國有企業財務內部控制建設及風險防范策略

陳靖

摘要：在經濟發展新常態下，國有企業面臨的市場壓力越來越大、各類風險隱患對企業健康發展的影響也越來越突出。為解決這一現實困境，文章從財務內部控制建設以及風險防范兩個維度出發，不斷提高企業內部財務管理水平，顯著降低財務風險對企業經營發展產生的不利影響。

關鍵詞：國有企業；財務內部控制；風險防范

21世紀，由于市場環境更加復雜，加之財務風險問題頻出，使國有企業的發展更加困難，只有建立科學有效的防范預警措施，才能夠避免財務風險對企業發展產生的不利影響。因此企業需要重視財務內部控制制度的建設，采取多元化措施做好財務風險防范工作。

一、國企財務內部控制與風險防范概述及關系分析

（一）國企財務內部控制

國有企業財務內部控制本質上是一種管理方法，目的在于確保企業各項體系能夠正常運行，充分發揮人力、物力資源的重要作用，采用科學有效的控制措施，確保企業避免受到各類財務風險隱患的影響，為企業可持續發展提供源源不斷的動力。財務內部控制工作需要對人員組織結構以及各類資源進行針對性的管控，在管控計劃制定環節當中，一方面需要根據企業實際運行情況進行綜合分析，另一方面還需要結合國內外各大企業先進的財務內控經驗進行靈活調整。最終確保財務內部控制措施能夠匹配企業運行發展實情以及行業未來發展前景，從而顯著提高企業對財務風險的控制效率和資金安全性。近些年隨著財務管理理念的更新迭代，現階段內部控制制度能夠進一步提高企業財務信息的真實性，為企業管理者部署落實各項戰略發展決策提供重要的數據參考。但財務內部控制措施相對繁瑣，通常需要從多個維度進行綜合考量，才能夠有效管控企業內部的各項事宜。因此為了確保財務內部控制制度的順利進行，需要不斷優化原有管理理念，并銜接生產經營的各項環節。

（二）國企財務風險

財務風險是指企業開展財務活動期間產生的各種風險隱患，這些風險隱患主要來源于企業融資不當、償還債務能力弱或受到環境因素影響等等。當投資者未取得預期收益時，或者實際成果與預期收益存在較大偏差，將會對企業發展產生較大的經濟影響。國有企業財務風險按照類型劃分，可以劃分為政治風險，法律風險以及利率風險等等。任何企業的財務風險都無法采用特殊的手段完全規避，而是會隨著企業的經營發展時刻變化。因此為確保企業平穩運行，需要充分重視企業財務風險的出現以及預警，采取科學有效的措施作出積極響應。在市場經濟快速變化的大環境下，越來越需要企業管理者根據企業自身實際運行情況找到科學有效的管控方法，避免財務風險對企業平穩運行產生嚴重影響。

（三）內控與財務風險邏輯關系

財務風險是企業開展內部管控工作的重點，進行內部控制工作過程中，需要有關人員結合企業實際運行期間產生的各類風險隱患，采取針對性的預警以及控制措施。而財務風險是國有企業各類風險隱患的主要表現形式，因此通過開展內部控制工作能夠有效制約財務風險對企業的影響。不僅能夠最大限度地削減已經發生的財務風險，對企業運行發展產生的不利影響，還能夠有效規避潛在的財務風險隱患對企業發展產生的阻礙作用。內部控制與財務風險二者相輔相成，通過內部控制能夠有效抑制財務風險的影響，根據財務風險特點以及影響又能夠幫助企業內部控制工作開展指明新的方向。

