國有企業新型智慧稅務管理信息化系統的構建

董靈娟

（長江職業學院財經旅游學院，湖北 武漢 430074）

隨著科技發展日新月異，大數據挖掘、采集、處理和分析等技術逐步滲透至社會各個層面，不斷推動市場經濟向好發展［1］。 這一形勢下，我國稅源結構發生顯著變化，亟需加強稅收管理，提高重點稅務管理質效。 然而，傳統稅務治理體系通常由人工進行管控，難以高效處理繁雜的稅務工作。 而基于大數據技術構建的新型智慧稅務管理體系可實現稅務服務便捷性和稅務監管精準性。 國有企業作為我國經濟增長的中流砥柱，其稅務管理會直接影響市場穩定發展［2］。 故本文從理論層面探討國有企業稅務管理工作的重要性，從應用層面借助大數據技術構建新型智慧稅務管理信息化系統，進一步優化電子發票管理、納稅申報管理、稅務風險管理等功能，協同推動國有企業稅務管理工作提質增效。

一、國有企業新型智慧稅務管理信息化系統的重要性分析

無論時代如何發展，稅務管理始終是國有企業提升經營效益的重要手段［3］。 尤其在信息化時代背景下，國有企業亟需建立新型智慧稅務管理信息化系統，提高市場競爭力，降低企業稅收成本和涉稅風險，以此提高內部經營效益。 基于此，新型智慧稅務管理信息化系統可直接影響國有企業生產經營水平，驅動該企業可持續化、高效化發展。 國有企業新型智慧稅務管理信息化系統的重要性具體從增強風險管理水平、提升稅務信息化水平和納稅服務方式升級三個方面進行闡釋。

（一）有利于增強國有企業稅務風險管理水平

數字經濟時代下，數字化技術正在潛移默化地影響著國有企業新型智慧稅務風險管理水平［4-5］。 其一，精準掌握國有企業涉稅風險情況。依托新型智慧稅務管理信息化系統，國有企業能夠及時了解涉稅信息，動態掌握稅務風險狀況，即時作出分析和反應，增強稅務人員辦事及處理效率。 并且，該系統可有效緩解由跨國經營帶來的數據信息管理風險，加強稅務安全防護，推動風險管理水平提升。 其二，顯著增強國有企業風險識別能力。 在網絡信息化時代，數據分析和安全管理是國有企業稅務信息獲取、風險管控不可或缺的核心技術手段［6］。 在風險識別的過程中，國有企業稅務人員借助新型智慧稅務管理信息化系統可構建相應的風險指標體系，顯著增強國有企業風險識別能力，確保數據可靠性和安全性。 具體來說，通過信息采集技術，稅務人員可開展多種稅收手段，對稅收征管系統和稅收信息進行比較分析。 同時，相關人員可預測最佳稅后管理方案，支撐國有企業作出高匹配性的決策方案，以此降低因方案不可行而產生稅務風險幾率。

（二）有助于提升國有企業稅務信息化水平

隨著現代技術興起，越來越多的國有企業稅務管理開始使用信息化技術手段升級組織框架［7］。 這一背景下，國有企業通過新型智慧稅務管理信息化系統可促進稅務流程和組織結構升級，以滿足新時代下智慧稅務管理需求。 一方面，利用數據預處理技術，實現數據高效化治理。 數據預處理技術主要包括數據清洗、數據選樣、數據變換等內容。 國有企業借助新型智慧稅務管理信息化系統中的數據預處理技術內容，能夠在網絡平臺進行稅務業務預約和申請，提升辦稅效率和辦稅質量，促進稅務高效化管理。 具體來看，傳統國有企業在涉稅信息采集過程中，存在信息混亂、數據抽象和數據缺失等現象，會對后期數據分析造成巨大影響。 而數據預處理技術的使用可直接刪除空白數據項、填充缺失信息，提升涉稅數據精準性和有效性。 另一方面，借助數據可視化技術，實現信息最優化處理。 國有企業通過新型智慧稅務管理信息化系統能夠實現對重要數據的加工與對比，從多個維度宏觀呈現未來走向和發展狀態?；诳梢暬夹g，國有企業能夠進一步規范數據存儲、整合涉稅信息，解決傳統稅務系統存在的數據參差不齊、數據量大，且沒有統一管理問題，進而提升稅務信息化管理水平。

