基于強化財務風險管理的國企內部控制策略

摘要：在國有企業發展過程中，財務風險難以避免，有著較大的危險性和潛在性。為促進國有企業改革工作有序向前推進，國有企業需要明確企業風險發生的客觀性，并結合風險的具體類型，做好針對性的內部控制，以從根源上防范和避免財務風險，為企業的順利發展提供有力支持。

關鍵詞：財務風險；風險管理；國企內控；內部控制

引言

近些年，我國經濟發展從傳統的高速增長轉變為高質量發展，在國有企業的發展及經營活動中，其面臨的市場競爭也變得越來越復雜，其風險變得愈發多樣。為此，國有企業對財務風險的管理，可通過特定的管理方法，針對風險進行識別、分析、定性、評級、管控，為企業的后續決策制定提供有力參考，可進一步降低企業的財務資金成本，提高國有企業所有者效益，完善企業的內部控制制度體系，優化國有企業的社會資源配置效率。

一、國企財務風險概述

國有企業的財務風險存在一定的客觀性，財務風險不以企業經營管理工作人員的意志為轉移而客觀存在，且企業財務風險的產生是必然的，將會貫穿于企業的財務管理和業務活動全過程，體現在不同的經營財務關系中［1］?；A的資金運作、企業的應收賬款周期管理以及資金占用，都會對企業的財務活動帶來影響，進而產生財務風險。

二、國企財務風險類型

（一）資金風險

企業的各項經營活動都與資金密不可分，而財務活動則是以資金管理作為中心來組織一系列的管理活動。國有企業的資本運作過程就是資金的循環過程，也正是由于資金使用過程存在的大量不確定性因素，很有可能導致企業的實際收益低于預期收益，獲利能力相對較差，經濟效益較低，繼而引發國有企業經營困難問題，導致資金風險無法得到控制。

（二）籌融資風險

在國有企業的財務活動中，籌融資是其中的重點內容，可以為企業的經營活動提供有力資金支持。尤其是在國有企業的規模擴張過程中，需要依靠資金、貨幣來構建完整的銷售供應鏈條。在全新的宏觀經濟發展形勢之下，企業的籌融資模式也變得越來越多樣，與此同時，企業的籌融資成本結構也存在越來越多的不確定性因素，這都會為企業帶來不同程度的財務風險，引發財務危機。

（三）應收賬款風險

國企由于應收賬款管理工作未能落實到位所帶來的壞賬損失問題數不勝數。企業的應收賬款規模太大，除了會導致企業資金被占用，還會導致企業承擔更多的資金成本。在國有企業的經營發展過程中，個別企業過度使用商業信用來增加銷售收入，其應收賬款風險也會不斷提高，如表1，便是典型的應收賬款風險。若是在這一過程中未對應收賬款進行及時控制，將導致企業的資金被大量占用，無法為后續業務活動的順利推進提供資金支持。

（四）投資風險

企業在組織投資活動時，由于投資規模較大，跨越其他行業，在眾多不利因素的影響之下，企業無力控制風險。除了會導致企業經營資金被大量占用，承擔更多的資金成本，還會導致企業承擔較大的債務負擔，企業的投資收益也會大幅度縮水，最終的財務管理成果也存在更多的不確定性，進而引發投資風險［2］。

（五）存貨風險

存貨是企業在風險控制工作中比較容易忽視的節點之一，存貨將會對企業的正常經營帶來極大影響。存貨太多，將導致企業資金周轉率大幅度下降，大面積占用企業資金；存貨太少，就會對企業的產品供應帶來影響，導致企業信譽下降。為此，如何對存貨風險進行控制，實現財務部門與業務部門的有效連接，也是財務風險控制過程中的重點問題。

（六）外匯風險

國有企業在國際市場中進行經濟活動時，會產生一定的資金匯率風險問題。外匯風險多是由于國家之間的匯率變化，繼而在財務成果不確定性影響下產生的。

三、基于強化財務風險管理的國企內部控制策略

（一）完善內控制度建設，全方位實行財務監督

國有企業需要依照我國現行與國有企業改革有關的政策、法律法規以及行業要求，制定企業財務管理制度、貨幣資金管理制度、發票和收據的管理制度、子公司和分公司財務管理的補充規定、內部審計制度等眾多與財務內控有關的制度體系，明確財務管理和會計核算的方式方法，將其作為企業財務內控和會計核算的參照依據［3］。同時，結合新企業會計準則、新企業所得稅法的有關要求，針對企業的基本會計核算方法和已有制度體系進行進一步的修訂和完善，出臺資金借貸擔保管理辦法、資金使用管理辦法、投資項目管理辦法、分支機構財務管理辦法等與企業財務內控有關的制度辦法。確保在財務內控工作中，有關工作人員可以做到有章可依、有跡可循，切實履行好其財務監督和內控職能。

（二）嚴格支付審批程序，把好企業資金的使用關

對于國有企業內部的各個業務部門、職能部門，在出現部門和個人用款需求時，必須提交書面付款憑證，如表2。同時在系統中填寫好用款的途徑、金額、支付方式［4］。財務部門工作人員需要對該部門的貨幣資金支付使用需求進行嚴格審查，明確其是否符合企業的規章制度，隨后再進行審批。除了因公預借款項，對于較大的款項支付，需要附上業務活動的經濟合同或是與其相關的證明文件，隨后才可以辦理該部門的資金支付手續。并全方位實行評審制度，有效強化企業的合同管理，針對企業的采購以及其他合同內容，需要嚴格依照企業要求程序來進行審批。在經濟合同的審批上，需要組織企業各個部門共同參與到其中，財務部門負責審核其中的財務數據合理性，法務部門需要審核其中的合法性。在合同經董事長授權之后才可簽署。尤其是以物資合同為主，需要在合同簽訂之前全方位實行比價采購機制。在支付材料款時，需由有關工作人員提供合法且有效的原始依據，依照標準化審批程序進行審批之后才能付款。