二、國企財務內部控制與風險防范價值和側重分析

（一）國企財務內部控制與風險防范價值體現

財務內部控制是確保企業各項經營活動平穩開展以及發揮人力物力資源最大價值的重要途徑，在企業不同生產經營環節當中開展針對性的管控工作，能夠從多個維度收集各類財務信息，通過數據分析以及數據整合的方式了解數據之間的內在邏輯關系，并發掘潛在的風險隱患，最終形成較強操作性以及靈活性的監管模式優化企業內部活動。并且國有企業財務內部控制工作與風險防范工作還能夠與企業戰略發展目標相匹配，規避風險隱患的同時為企業提高核心競爭力提供重要的推動作用。此外還能夠從經營發展的各項環節出發進行全方位的管控，確保企業各項經營活動能夠嚴格遵守相關規章制度實施，減少財務風險發生的概率。

在制度實施環節中，能夠對企業管控范圍進行有效管理，減少企業在后續發展期間存在的各類隱患問題。

從現代社會來看，當今時代各大企業都在朝著現代化方向發展，現代化企業的關鍵在于搭建科學高效的內部管理模式。企業財務內部控制是內部管理模式的重要組成部分，通過增強內控效果、提高風險防范能力能夠進一步優化企業原有經營管理手段，推動各項管控措施的全面落實，進一步減少隱患影響。企業能夠及時了解當前運行期間內部控制制度存在的不足，同時也能夠優化其他制度落后方面，確保企業能夠在新時代穩定發展。并且內控與風險防范的有效優化又能夠進一步幫助企業提高風險識別能力，建立更加科學有效的風險防控手段以及預警機制，充分發揮企業內部控制的優勢作用。

（二）國企財務內部控制與風險防范工作側重

內部控制具有過程性的特點，企業管理人員不僅需要結合實際運行特點設計內部控制原則，還需要根據內部控制在各項發展環節中的應用情況進行靈活調整，才能夠顯著增強控制效果。因此國有企業財務內部控制始終處于不斷變化的發展進程當中，需要進行持續性的創新才能夠緊密契合企業發展方向。

不同類型的國有企業生產經營活動開展期間涉及的主體各不相同，需要在財務內部控制與風險防范工作開展期間根據不同職能部門的工作范疇設計針對性的原則，科學規劃管理層以及決策層，要求各職能部門認真履行屬于自身的工作職責。以決策層為例，需建立匹配決策層的財務內部控制制度，及時對各項財務活動開展針對性的監督管理，發現潛在的安全隱患問題，全面提高企業風險防范能力。

同時財務內控與風險防范工作開展期間也需要重視信息溝通以及數據共享，無論是建立內部通信體系，還是利用各種新興技術需要充分實現內部信息的快速交換。才能夠進一步促進各個部門履行自身工作職責，快速地發現企業發展期間存在的不足問題。此外也需要將工作重點放在會計資料收集及整合環節當中，只有認真分析會計資料數據與企業經營活動之間的內在邏輯關系，才可以實現企業長期發展戰略目標，顯著提高企業的核心競爭力。

三、國有企業財務內部控制建設及風險防范困境

（一）缺乏對財務內部控制與風險防范的正確認知

財務內控與風險防范是企業管理的重要組成部分，在市場環境劇烈變化的背景下，企業受到的風險隱患類型以及影響眾多。開展內控與風險防范工作期間，需要根據不同類型的風險制定針對性的管理措施，才能夠最大限度地削弱風險隱患對企業發展產生的不利影響。然而從實際角度來看，當前部分國有企業財務人員對內控與風險防范存在認知偏差，認為風險防范工作僅僅需要在風險出現后開展相關措施即可，而沒有注重事前管理。導致該企業缺乏必要的風險預警機制，受到風險隱患的影響相對較大，嚴重削弱了企業的經濟效益。部分管理人員認為企業內部控制風險發生概率相對較低，沒有結合企業各項經營活動開展情況進行統籌規劃，最終增加了企業風險的發生。少數國有企業在內部控制與風險防范規章制度建立環節當中，沒有匹配企業的實際發展方向，依舊采用傳統管理方法。由于傳統管理方法具有一定的落后性，因此難以有效加強對風險隱患的控制。導致上述多種問題出現的根本原因在于管理人員對財務內控和風險防范缺乏正確的認知，無法有效為企業可持續發展提供更多幫助。

