校內部控制的重要性日益受到關注。 許多學者對內部控制的理論和實踐進行了研究， 其中， 信息技術在內部控制中的應用已經得到了廣泛的關注。 許多研究表明， 信息技術可以有效地提高內部控制的效率和精度， 為高職院校的內部控制提供了新的思路和手段。 例如，一些學者通過信息化手段實現了內部控制的自動化和智能化， 提高了內部控制的效率和準確性。但是， 也有一些學者認為， 信息技術的應用會對內部控制的實施和監管帶來一些新的挑戰和風險。 例如， 信息安全問題、 數據隱私保護問題等。 因此， 在實施內部控制和信息化建設的過程中， 需要充分考慮信息技術的應用對內部控制的影響和挑戰， 制定相應的風險管理策略和措施。

本研究采用文獻綜述和實證研究相結合的方法。 首先， 通過文獻綜述梳理了國內外內部控制和信息技術應用的相關研究， 總結了現有的研究成果和不足之處。 然后， 選擇了遼寧省交通高等?？茖W校作為研究對象， 通過問卷調查和實地訪談等方式， 收集了該校內部控制和信息化建設的相關數據和信息， 并進行了數據分析和處理。 最后， 結合實際情況， 提出了加強高職院校內控建設與信息系統融合的建議。

3 高職院校內部控制現狀

高職院校進行內部控制建設工作起步較晚，跟企業相比， 內部控制仍然比較薄弱， 較西方國家相比， 發展建設不夠完善[4］。 目前， 高職院校內部控制主要存在以下三個問題：

（1） 缺乏完善的內部控制體系

缺乏完善的內部控制制度。 部分高職院校尚未建立完善的內部控制制度， 內部控制的流程和標準不夠清晰， 容易出現漏洞和偏差。 缺乏完善的內部控制評價機制， 許多高職院校還未建立完善的內部控制評價機制， 對內部控制的有效性和實施效果缺乏有效的評估和反饋， 不利于及時發現和解決內部控制中存在的問題。

（2） 信息技術應用不夠深入

隨著以“大智移云” 為代表的新一代信息技術的高速發展， 高職院校的信息化水平也逐步得到提升， 陸續開發、 建設了各項信息化管理平臺， 包括校園 “一卡通” 系統、 人事和薪酬管理信息系統、 辦公自動化 （OA） 系統、 教務管理信息系統、 財務信息化系統、 固定資產管理系統等[5］， 但是信息在各部門之間進行橫向傳遞和縱向傳遞時暴露出不及時、 不通暢等問題[6］。 表明高職院校缺乏深度的信息化建設， 信息化建設還停留在表面， 沒有深入到業務流程和管理活動中， 難以實現全面的信息化管理。 同時， 缺乏有效的信息安全保障， 許多高職院校在信息化建設中存在信息安全保障不足的問題， 容易受到黑客攻擊和數據泄露等風險的威脅。

（3） 內部控制監督不夠有效

內部控制監督是內部控制體系中的重要組成部分， 可以及時發現和糾正內部控制中存在的問題， 確保內部控制的有效性。 高職院校的內部控制工作通常由財務部門或審計部門牽頭負責， 但是由于人員有限， 時間和精力的投入不足， 造成內部控制工作流于形式[7］。 目前，高職院校在內部控制監督方面存在以下問題：一是高職院校尚未建立完善的內部控制監督機制， 難以對內部控制的實施效果進行有效的監督和評估， 容易在招生、 人員招聘、 經濟業務活動等方面出現各種風險問題； 二是缺乏有效的內部控制審計機制， 難以對內部控制的實施過程和結果進行全面的審計和評估， 造成權力監督管理、 預算管理、 收支管理、 資產管理、項目管理、 政府采購管理和合同管理等出現各種問題， 影響了高職院校的內部管理質量和可持續發展。

4 高職院校內部控制建設與信息系統融合的必要性和可行性

4.1 高職院校內部控制建設與信息系統融合的必要性

高職院校內部控制建設與信息系統融合是提高內部控制效果和優化資源配置的重要手段。

（1） 提高內部控制效果

內部控制建設與信息系統融合可以實現內部控制的自動化和智能化， 減少人工干預， 提高內部控制的效率和準確性， 降低內部控制的人力成本， 提高內部控制的質量和可靠性。

（2） 優化資源配置

內部控制建設與信息系統融合可以對內部控制的流程和標準進行優化和規范化， 實現內部控制與業務流程的深度融合， 減少內部控制的重復和浪費， 提高內部控制的效益和效率。

（3） 提高管理水平

內部控制建設與信息系統融合可以實現內部控制與信息技術的深度融合， 對高職院校的管理活動進行全面的監督和控制， 及時發現和解決管理中存在的問題， 解決 “重管理、 輕服務” “重功能、 輕實踐” 的問題， 提高高職院校的管理水平和運營效率。