（三）實行財務主管委派制，實施財務統一管理

國有企業需要進一步強化對基層財務工作的監督和管控，企業向有經營和會計核算業務的子公司以及分支機構直接派遣財務負責人或是會計主管［5］。對于被委托的財務工作人員，需要針對當前單位的財務會計經濟指標以及成本管理工作負總責，并組織一系列的財務內控管理活動。企業總公司針對下屬子公司，可以在年初下達績效考核指標，定期或不定期組織檢查工作，明確子公司的財務管理現狀。并對子公司的經濟法規制度、內部經濟核算制度執行情況進行監督和檢查，檢查完成之后匯總為表格，明確當前企業的財務計劃、財務預算執行現狀。針對子公司違反國家法律法規以及總公司財務制度體系，甚至有可能會在經濟業務活動上帶來重大損失和浪費行為的，總公司需要及時進行糾正和制止，以免帶來更大的風險問題。

（四）加強資金使用管理，嚴格控制企業生產成本

國有企業需要對發展過程中的非生產性費用開支進行嚴格管控，實現企業成本管理工作的開源節流，并強化成本核算，注意應收款項的催收及回籠，如圖1。尤其是針對項目資金投放的管理工作，需要實現事前、事中、事后的一體化管控，與企業業務部門、職能部門共同商討，建立出一套資金的追蹤和管理措施，以實現對企業資金風險的共同防范。除此之外，企業還可以在子公司所在地，建設單獨的結算賬戶，取消原有一個單位數個賬戶的不足之處。利用網上系統，對各子公司的資金營運情況進行動態化監督，確保企業可以及時了解子公司的資金流向，進一步降低企業的資金發展風險。

（五）做好會計核算賬務處理，促進會計賬務處理規范化

國有企業的會計核算賬務處理流程為：原始憑證審核，在進行賬務處理時，需要審核原始憑證的真實性和數據準確性，明確其內容是否和實際情況相符，并檢查其合法性及合規性；記賬憑證的編制，綜合審核無誤的原始憑證，嚴格依照我國會計準則和國有企業的法律要求，編制為記賬憑證，記賬憑證的內容需要保證清晰且明了，可以精準、有效地展現出企業當前業務活動的發生現狀；賬簿登記，綜合記賬憑證的實際情況，對賬簿進行逐筆登記，其內容包括日記賬、明細賬和總賬，在賬簿的登記過程中，需要實現賬賬相符、賬實相符；報表編制，結合企業賬簿登記記錄和有關資料，編制為財務報表，其內容包括經濟流量表、利潤表、資產負債表等，要求財務報表的編制真實、準確，可以展現出企業的當前財務現狀以及企業獲得的經營發展成果；審計，在賬務處理工作完成之后，需要組織審計工作，確保賬務處理的規范性及合法性；財務分析，結合財務報表和其他有關資料，針對企業的財務現狀及經營成果展開分析，方便企業管理層制定出正確決策。國有企業在進行會計賬務處理時，需要注意以下幾個重點內容：首先是會計科目的設置，企業的會計科目需要結合企業的業務特征和會計準則來進行設置，科目設置需要保證一致性、相關性和可比性；其次是賬務處理規范性，國有企業的賬務處理需要契合我國會計準則和有關法律要求，避免出現違反法律法規的問題；再次是財務報表的準確性，國有企業的財務報表需要真實、有效、完整地展現出企業的財務成果和經營情況，編制財務報表的過程需要規避其他人員的人為操作和失誤問題；最后是內部控制的有效性，企業需要通過對內部控制制度的建設，為會計賬務處理過程提供約束。

四、結束語

綜上所述，國有企業的財務風險無法從根源上消除，但是企業的各項經營活動正式開始之前，財務工作人員可以介入到其中，通過一系列的內部控制舉措，提前預測企業有可能會發生的風險及產生的后果，實現風險的量化處理，進一步降低風險帶來的企業損失。本文對國有企業的財務風險進行了簡單分析，提出了財務風險的具體類型，并基于多個維度指出了財務風險的內部控制策略，以期為其他國有企業的改革及發展提供參考。

參考文獻：

［1］劉鑫海.國企財務資金管理風險防范［J］.納稅，2023，17（31）：103-105.

［2］安東旭.內部控制在國企財務風險管理與提質增效中的應用［J］.時代金融，2023（11）：28-29+50.

［3］鄒靜.國企單位會計工作中的常見風險因素及管控路徑探析［J］.商訊，2023（21）：85-88.

［4］黃益文.關于國有財務風險管理的探討［J］.質量與市場，2022（11）：1-3.

［5］王佳悅.基于財務風險防控視角的國有企業財務精細化管理［J］.中國集體經濟，2022（16）：145-147.

作者簡介：田曉麗，女，1974年8月生，漢族，河南洛陽人，大專，中級會計師、高級管理會計師，研究方向：內部控制，股權激勵。

（洛陽市獸藥廠，河南 洛陽 471900）