（二）難以構建自上而下的組織架構

財務內控與風險防范工作開展期間需要依托自上而下的組織架構，確保各項管理決策的有序落實，充分發揮工作價值。當前部分國有企業在財務內控與風險防范環節中并沒有建立相應的組織架構，即便決策層部署了一系列相關措施，也難以應用到實際工作環節當中。如某國有企業管理層并沒有與財務部門和業務部門構建科學有效的溝通機制，沒有要求各部門負責人定期將決策執行情況反饋給上級，導致各項決策部署落實效果均存在顯著差異。由于缺乏自上而下的組織架構，導致監督管理作用難以有效發揮，又會造成各職能部門工作人員的工作積極性下降，最終出現財務內控與風險防范目標和企業發展經營目標不匹配的現象發生。

（三）權責不統一影響機制建設

權責不統一是影響內控與風險防范機制建設的重要影響因素，近些年隨著社會經濟的高速發展，國有企業的工作量不斷提高，因部分企業內部存在權責不統一的現象導致財務管理工作流程不規范、工作責任劃分不明，并且制度約束效果相對較低。因權責不統一導致財務人員認為僅僅完成簡單的財務報表工作即可，并沒有通過數據整合以及數據分析的方式發現潛在的安全隱患。

（四）缺乏監督審計作用的發揮

監督審計是確保財務內控與風險防范工作可持續發展的先決條件。但部分國有企業管理者并未重視監督審計作用的發揮，沒有根據企業財務管理工作開展情況建立針對性的審計監督工作機制。導致少數財務人員思想意識上受到制約，難以充分重視風險防范與財務內控對企業經營發展產生的重要影響，無法有效實現傳統工作形式的創新與優化。

（五）風險管控能力滯后

現階段，國有企業開展各項經營活動中的風險隱患類型呈多元化，但由于少數國企風險管控能力較弱，無法有效識別新型風險種類，導致企業經營發展受阻。如某國企缺乏必要的財務風險評估機制，難以結合各項經營活動開展實情，進行針對性的分析管控，最終增加了財務風險的發生概率以及影響。

四、國有企業財務內部控制建設及風險防范困境

（一）加強對財務內控與風險防范的思想意識

為確保財務內控與風險防范工作能夠匹配企業實際運行發展需求，需要管理者轉變原有意識觀念，重視財務內控風險防范。實際工作開展期間，管理者首先需要從宏觀角度出發，在企業內部成立專門負責財務內控與風險防范的部門，并明確其直接負責人。明確負責人和職能人員的工作職責和工作范疇，并建立考核標準。每周都需要在企業官網、微信工作群以及社交媒體中發布有關財務內控與風險防范的宣傳內容，采用多元化的宣傳方式，幫助各職能部門所有工作人員正確意識到上述工作的重要作用。在管理制度優化環節中也需要充分融入財務內控以及風險防范的要點，如管理者需要結合企業戰略發展目標以及我國現有的法律法規調整原有管理重心，將財務內控與風險防范放在管理工作的首位。同時還需要與內部監管部門建立長效化溝通機制，強化內部監管部門的職能，增強監管力度。通過建立風險預警機制的方式，在各職能部門內徹底落實責任制度。一旦出現風險隱患，需要在第一時間找到直接負責人并立即啟動預案。

此外在風險防范工作開展期間也需要重視監管部門的獨立性，首先監管部門需要嚴格遵循企業內部的相關規定以及國家政策和法律法規開展相關管理工作，其次，要求各職能部門積極配合監管部門開展相關管理工作，任何部門不得以任何理由阻礙監管工作的順利進行，一旦發現風險隱患問題不得向其他部門推諉責任，需完全配合。最后，需要建立財務預警系統，進一步優化審計監管工作效果。財務預警系統包含獲利能力，代償能力等各項科學評判指標，能夠從時間維度出發，對企業在不同時間內的流動比例和資產負債率進行宏觀分析，及時發現潛在的風險隱患問題。便于財務管理人員制定較強靈活性以及可行性的管理方案，提高風險防范意識。如表一所示，表1為風險防范策略。