（三）有益于促進國有企業納稅服務方式升級

國有企業新型智慧稅務管理信息化系統不但能提升稅務工作效率，還可在服務制度、機構和產品等方面創新，不斷升級納稅服務方式［8］。 其一，從“精細”向“精準”轉變。 “精準”不僅指精細化的服務態度，更指服務方式的升級。 基于數據分析和檢索技術，國有企業可實現更加“精準”的納稅服務。 具言之，稅務人員可根據一系列辦稅屬性，細分辦稅種類，使納稅服務方式更加精準化。同時，隨著“智慧稅務”的推進，國有企業稅務人員通過數據檢索手段，提取并分析海量辦稅數據，為“精準”辦理納稅業務提供可能性。 其二，從“被動”向“主動”轉變。 一方面，借助數據挖掘技術，實現稅務服務自主性。 具言之，通過數據挖掘特征，稅務人員可對納稅主體辦稅行為實施分析，主動預判納稅需求，使納稅服務從“被動”向“主動”轉變。 同時，基于這一系列流程，國有企業可提前做好服務優化和供給配置準備，主動優化納稅服務結構，實現稅務服務自主性。 另一方面，運用數據分析技術，實現稅務服務多元化。 國有企業通過新型智慧稅務管理信息化系統能夠主動分析和整理國家稅收政策、地區稅收優惠、發票開具額度等數據，為國有企業調整并匹配合適的稅收優惠政策，使其從傳統被動工作到現今主動處理。 與此同時，稅務人員可提前將與國有企業相關的優惠政策，通過網上辦稅廳、手機APP 等不同形式，集成至新型智慧稅務信息化系統，使其服務方式逐漸呈現多元化，繼而提升稅務工作自主性。 其三，從“智能”向“智慧”轉變。 相較于“智能服務”，“智慧服務”更能凸顯納稅服務時效性［8］。 基于新型智慧稅務管理信息化系統，稅務人員可依據國有企業檔案查詢信息，對不同納稅行為和辦稅數據實時分析。 基于此，國有企業新型智慧稅務管理信息化系統可對下一區間內辦稅行為進行預判，用數據“思考”并提前采取行動，以加強國有企業稅務管理數智化水平。

二、國有企業新型智慧稅務管理信息化系統構建

數字化迅猛發展時代背景下，基于大數據技術構建的新型智慧稅務管理信息化系統能夠有效精簡國有企業內部業務流程、驅動數據創新，實現流程化、高效化稅務管理［9］。 由圖1 可知，通過引進大數據技術構建新型智慧稅務管理信息化系統，國有企業能夠將大量數據信息集成到數據平臺，達成多項稅務流程規范化運作。 同時，新型智慧稅務管理信息化系統可強化國有企業共享服務能力，促進“業—稅”一體化融合，實現稅務管理合規化、共享化、智慧化轉型升級，繼而推動國有企業高質量發展。

圖1 國有企業新型智慧稅務管理信息化系統整體框架

基于圖1 可形成以下具體路徑：首先，通過整體框架的稅務籌劃管理子系統，實現國有企業事前部署統籌；其次，借助整體框架的納稅申報管理子系統，實現統一納稅流程規范化；再次，憑借電子發票管理子系統，統一管理發票信息數據，強化稅務數字共享服務；最后，依托整體框架的稅務風險監管子系統，管理與各部門業務流程，完成整體框架的閉環管理。

（一）稅務籌劃管理子系統

新型智慧稅務管理信息化系統是基于信息采集和模型預測特征，建立的一個規范、高效、合規、可行的運行流程［10］。 此中，稅務籌劃管理子系統是國有企業統籌規劃的重要基石，具體涵蓋前期稅務信息收集和后期稅務方案籌劃兩大部分。