4.2 高職院校內部控制建設與信息系統融合的可行性

（1） 信息技術支持

目前， 隨著信息技術的快速發展， 高職院校已經具備了實施內部控制建設與信息系統融合的條件。 許多高職院校已經建立了信息化系統， 實現了內部控制的自動化和智能化， 提高了內部控制的效率和準確性。

（2） 管理層支持

高職院校的管理層已經認識到內部控制的重要性， 并制定了相關的政策和規章制度， 為內部控制建設與信息系統融合提供了有力的支持。

（3） 人才保障

隨著信息技術的快速發展， 高職院校已經具備了信息化人才的培養和引進的條件， 可以保證內部控制建設與信息系統融合的順利實施。

5 加強高職院校內部控制建設與信息系統融合的建議

5.1 完善內部控制體系

高職院校應該進一步完善內部控制體系。 開展內部控制風險評估， 全面梳理 “人、 財、 物”等重要領域的管理現狀及業務流程， 評估和分析業務活動主要風險， 編寫風險清單， 建立經濟業務風險庫， 撰寫風險評估報告和管理建議報告，根據風險評估確定的關鍵控制點， 重新設計或修訂管理鏈條和業務流程圖， 編制崗位職責說明書和權限指引， 再造業務控制流程。 建立完善的內部控制制度和評價機制， 進一步梳理工作流程，明確業務環節， 查找業務風險， 制定風險防控措施， 完善業務流程， 修訂完善決策制度、 權力監督制度、 預算管理制度、 收支管理制度、 項目管理制度、 資產管理制度、 政府采購管理制度、 合同管理制度等相關制度， 完善內部控制制度體系。 對內部控制的有效性和實施效果進行全面的跟蹤評估和反饋， 根據評估結論， 及時發現和解決內部控制中存在的問題， 重新梳理工作流程，提升內部控制管理水平和風險防控能力。

5.2 深入推進信息化建設

高職院校應該深入推進信息化建設， 加強信息化系統的建設和應用， 在信息化的系統設計、組織實施、 政策落實、 關系協調等方面， 堅持業務部門與技術部門密切配合、 融合共建， 建設具備信息在線收集、 風險在線評估、 重大風險自動預警、 內部控制在線評價等功能的內部控制信息系統， 充分發揮現代信息技術優勢， 注重信息技術與教育的全面深度融合， 符合部門預算、 國庫集中支付、 政府采購、 非稅收入管理、 政府收支分類、 國有資產管理等財政改革要求， 符合新時期財務管理新制度要求。 以創新為動力， 堅持集成、 共享、 協同、 開放的理念， 以業、 財、 研、用、 管等需求為向導， 融合財務、 服務、 科研、預算、 收支、 資產等管理系統， 打造業財融合的內控管理平臺， 提高內部控制信息化、 標準化水平， 實現內部控制與業務流程的深度融合[8］， 提高內部控制的效率和準確性。

5.3 加強內部控制監督

高職院校應該建立完善的內部控制監督機制， 對內部控制的實施效果進行有效的監督和評估， 確保內部控制的有效性。 同時， 應該建立完善的內部控制審計機制， 對內部控制的實施過程和結果進行全面的審計和評估， 提高內部控制的質量和可靠性。 在事前績效評估、 績效目標管理、 績效跟蹤管理、 績效評價管理和評價結果應用五大方面， 從事前預算編報環節到執行環節均納入績效目標管理， 貫穿于高職院校內控建設全過程， 最終實現全面預算績效管理。 建立事前預測、 事中監控、 事后分析的管理機制， 實現高校項目專項項目滾動管理一體化， 網上報銷流程化、 可視化， 學生收費、 薪資管理精細化， 手機移動應用審批智能化， 覆蓋高職院校完整業務流程， 使教育資金從預算編制、 預算執行到財務核算、 決算、 監管、 分析、 決策、 整個過程流程清晰、 數據完整， 利用網絡資源實現對高校業務數據的收集、 分類、 匯總和分析， 保證經濟活動合法合規以及資金、 資產的安全真實完整， 實現高職院校經濟活動的風險防范和管控。

5.4 培養信息化人才

隨著信息技術的快速發展， 高職院校需要培養信息化人才， 加強信息化人才的培養引進和信息化團隊的建設， 推動高職院校工作人員積極主動地學習與業務運行相關的信息化知識， 拓展技術知識領域， 盡快熟悉信息設備和信息工具的操作技能， 在現有的工作人員中挖掘和培養既熟悉業務知識又熟練掌握信息化技術的復合型人才，提高信息化管理服務工作水平和質量， 推動內部控制建設與信息系統融合的順利實施。

綜上所述， 高職院校內部控制建設與信息系統融合是提高內部控制效果和優化資源配置的重要手段， 具有必要性和可行性。 通過實施內部控制建設與信息系統融合， 可以實現內部控制的自動化和智能化， 減少人工干預， 提高內部控制的效率和準確性， 優化資源配置， 提高管理水平和運營效率， 為高職院校的長期發展提供重要保障。