（二）優化企業原有內部控制體系

國有企業需要根據自身實際經營狀況優化原有內部控制體系，從工作目標角度出發，厘清原有財務管理工作與內部管理體系脫節的根本原因，并從工作內容以及工作環境設計針對性地解決措施。實現內部體系控制工作的優化，不斷提高內控體系建設的完整性，確保各項管理工作能夠落到實處。國有企業需要避免在財務內控以及風險防范工作環節中出現脫節現象，利用先進的管理理念樹立新型工作方向，對傳統管理模式進行創新與完善，減少制度之間因信息不對稱或制度不匹配出現摩擦情況。

（三）完善財務管理機制實現權責統一

為進一步發揮國有企業財務內控以及風險防范的重要作用，需要國有企業做好體系建設，完善財務管理機制，實現權責統一。首先需要分析國有企業現階段財務權責不統一的根本原因，并根據分析結果進行工作職責的有效劃分。其次需要建立績效考核機制，對各職能部門工作人員的工作情況進行約束規范。近期工作能力較強且能夠有效應對風險問題的員工，可以為其提供一定的物質獎勵，或將其作為崗位晉升的重要參考標準。近期工作能力相對較差，且因無法應對風險問題導致企業經濟受損的員工，需要要求這名員工繼續參加學習培訓或將其調離原工作崗位。再次需要加大資金投入，重視財務部門及其他職能部門的技能培訓?？山⒕€上教學平臺，引導每位員工每周利用業余時間，通過企業線上官網進入平臺開展學習，不斷培養自己的職業素養以及專業技能，充分強化本職工作成效。同時還需要充分重視信息技術的應用，要求財務管理人員利用云計算大數據等各種新興技術，對財務數據進行分析匯總，將二維數據通過數據整合以及數據分析的方式轉變為三維立體的數據模型，以便進一步清晰直觀地了解潛在的風險隱患因素。最后還需要不斷完善財務管理機制，確保各項財務管理工作流程的規范性。

（四）重視企業財務風險管控能力的提高

財務風險管控能力的提高，不僅體現在制度建設以及管理措施落實等環節中，還需要重視職能人員思想意識的完善以及企業內部環境的建設。企業在實際發展過程中需要建立良好的企業文化氛圍，將財務內控與風險防范作為企業文化標語的重要組成部分。企業需要建設獨立的宣傳部門以及榮譽榜，對于在風險防范以及內部控制領域中有突出貢獻的員工，需要為其頒發獎狀以及獎金，并要求宣傳部門對這名員工的工作事跡進行積極宣傳。同時還需要不斷邀請社會知名的學者專家，前往企業一線工作環境與廣大員工開展經驗交流會，探究新型財務內控與風險防范理念的特點以及實施方式。此外上層領導部門還需要重視與基層一線員工的溝通交流，在線下可以建立意見箱，在線上可以通過官網平臺建立匿名的意見投訴專欄。無論是財務管理人員還是其他職能部門的工作人員，都可以就財務內控與風險防范問題同上級領導進行一對一的溝通交流，提出寶貴意見。上級領導需要定期收集這些意見，開展會議結合企業的實際運行情況以及基層員工的反映情況靈活調整未來發展決策以及管理措施。

五、結語

綜上所述，在當今社會經濟快速發展的背景下，國有企業需要充分從內部控制角度出發做好財務內控體系建設。同時還需要正確認識到財務管理工作開展期間存在的各類問題，不斷提高企業防范財務風險意識。通過建立科學有效的風險評估機制，確保企業健康平穩發展。

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（作者單位：菏澤城建工程發展集團有限公司）