1.前期稅務信息收集

大數據采集技術是國有企業信息收集的重要依據，也是稅務籌劃管理子系統的核心基礎。 首先，需求分析。 在進行稅務籌劃活動時，稅務人員需要分析國有企業的稅務情況和納稅流程，具體表現在籌劃意圖、內部組織形式、經營和財務狀況等方面。 其中，作為稅收籌劃環節的核心組成部分和出發點，籌劃意圖能夠準確呈現籌劃主體的預設想法。 其次，環境分析。 國有企業稅務人員應在前期數據采集過程中，了解和分析相關領域、納稅政策、稅收法律等內容，以爭取與稅務機關合作的可能性。 同時，國有企業應即時掌握政府和機構的涉稅行為，為后期稅務方案籌劃作出合理判斷，提升稅務籌劃成功幾率。 最后，目標分析。國有企業開展稅務籌劃的主要目標是為實現稅后利潤最大化、納稅成本和稅收風險最小化。 具體而言，國有企業稅務人員對采集到的信息進行劃分與提取，確定目標方案制定所需數據后，便可著手實施稅務籌劃方案設計。

2.后期稅務方案籌劃

基于前期信息收集，國有企業稅務管理人員才可更好籌劃稅務方案。 第一步，設計方案。 稅務人員利用采集技術掌握相關信息并確立目標后，著手設計具體稅收籌劃方案。 一是對涉稅性質、涉稅種類和理財活動等事項進行系統認定和判斷，以便經營者更加清晰了解稅務籌劃管理；二是分析國有企業稅務事項所存在的問題，例如涉稅事項狀況、稅收籌劃范圍和迫切要處理的事項；三根據所遇不同稅務問題設計多種預選方案，具體涵蓋稅務處理、活動運作和財務經營等情況，對其進行配套方案設計。 第二步，評估方案。 稅務方案籌劃的評估既要遵循合法性原則，更要具有可行性原則，且需充分考慮其中可能存在的風險因素，以此進行稅務方案評估。 一是合法性原則：合法性是一切活動需要遵循的原則，在方案評估過程中首先要將可能存在法律問題的方案剔除，規避法律風險；二是可行性原則：稅務籌劃的前提條件是具有較強的可行性，可助力國有企業完成稅務管理工作。 于此，基于大數據技術設計的多種稅務方案所產生納稅結果與國有企業稅務籌劃目標是否一致，這是稅務籌劃方案評估與選取的重要依據。 第三步，實施方案。 待稅務籌劃方案通過經營者以及部門管理者協商敲定后，即刻步入實施階段。 一方面，國有企業經營者根據敲定的方案，需要對企業自身作出相應反應，包括對納稅人身份、從事業務領域、組織結構等事項進行轉變。 另一方面，在實施過程中，國有企業稅務人員需在方案實施過程中進行全面監察、及時反饋、隨時評價，同時記錄籌劃方案能否對國有企業形成一定經濟效益，最終實現稅務籌劃目標。

（二）納稅申報管理子系統

納稅申報管理子系統主要是為實現納稅申報流程的規范性、自主性［11］。 國有企業新型智慧稅務管理信息化系統中的納稅申報流程能夠形成高度集成態勢，實現全過程監管。 納稅申報管理子系統主要包括財務核算、檔案管理、審批管理、主數據管理四大模塊。

1.財務核算模塊

國有企業稅務管理工作主要圍繞資金進行運作，需與財務系統進行有效對接，核算涉稅資金。同時，將對接的數據與主數據模塊相互銜接，并依托稅務業務流程在財務核算模塊中生成有效憑證，實現涉稅資金核算模塊化管理。

2.檔案管理模塊

國有企業稅務管理數據龐大，不僅需要安全的存儲方式，更要形成檔案管理。 為實現稅務數據電子化管理，國有企業需對前期稅務信息采集和納稅申報資料進行安全存儲。 同時，國有企業稅務數據量大、信息真實性差會顯著阻礙檔案查詢系統建立。 因此，依托檔案電子化管理，將業務流程固化于電子檔案管理體系中，建立檔案存、收、管一體化的管理系統，全面提升國有企業檔案管理，實現流程自動化管理。 另外，檔案管理模塊需要與系統內其他模塊有效銜接，按預定期限對稅務數據進行歸檔，以規范稅務檔案的歸檔格式。

3.審批管理模塊

該模塊主要對涉稅事項進行電子化審批和管理，實現在線審批并快速嵌入當前管理系統。 國有企業的稅務審批由總部直接申報，如果各部門保持現有稅務管理模式，會產生稅務繳納滯后、稅費多繳或少繳等情況。 于此，審批管理模塊主要劃分為三個流程，即稅務人員申請、等待審批、授權管理。 另外，其他亟待總部審批的事項，例如涉稅資金撥付、數據查詢申請和納稅人信息查詢等內容，均可通過電子審批完成，以降低流程運營成本，提升辦稅審批效率。

4.主數據管理模塊

主數據管理模塊主要是指稅務信息的輸入、處理和輸出。 第一，主數據管理模式的輸入可劃分為兩個部分，即外部數據和內部數據。 外部數據輸入主要指稅務管理信息系統與稅務局數據的傳遞；內部管理數據錄入主要是對稅務管理信息系統中的內部管理數據進行再加工，繼而將不完整的信息進行補錄，具體涵蓋事項名稱、人員信息、銀行賬號等內容，為后續納稅申報管理提供便捷性。 其次，主數據處理是指系統根據輸入數據和預設的運行模式進行計算機處理的過程。 這一數據處理過程，不但可以顯著提升數據處理效率，還能達成與檔案模塊的有效銜接。 最后，主數據輸出管理是根據納稅主體個人要求，對查詢的增值稅進項、銷項稅發票數據進行打印，并生成申報表。 另外，主數據管理系統應制定個性化的預警設置，支持一般業務流程的預先示警和申報提示，進而規避發生稅務違規的可能性，促進納稅申報流程規范管理。

（三）電子發票管理子系統

電子發票管理子系統可打通國有企業內部和外部之間的網絡通道，建立稅企直連通道，提供“數字＋服務”的共享服務，促進發票管理從分散向集中、手工向自動的轉變［12-13］。 電子發票管理子系統的建立包含電子發票池管理、稅企對接通道、發票認證管理。 首先，建立稅企對接通道。 建立國有企業總部發票管理平臺與稅務機關電子辦稅系統的對接通道，形成多種發票的高效采集。 同時，稅企對接通道的建立可與各子公司電子發票有效聯通，為各部門提供發票收集、驗證和認證等功能，實現內部稅務管理系統的集成對接。 其次，構筑電子發票池。 通過稅企對接通道形成數據庫，實現對稅務數據的統一入池管理，完善內部稅務數據的規范化管理。 最后，優化發票認證管理。國有企業新型智慧稅務管理信息化系統可促使各環節有效對接，使在線上平臺開展同步發票檢驗、電子簽收和環節認證等事項。 具言之，銷項發票管理可實現各項票種的自動化開具和多維度數據監控，即增值稅專用發票、普通發票等票種；進項發票管理能夠對國有企業進項發票池進行統一調配和管理，達成購買、簽訂、查收、入賬等全流程的發票方電子化管理；電子抵賬庫管理可確保進項發票數據源頭唯一性，實現發票信息的有效性、真實性和安全性。

（四）稅務風險監管子系統

稅務風險監管子系統必須要遵循清晰、可測、高效三個大原則，構建包括定義、識別、分析、應對等全過程、全環節、全稅種的風險管理體系，實現事前預警、事中阻斷、事后追責的閉環管理。 首先，編制風險防控清單。 根據稅務管理目標和政策法規，稅務風險監管子系統對風險防控清單進行編制和分析，具體涵蓋增值稅、房產稅、印花稅、企業和個人所得稅等內容，形成標準化、規范化的業務流程執行系統，實現風險防控清單分層、分類編制。 其次，梳理風險識別規則。 根據防控清單和稅收管理目標，借助模型算法對涉稅數據進行稅收能力估算。 同時，識別國有企業存在的稅務風險因素，包括對稅務規劃、經營模式、組織架構、經營成果等內容，提煉并固化為防控規則。 再次，設置風險預警方案。 根據事前信息預警、事中流程阻斷、事后規則監察，構筑風險防控矩陣，實現風險預警方案制定。 最后，優化風險反饋機制。根據涉稅監管流程，統計業務防控成果，并收集反饋信息，定期更新、優化風險防控清單和評價報告，形成稅務風險監管與業務流程變更的動態閉環管理。

三、國有企業新型智慧稅務管理信息化系統流程優化

（一）頂層統籌層面：推進“技術＋規劃”深度結合

新型智慧稅務管理信息化系統中的稅務籌劃管理子系統，能夠有效助力國有企業統籌稅務辦理，增強稅務管理針對性和安全性，減少應稅行為，全方位提升稅務治理工作。 一方面，實現稅務管理主體自主化。 國有企業各部門可借助籌劃預測功能，自主建立適應不同主體參與的稅務管理體系，有效部署各部門統籌工作，提升國有企業稅務管理質量。 另一方面，落實稅務管理主體個性化。 國有企業不同部門需要充分發揮自身優勢特征，規劃符合個性化稅務管理方案，以“技術＋規劃”相互結合的方式證明方案的可行性，從而構建規范、個性的管理環境。 在大數據之中，國有企業部門間可依據數據可視化管理，對稅務環境與辦稅資金等方面進行個性、科學、合理的規劃，使稅務主體能夠根據自身優勢進行部署。 此外，在“技術＋規劃”相互融合下，國有企業新型智慧稅務系統不僅可以有效緩解大數據應用部署復雜的弊端，還能幫助國有企業解決權力濫用、暗箱操作等難題。 同時，也可解決機制與技術難以同步發展的問題，落實全方位稅務治理。

（二）具體運作層面：打造新型內部稅務治理體系

國有企業需要立足新型智慧稅務管理信息化系統中的納稅申報管理子系統，將技術與流程深度融合，打造新型內部稅務治理體系。 一方面，基于采集技術和預處理技術，依據“一表申報、同征同管”的稅務目標，將當前稅費單獨申報升級為多費稅種的協同申報，提升辦稅效率。 同時，基于大數據應用技術再造各項稅務流程，使各部門逐漸形成協同一致的稅務管理目標，實現一次申請、一張報表的稅務運作。 另一方面，國有企業可以建立全方位數據獲取的管理體系，推動“技術＋服務”的深度融合，繼而使新型智慧稅務體系構建更為科學化、合理化。 同時，借助大數據技術將獲取的數據資源充分發揮作用，實現數據資源獲取的有效性、實用性和便捷性，規避企業資源不透明產生的耗費現象，繼而提升整體流程運作效率。

（三）評估反饋層面：健全風險防控機制

基于新型智慧稅務管理信息化系統的稅務風險管理子系統可改變國有企業內部安全體系，解決稅務信息泄露和非法篡改等問題。 這就需要國有企業稅務人員充分了解新時代大數據技術功能，健全風險防控機制，以此進行有效評估反饋。同時，國有企業也需要全面強化稅務風險防控體系。 其一，由于大數據技術存在多種技術特征，稅務人員需對各項特征進行深入且充分的了解，確定各指標內容，并在此基礎上實現計算分析，確保數據評估、反饋的可靠性。 其二，大數據技術涵蓋事項較多，且對技術有專業性要求。 相較于國有企業傳統風險防控，新型智慧稅務風險管理子系統更注重數據加密、安全查詢、隱私保護等內容。稅務人員不但要學習安全技術，還要對其進行評價與反饋。 其三，國有企業管理者通過事后評估管理，可全面監督員工日常工作內容和情況，對于出現的各種稅務風險問題也能夠及時甄別和反饋，以此促進稅務管理工作規范化。